2. 4.4 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обя­зателен к взысканию на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на при­быль, приведены в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 29 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль	Российские организации. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации че­рез постоянные представительства и (или) полу­чающие доходы от источников в Российской Федерации
Освобождены от уплаты налога на прибыль	Организации, применяющие упрощенную сис­тему налогообложения, систему налогообложе­ния для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переве­денные на систему налогообложения в виде еди­ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

• внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации това­ров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приоб­ретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественных прав, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, обра­зующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иност­ранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную ва­люту;        

• в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытка или ущерба;

• от сдачи имущества в аренду (субаренду) (если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации);

• от предоставления в пользование прав на результаты интеллекту­альной деятельности (если такие доходы не определяются налогопла­тельщиком как доходы от реализации);

• проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим дол­говым обязательствам;

• восстановленные резервы, расходы, на формирование которых учитывались в составе расходов;

• безвозмездно полученное имущество, имущественные права (кроме случаев, указанных в ст. 251 НК РФ);

• доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его уча­стии в простом товариществе;

• доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

• положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), стоимость которых выраже­на в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;

• суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сум­ма возникших обязательств и требований, исчисленная по установ­ленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущест­венных прав, не соответствует фактически поступившей (уплачен­ной) сумме в рублях;

• другие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и дру­гих документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Налогоплательщик уменьша­ет полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные или понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправ­данные затраты.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществ­ления и направлений деятельности налогоплательщика подразделя­ются на:

• расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

• внереализационные расходы.        

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяют­ся на следующие элементы:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

К внереализационным относятся расходы:

• на содержание переданного по договору аренды (лизинга) иму­щества (включая амортизацию по этому имуществу);

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

• на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

• связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщи­ком ценных бумаг;

• отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бу­маг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обяза­тельств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменени­ем официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ;

• суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сум­ма возникших обязательств и требований, исчисленная по установ­ленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущест­венных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

• отрицательная (положительная) разница, образующаяся вслед­ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

• на формирование резервов по сомнительным долгам у налого­плательщика, применяющего метод начисления;

• на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание материальных активов;

• связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;        

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

• иные расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Материальные расходы.

Основными материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика:

•        на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в про­изводстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и на другие про­изводственные и хозяйственные нужды;

•        на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

• на приобретение работ и услуг производственного характера;

• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного характера.

Расходы на оплату труда. К основным расходам на оплату труда относятся:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окла­дам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

• начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера;

• надбавки, доплаты и выплаты, установленные законодательством Российской Федерации;

• суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обяза­тельного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страхо­вых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государствен­ной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также сум­мы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспече­ния), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федера­ции, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. Совокупная сумма взносов на указанные цели не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по дого­ворам добровольного личного страхования, предусматривающим оп­лату страховщиками медицинских расходов застрахованных работни­ков, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы оплаты труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на одного застрахованного работника;

• другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные тру­довым договором и (или) коллективным договором.

Суммы начисленной амортизации.

Суммы начисленной амортиза­ции зависят от метода начисления амортизации и отнесения аморти­зируемого имущества к амортизационным группам, подгруппам.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве соб­ственности, используются для извлечения дохода и стоимость ко­торых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использова­ния более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Амортизационное имущество объединяется в следующие аморти­зационные группы:

Группа	Амортизируемое имущество
Первая	Все недолговечное имущество со сроком полезного использова­ния от 1 года до 2 лет включительно
Вторая	Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
Третья	Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
Четвертая	Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
Пятая	Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
Шестая	Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
Седьмая	Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
Восьмая	Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
Девятая	Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
Десятая	Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Классификация основных средств, включаемых в амортизацион­ные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 1 ян­варя 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Налогоплательщик вправе выбрать один из методов начисления амортизации: линейный и нелинейный. Метод начисления амортиза­ции определяется в учетной политике организации. Линейный метод начисления амортизации в обязательном порядке применяется в от­ношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериаль­ных активов, входящих в восьмую, девятую и десятую амортизацион­ные группы.

При линейном методе начисления амортизации сумма начислен­ной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортиза­ции по данному объекту. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К=1/n*100%,

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстано­вительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируе­мого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1-е число налогового периода для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как сум­марная стоимость всех объектов амортизируемого имущества. Сум­марный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно умень­шается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой груп­пы определяется по формуле:

A = B*k/100

где А — сумма начисленной за один месяц амортизации по амортиза­ционной группе;

В — суммарный баланс по амортизируемой группе;

k — норма амортизации по группе.

Установлены следующие нормы амортизации при применении не­линейного метода:

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

Налогоплательщик по некоторым основным средствам вправе при­менять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, т. е. увеличивать норму амортизации.

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

При применении нелинейного метода начисления амортизации ука­занный специальный коэффициент не применяется к основным сред­ствам, относящимся к первой, второй и третьей амортизационным группам;

• собственных амортизируемых основных средств налогоплатель­щиков —сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, теплич­ные комбинаты);

• в отношении собственных амортизируемых основных средств на­логоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 3, можно применять в отношении:

•        амортизируемых основных средств, являющихся предметом до­ говора финансовой аренды (договора лизинга). Указанный коэффи­циент не применятся к основным средствам первой, второй и третьей амортизационных групп;

•        амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

В состав прочих расходов, в частности, входят:

• расходы на ремонт основных средств (включаются в состав про­чих расходов в размере фактических затрат в том отчетном/налого­вом периоде), в котором они были осуществлены. Налогоплательщи­ки вправе создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств);

• расходы на научно-исследовательские и (или) опытно-конструк­торские разработки (равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года);

• расходы на обязательное и добровольное имущественное страхо­вание (включаются в состав прочих расходов в пределах установлен­ных тарифов или в размере фактических затрат);

• прочие расходы:

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начис­ленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

• расходы на сертификацию продукции и услуг, на обеспечение по­жарной безопасности, на обеспечение нормальных условий труда и мер технической безопасности;

• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в ли­зинг) имущество;

• на содержание служебного транспорта;

• на командировки, юридические, консультационные и информа­ционные услуги;

• аудиторские услуги;

• иные расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Статьей 270 НК РФ дан перечень расходов, не учитываемых в це­лях исчисления налога на прибыль.

В соответствии со ст. 271, 272 и 273 НК РФ при формировании на­логовой базы по налогу на прибыль организации могут применяться два метода признания доходов и расходов:

• метод начисления;

• кассовый метод.

Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Датой осуществления материальных расходов признается: дата пе­редачи сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходя­щихся на произведенные товары (работы, услуги); дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для ус­луг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесяч­но, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхо­да в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне за­висимости от их оплаты.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосу­дарственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве рас­хода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выда­ны из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственно­го пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пен­сионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора пропорционально количест­ву календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Датой осуществления внереализационных расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязатель­ных платежей;

• дата начисления расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с НК РФ;

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных догово­ров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число от­четного (налогового) периода — для расходов:

• в виде комиссионных сборов;

• в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполнен­ные ими работы (предоставленные услуги);

• в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (приня­тое в лизинг) имущество;

• иных подобных расходов;

• дата утверждения авансового отчета — для расходов:

• на командировки, на содержание служебного транспорта, на пред­ставительские расходы;

• на иные подобные расходы.

Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Не могут применять банки, участники договоров до­верительного управления имуществом или простого товарищества.

При кассовом методе датой получения дохода признается день по­ступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления ино­го имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также по­гашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фак­тической оплаты.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следу­ющих особенностей:

• материальные расходы, а также расходы на оплату труда учиты­ваются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в от­ношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

• амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начис­ленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амор­тизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов;

• расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе рас­ходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее по­гашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток —отрицательная разница между доходами и расхода­ми, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признает­ся равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сум­му полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убы­ток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговые ставки для российских организаций устанавливаются в следующих размерах:

Налоговая ставка	По доходам
0%	В виде процентов по государственным и муниципальным облигаци­ям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также до­ходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного зай­ма серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необхо­димых для урегулирования внутреннего валютного долга Россий­ской Федерации
9%	Полученным в виде дивидендов от российских организаций рос­сийскими организациями. В виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитиро­ванным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по до­ходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей довери­тельного управления ипотечным покрытием, полученным на осно­вании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
15%	В виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, облагаемых по ставкам 0% и 9%) и процентов дохода, полученных российскими организация­ми по государственным и муниципальным ценным бумагам, разме­щенным за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами госу­дарственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные беску­понные облигации в порядке, установленном Правительством РФ, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управле­ния ипотечным покрытием, полученным на основании приобрете­ния ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.
20%	По всем остальным доходам

Сумма налога, исчисленная по ставкам отличным от 20%, полно­стью зачисляется в федеральный бюджет.

Сумма налога при ставке 20% распределяется следующим образом:

• 2% зачисляются в федеральный бюджет;

• 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для от­дельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами— первый квартал, полугодие и девять месяцев календар­ного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля налоговой базы отдельно по каждому объекту налогооб­ложения.

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему изложен в ст. 286 НК РФ; сроки и порядок уплаты налога и аван­совых платежей указаны в ст. 287 НКРФ.

Налоговые декларации представляются:

• не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным перио­дом (первым кварталом, первым полугодием, девятью месяцами или месяцем —в зависимости от выбранного метода исчисления налога на прибыль);

• по итогам года представляется не позднее 28 марта года, следую­щего за истекшим.

Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм авансовых платежей и сумм налога производят в соот­ветствии со ст. 288 НК РФ.

Налоговые декларации представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представ­ляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 251 НК РФ как перечень до­ходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Налоговый учет. Налог на прибыль — единственный налог, исчисляемый как по данным бухгалтерского, так и налогового учета (ос­тальные налоги исчисляются по данным бухгалтерского учета).

Система налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирова­ния признаваемых для целей налогообложения доходов и расходов организации, сумм задолженности по налогу на прибыль перед бюд­жетом.

На практике организации применяют системы налогового учета, разработанные в программных обеспечениях по бухгалтерскому учету (программа 1С и др.).

Задача 2.

ОД = ( 190 000 х 2/3 х 8,25/100 – 190 000 Х2% ) = 10450 -3800 = 6650 х 26/365 = 473,70

НДФЛ =473,7 х 0,35 = 165,8 = 166

Билет № 3

1.юридическая ответственность - обязанность от­вечать за уже содеянное правонарушение

признаки:

1)опирается на гос. Принуждение;

2) наступает за правонарушения и связана с обще­ственным осуждением;

3) выражается в определенных отрицательных последствиях для правонарушителя типа личного, имущественного, организа­ционно-физического характера;

4) воплощается в процессуальной форме.

признаки юридической ответственности являются обязательными: отсутствие хотя бы одного из них свидетельству­ет об отсутствии юридической ответственности и позволяет от­граничивать ее от других правовых и неправовых категорий.

1)Уголовная ответст­венность воздействует непосредственно и прямо на личность преступника, даже если при этом наказание сопровождается ог­раничением его личных имущественных прав.

2)Гражданско-правовая ответственность предусмотрена за нару­шение договорных обязательств или за причинение внедоговорного имущественного ущерба.(неустойки в виде штрафа или пени).

3)Административная ответственность следует за административ­ные правонарушения(предупреждение, штраф, испр.работы)

4)Дисциплинарная ответственность наступает вследствие совер­шения дисциплинарных проступков (выговор, увольнение)

5)Материальная ответственность наступает за ущерб, причинен­ный предприятию, служа­щими при исполнении своих трудовых обязанностей.

2. Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья;

1.1) спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов,

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары (лекарственные средства, препараты ветеринарного назначения разлитые в емкости не более 100 мл., парфюмерно – косметическая продукция).

Объект налогообложения.

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком.

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизноготовара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

Налоговый период - налоговый период признается календарный месяц.

Задача3.

ОД= 29 000-(2800+2800+6000)=17400

НДФЛ янв = 17400х13%=2262

На руки= 29000-2262=26738

Облаг налог=29000х12-(2800х9 +2800х9+6000х9)=243600

НДФЛ за год=243600х13%=31668

Билет №4

1. Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Государство осуществляет руководство финансами, регулирует и направляет финансовую деятельность через свои законодательные и исполнительные органы, которые наделены соответствующей компетенцией.

Исполнительную власть в стране осуществляют Правительство РФ и исполнительные органы субъектов Федерации.

В системе государственных органов власти в финансовой деятельности участвуют специальные органы, которые можно разделить на две группы:

1) государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных задач и функций (Министерство финансов, Банк России);

2) государственные органы специальной компетенции (Федеральное казначейство, органы финансового контроля, страховой надзор).

3) осуществляет составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение исполнения федерального бюджета; ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета; управление государственным внутренним и внешним долгом РФ; функции эмитента государственных ценных бумаг РФ; координацию бюджетной и денежнокредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики.

В условиях перехода к рынку, усложнения финансовой деятельности государства появился ряд органов, специально занимающихся организацией финансов и контролем в области финансовой деятельности, наделенных определенными функциями. К ним, в частности, относятся: Федеральное казначейство, Государственная налоговая служба, Счетная палата и др.

Федеральная централизованная система органов Казначейства состоит из Федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных управлений Федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и СанктПетербургу, городам, районам.

Главными задачами органов Казначейства являются:

- организация исполнения и контроль за исполнением федерального бюджета по доходам и расходам;

- управление доходами и расходами бюджета на открываемых в банках счетах Казначейства исходя из принципа единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях;

- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов;

- разработка методологических и инструктивных материалов по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, организаций и учреждений.

Государственным органом, занимающимся сбором налогов с юридических и физических лиц, являются Федеральная налоговая служба и территориальные налоговые инспекции в республиках, краях, областях, городах и районах страны.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства.

(1) Основной задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств.

(2) Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов и каждая территориальная государственная налоговая инспекция.

(3) Министерство финансов осуществляет методическое руководство деятельностью Главной государственной налоговой инспекции, не допуская вмешательства в ее деятельность и в деятельность территориальных государственных налоговых инспекций.

(4) Порядок функционирования налогового органа, утверждения его структуры, штатного расписания и фонда оплаты труда, а также предоставления его служащим классных чинов устанавливается Положением, утвержденным Правительством.

(5) Организационная структура Государственной налоговой службы утверждается Правительством, а зоны деятельности территориальных налоговых органов и обслуживания налогоплательщиков - Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

Система Министерства Российской Федерации по налогам и сборам условно делится на три уровня:

– Общефедеральный - центральный федеральный орган исполнительной государственной власти (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации. Министр Российской Федерации по налогам и сборам формирует совещательный орган - коллегию.

– Региональный  - инспекция по республикам в составе РФ краям, областям, автономным образованиям, городам: Москве и Санкт-Петербургу (т.е. инспекции по субъектам Федерации). Руководители этих инспекций   назначаются руководителем Госналогслужбы России. В инспекциях этого уровня также образуются коллегии.

– Местный -  Госналогинспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Руководители этих инспекций назначаются Руководителами вышестоящих налоговых органов.

Возглавляет систему  налоговых  органов центральный  аппарат  Государственной  налоговой службы - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Районные   (городские) государственные  налоговые . инспекции  выполняют  основную  нагрузку по непосредственному  контролю  за исполнением  налогового законодательства  всеми  физическими   и   юридическими  лицами  на обслуживаемой  территории.

2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.

Контроль за исчисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

- ПФР РФ (накопительная часть; страховая часть делится на: солидарная, индивидуальная).

- ФСС (ФФОМС; несчастные случаи на производстве).

Плательщиками страховых взносов являются страхователи:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

1. Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. Все виды компенсационных выплат связанных c: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4.Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

Расчетный и отчетный периоды.

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Размер страховых взносов.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) - 22 %

Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9 %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 %

Стоимость страхового года.

1. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов различными категориями плательщиков.

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

3. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган, контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года №27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев являются:

- физические и юридические лица, в случае, если у них имеются наемные работники, работающие по трудовым договорам;

- физические и юридические лица, в случае если обязанность уплачивать страховые взносы предусмотрена в гражданско-правовом договоре с физическим лицом (застрахованным).

К плательщикам относятся, в том числе иностранные физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения (проф.заболевания)

- начисленная оплата труда по всем основаниям (доход) в пользу физических лиц, работающих по трудовому договору. Возникает независимо от факта выплаты заработной платы.

- сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, если обязанность страхователя по уплате взносов предусмотрена в этом договоре. К "физическим лицам, работающим по трудовым договорам" на оплату труда которых, начисляются взносы, следует относить как штатных работников, так и внештатных, а также сезонных и временных.

Тариф страхового взноса устанавливается для плательщика следующим образом: определяется к какой отрасли (подотрасли) экономики относится предприятие-плательщик и его структурные подразделения, на основании этого определяется какой тариф страхового взноса соответствует этому классу профессионального риска (от 0,2 – 8.5 %).

Порядок уплаты     Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц лицам, принятым по трудовому договору. Сумма платежей по обязательному социальному страхованию определяется как разница между начисленными страховыми взносами (включая пени) и суммой расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным.

Страхователи обязаны вести учет:

1) начисленных страховых взносов (пеней, штрафов) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев

2) расходов на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, по их видам и т.д. (согласно отчетности);

3) сумм по расчетам со страховщиком по средствам на осуществление обязательного социальохного страхования от несчастных случаев.

И ежеквартально составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с введением новых страховых взносов утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС (форма N 4-ФСС). В отличии от старой в новую форму расчетной ведомости добавлены дополнительные листы для расчета страховых взносов от несчастных случаев.

Задача 4.

Усн=доход-расход

Налоговая база=дох12350-расх11850+105000-80000-65000=460000

Единый налог=налоговая база х 5%

Единый налог= 460000 х 5%=23000

(5% в тюм обл)

По итогам года мин налог к уплате= дох х1%=12350+105000х1%=124550

Билет № 5

1. Выделение видов толкований по объему зависит от соотношения «буквы» и «духа» НПА.

1. Расширительное (распространительное) толкование, это когда «дух» шире чем его «буква» (например: судьи не зависимы и подчиняются только законам).

2. Ограничительное толкование, «дух» закона уже чем его «буква».

По субъекту толкование бывает:

1. официальное, дается уполномоченными государственными органами и должностными лицами влечет обязательные правовые последствия. Подразделяется на:

а) нормативное толкование, оно дается применительно ко всем случаям и применяется вместе с НПА Нормативное толкование в свою очередь делится на:

- аутентичное, толкование дается самим субъектом правотворчества.

- делегированное, дается государственным органом, имеющим на то специальное полномочие.

б) казуальное толкование, осуществляется применительно к индивидуальному юридическому лицу.

2. Не официальное толкование, оно не имеет обязательного значения. Бывает: а) обыденное, дается простыми гражданами не имеющими юридической подготовки. б) профессиональное, дается практикующими юристами, следователями, дознавателями, адвокатами, нотариусами, судьями и т.д. в) научное, дается научно-исследовательскими и образовательными учреждениями, учеными юристами после проведения научной экспертизы вопроса.

Акт толкования права, это документ (иногда устное разъяснение) содержащий в себе разъяснение смыла правовых норм. Не устанавливает новых норм лишь толкуя действующие. Он не имеет самостоятельного значения без НПА нормы которого разъясняет, вот почему он не является источником права.

2. Расходы, группировка расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиками.

1. Обоснованные экономически оправданные затраты которые выражены в денежной форме.

2. Документально подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами.

Группировка: 1. Расходы, связанные с производством и реализацией. 2. Внереализационные расходы. 3. Не учитываемые, в целях н/о.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются

Для целей налогового учета группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления; прочие расходы.

Расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного периода, подразделяются на: прямые и косвенные.

К материальным расходам относятся (прямые): - на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, - на приобретение материалов, используемых для упаковки, - на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежду, - на приобретение комплектующих изделий, - на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, - на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

К расходам на оплату труда относятся (как прямые так и косвенные): - суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, - начисления стимулирующего характера, -начисления компенсирующего характера, - сумма начисленного работникам среднего заработка - расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, - денежные компенсации за не использованный отпуск.

Амортизируемым имуществом признается имущество сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Существует два метода начисления амортизации: линейный, нелинейный. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод не чаще одного раза в пять лет. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не ниже 2. В отношении амортизируемых ОС используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

Прочие расходы.

1. Расходы на ремонт ОС, произведенные как прочие расходы и признаются для целей н/о в том отчетном периоде, к котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

2. Расходы на освоение природных ресурсов признаются расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

3. Расходы на НИОКР, признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. Признаются для целей н/о в пределах 15 % доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

4. Расходы на обязательное и добровольное страхование признаются: (добровольное страхование средств транспорта; добровольное страхование грузов; добровольное страхование ОС; добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ).

5. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель сроком менее пяти лет либо признаются расходами отчетного периода в размере, не превышающем 30% .

6. Прочие в прочие (прочие расходы связанные с производством и реализацией) относятся: - суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов; - суммы комиссионных сборов; - арендные платежи за арендуемое имущество; - расходы на содержание служебного транспорта; - расходы на командировки; - расходы на юридические и информационные услуги; - плата государственному и частному нотариусу; - расходы на аудиторские услуги; - услуги на публикацию бухгалтерской отчетности; - представительские расходы; - расходы на рекламу.

Внереализационные расходы - не связанных с производством и реализацией: - расходы в виде процентов по долговым обязательствам; - расходы в виде отрицательной курсовой разницы; - судебные расходы и арбитражные сборы; - расходы на услуги банков.

Расходы на формирование резервов.

1. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнения работ, оказания услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (не реальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек срок исковой давности, ликвидации организации или в соответствии с гражданским законодательством обстоятельство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

- со срокам свыше 90 дней – вся сумма выявленной задолженности.

- со сроком от 45 до 90 – 50 % от суммы задолженности.

- со сроком возникновения от 45 не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.

2. Налогоплательщики, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров. При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров за предшествующие 3 года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров за отчетный период.

3. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту. Размер создаваемого резерва определяется планируемыми расходами (сметой) на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ. Сумма отчислений в этот резерв, включается в состав внереализационных расходов по состоянию на последнее число отчетного периода. Предельный размер отчислений в резерв, не может превышать 30 % полученной в текущем периоде н/о прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: 1. В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения. 2. В виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет. 3. В виде процентов начисленных кредитору сверх сумм. 4. В виде имущества и имущественных прав, переданных в качестве залога, задатка. 5. Расходы банка развития - государственной корпорации.

Задача 5.

Аванс платеж за 1 кв по:

Головному пп =( 980 000+1059000+1078000+1036000) /4=1038250-стоимость имущ-ва(ССИ)

1038250х2,2% /4 = 5710р

Обособ подраз= (256000+251000+268000+262000) /4=259250р(ССИ)

259250х2% /4=1296р

Объект недвиж имущ=(70200+70200+70200+66300) /4=69225-(ССИ)

69225х1,8% /4=312

Билет № 6

1. Адамом Смитом в его время были сформулированы четыре основных принципа налогообложения. Первый заключался в том, что подданные любого государства обязательно должны покрывать расходы правительства, при этом каждый по возможности, то есть относительно собственной платежеспособности. Второй принцип - налог, выплачиваемый каждым, должен быть четко определен, а ни в коем случае не произволен. Третий - любой налог взимается с плательщика в то время и таким образом, какой наиболее ему удобен. Четвертый принцип - устройство налога должно быть таковым, чтобы он извлекал из карманов плательщиков, как можно меньше свыше того, что поступает в государственную казну.

Принципы налогообложения Смита нашли свое отражение в различных финансовых школах. Концептуально новый подход к налогообложению был выдвинут немецким экономистом Адольфом Вагнером. Он предложил девять основных принципов нало­гообложения, которые объединил в четыре группы.

Первая группа – финансовые принципы организации налого­обложения. Сюда входят принцип достаточности и принцип элас­тичности.

Принцип достаточности означает, что налогообложение долж­но строиться таким образом, чтобы обеспечить достаточный объем средств для бюджета. Именно этот принцип поставил А. Вагнер во главу всех принципов налогообложения. Он считает, что обществен­но-хозяйственная система необходима для всех людей, налоги же должны обеспечить достаточные средства для функционирования этой системы.

Принцип эластичности, или подвижности, обложения означа­ет, что налогообложение должно быть способно адаптироваться к финансовым нуждам государства, т.е. налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с субъективными нуждами и возможностями государства.. Не все налоги обладают элас­тичностью. Налоговая система должна включать такие налоги, которые позволяют быстро увеличить поступления в бюджет в случае возникновения такой потребности.

Вторая группа – это народнохозяйственные принципы. Она включает следующие два принципа: надлежащий выбор источника обложения и правильная комбинация различных налогов с учетом последствий их переложения.

В третью группу объединены принципы справедливости (эти­ческие принципы): принцип всеобщности обложения и принцип равномерности.

И, наконец, четвертую группу составляют административно-хозяйственные принципы налогового управления: определенность, удобство уплаты налогов, максимальное уменьшение издержек взи­мания налогов

При этом первые два принципа финансово-политического характера - достаточность и эластичность - А. Вагнер ставит во главе всех принципов. Он руководствуется тем, что общественно-хозяйственная система настолько необходима для людей, что доставление средств для нее, достаточность, должны быть поставлены на первое место. Второй финансовый принцип - эластичность обложения, то есть его способность адаптироваться к государственным нуждам. Не все налоги обладают эластичностью, поэтому налоговая системы должна заключать в себе и такие налоги, которые при увеличении потребностей можно было бы произвольно увеличить.

А. Вагнер, развивая идеи справедливости применительно к источникам налогообложения, решительно высказался за то, чтобы не только доход, но и капитал являлся источником обложения.

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В основу заложены две центральные идеи:

1)сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

2)кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение).

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка менее 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50% (рис. 1.1). Данная концепция получила признание в 70—80—е гг. ХХ в.

Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.

Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральность (равное налоговое бремя; б) установление налогов законами; в) приоритет налогового закона над неналоговым; г) отрицание обратной силы налогового закона;

д) наличие в законе существенных элементов налога; е) сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают:

а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы;

г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

2.Плательщики сборов – организации и физические лица и ИП.

Объекты обложения- изъятие, которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира.

Не признаются объектами обложения пользования которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего востока РФ. И лицами не относящимися коренным малочисленным народам но постоянно проживающим в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельность для которых охота и рыболовство являются основой существовании.

Ставки сборов – за каждый объект животного мира устанавливается в следующих размерах:

-При изъятии молодняка (в возврате до 1 года) диких копытных животных ставки сбора устанавливаются в размере 50 % ставок.

-Ставка 0 рублей, за пользование такими объектами осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранение угрозы человека, изучение запасов и в научных целях;

- Ставка сбора водных биологических ресурсов (рыболовство на судах) устанавливаются в размере 15 %;

- От реализации товаров (работ, услуг) доля дохода добытых биолог. ресурсов не менее 70 % за календарный год.

Порядок исчисления сборов– определяется как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставку сбора.

Порядок и сроки уплаты сборов-производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу животного мира. Уплата производится- Ежемесячно не позднее 20-го числа.

Порядок зачисления сборов:

– плательщики сумму в виде разового сбора 10 % уплачивают за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

- плательщики сумму в виде разового сбора 10 % уплачивают за пользование объектами водных биологических ресурсов.

- Оставшаяся сумма сбора, определяется как разность м/д исчисленной суммой и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия ежемесячно не позднее 20-го числа.

Порядок представления сведений органами, выдающими разрешения.

Органы, выдавшие разрешение не позднее 5 – го числа каждого месяца предоставляют в налоговый орган по месту учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора подлежащей уплате по каждому разрешению, а так же сведения о сроках уплаты сбора.

Порядок представлен сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям.

Организации и ИП не позднее 10-ти дней с даты, получения разрешения предоставляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшему указанное разрешение. По истечении срока действия разрешения организации и ИП вправе обратится в налоговый орган по месту нахождения налогового органа, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

Задача 6.

Место постановки на учет в нал органах

Тюмень 1500т.р

Обособ подраз выделено

Ишим 500 т.р-движимое,1000 недвижимое имущ

Налоговая база по тюмень,ишиму,надыму-2,2%

(Движимое имущ если приобретено после 1.01.14 не облаг налогом)

Налог за год:

По тюмени=1500х2,2%=33000

По ишиму=1000х2,2%=22000

По надыму=1200х2,2%=26400

Билет № 7

1. Классическая теория, налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Данная позиция основывается на теории рыночной экономики, которую разработал А. Смит. Принципы Смита: -принцип справедливости; -принцип определенности; - принцип удобства уплаты; принцип экономии.

Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования.

Неоклассическая теория- Основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных, процессах. Она делится на:1)теория экономики предложения (рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования); 2) налоговая теория монетаризма (основывалась на коммерческой теории денег).

Основная идея кривой Лаффера заключается в том,что по мере увеличения нал.ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного макс. Уровня,а затем будут понижаться, т.к. высокие налоги сдерживают экономическую активность хоз-х субъектов, в результате чего сокращается объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема гос. Доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости в результате чего увеличатся производство и доходы что увеличит налоговые поступления в гос. Бюджет.

2.Налогооблагаемая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательныхэлементов налога.

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора,регистрациииобобщенияинформациивденежном выражениио состоянииимущества,обязательстворганизациии их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документальногоучётавсеххозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

• выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

• контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

• контроль целесообразности хозяйственных операций;

• контроль наличия и движения имущества и обязательств;

• контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности — руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Внешние пользователи бухгалтерской отчётности — инвесторы, кредиторы, государство.

Бухгалтерский учёт тесно связан с налоговымиуправленческим учётом

Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации об учете для целей налогообложениявсех хозяйственных операций на предприятии.

Налоговый учет ведется в специальных формах - налоговых регистрах. Существует два основных способа ведения налогового учета:

1. На основе бухгалтерского учета. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учета той или иной операции расходятся с правилами налогового учета, то в налоговых регистрах делаются корректировки.

2. Организация отдельного налогового учета. В данном случае налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского.

Существуют два основных метода формирования (метода учета) налоговой базы: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.); накопительный (метод чистого дохода, метод начислений), при котором важен момент возникновения имущественных прав или обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло

В случае использования кассового метода доходом объявляются все суммы, реально поступившие в налоговом периоде, а расходами - реально выплаченные суммы. При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в том же периоде. Кассовый метод используется при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный - при налогообложении доходов физических лиц. Иногда налогоплательщики могут применять один из методов по выбору, отражая это в учетной политике организации. Относительно данного элемента налога в ст.53 НК РФ сказано: «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы». Ставки налога следует классифицировать с учётом различных факторов. 1. В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления): 1) равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога; 2) твёрдые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определён зафиксированный (например, 5 руб. с каждой лошадиной силы); 3) процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определённый процент налогового обязательства (например, с 1 руб. прибыли предусмотрено 24% налога). 2. В зависимости от степени изменяемости ставок налога: 1) общие ставки;2) повышенные ставки;3) пониженные ставки. 3. В зависимости от содержания: 1) маргинальные ставки, которые даны непосредственно в нормативном акте о налоге; 2) фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе; 3) экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Задача 7

Ст 376 нк РФ,382

Средняя стоимость имущества за 1 кв

Авансовый платеж за 1 год,за 9 мес

Сред стоимость за 1 кв = (1000000+900000+600000+1100000)/(3+1)= 900000

Сред стоим за полугодие= (1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000)/(6+1)= 1142857

за 9 мес= (1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000+1500000+1400000+1300000)/(9+1)=1340000

за год=(1000000+900000+600000+1100000+1300000+1500000+1600000+1500000+1400000+1300000+1200000+1900000+1800000)/(12+1)=1315385

авансовые

900000х 1/4 х2,2% = 4950=кварт

1142857 х ¼ х 2,2% = 6710 полугодие

134000 х ¼ х 2,2% = 6286 - 9 мес

1315385 х 2,2% = 28938

К уплате в бюджет за год – 28938-(4950+6710+6286) = 10992

Билет № 8

1.налог-(1)обязательный, (2)индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме (3)отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (4)денежных средств, (5)в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Сбор- (1)обязательный взнос, (2)взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции: 1.Фискальная состоит в формировании денежных доходов гос-ва. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей.2.Экономическая функция налогов-любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе бывают (регулирующая,стимулирующая, распределительная) 3.Контрольная функция-оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов.

2. Налогоплательщики-организации и ИП признаваемые пользователями недр в соот. с законодательствам РФ.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ – налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участков недр в течении 30-ти календарных дней с момента государственной регистрации.

Объект налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)добывающего производства.

Не признаются объектом налогообложения: общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления; дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.

Добытое полезное ископаемое.

Полезным ископаемым признается: продукция горнодобывающей промышленности и разработка карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту.

Не признается полезным ископаемым: продукция полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Виды полезного ископаемого: горючие сланцы; торф; углеводородное сырье.

НБ - определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При добыче угля, нефти, газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого – определяется самостоятельно налогоплательщиком в единицах массы нетто, прямым или косвенным методом. Если определение количества добытых ископаемых прямым методом не возможно применяется косвенный.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении НБ – оценка стоимости определяется самостоятельно одним из следующих способов:

-исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий

-исходя из сложившихся за налоговый период цен реализации добытого ископаемого

-исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых.

Налоговый период – КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ.

Налоговая ставка – 0%: попутный газ, минеральные воды используемые в лечебных и курортных целях, подземные воды. 3.8%: при добыче калийных солей. 4%: при добыче торфа, горючих сланцев. 4,8%; 5,5%; 6%; 6,5%; 7%; 7,5%; 8%. 446 руб. за тонну добытой нефти, 556 за тонну газа.

Порядок исчисления и уплаты налога. – сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке %-ая доля НБ. Сумма налога по нефти исчисляется как произведение налоговой ставки и величины НБ. Исчисляется по итогам налогового периода по каждому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу, не позднее 25 числа. Т.к. налоговый период месяц авансовые платежи не уплачиваются.

Налоговая декларация. Предоставляется по месту жительства налогоплательщика, не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 8

Нал база х54м кВ х 1000(базов доходность) х 3 х коэф дифлятор(2014 равен 1,672) х к2(равен1)=270864 (подсобные не учитываются)

Налог= 270864 х (ставка енвд 15%)= 40630р

Енвд к уплате= 40630-20000=20630р

Так как страх взносы менее 50% от суммы енвд, уменьшение на полную сумму

Билет № 9

1. Выделяют два вида правового регулирования :

1. нормативная, это определение общеобязательных правил поведения путем издания НПА.

2. индивидуальное, является продолжением нормативного и представляет собой разрешение правовых ситуаций на основе нормы права.

2.1. государственно-властное правовое регулирование осуществляется при неравностороннем, т.е. попударственно-властное правовое регулирование осуществляется при неравностороннем, т..

ристами после проведения научной экспертидчиненном характере сторон на основе метода власти и подчинения, одной из сторон всегда выступает государство и муниципалитет.

2.2. автономное-индивидуальное, осуществляется между равностатусными субъектами путем заключения договоров, совершения сделок.

Методы:

1. централизованный (императивный) данный метод предполагает полную регламентацию поведения и не предоставляет возможности действовать по своему усмотрении.

2. децентрализованный (диспозитивный), метод при котором основы правового поведения установлены императивно, а все остальное поведение осуществляется участниками по своему усмотрению.

Способы правового регулирования:

1. дозволение, это предоставление возможностей поступать по своему усмотрению в пределах закона.

2. обязанность, определение необходимости выполнения предусмотренного законом действия.

3. заперт, определение необходимости воздержаться от совершения определенного действия.

4. рекомендование, определение желательного, наиболее предпочтительного варианта поведения.

5. поощрение, это определение заслуги и предоставление дополнительных благ за ее осуществление.

6. наказывание, определение правонарушения и мер юридической ответственности за его совершение.

7. основопологание, определение основ целей и задач правового регулирования.

Типы правового регулирования:

1. общедознавательный, основан на общем разрешении, регулирование осуществляется по формуле: «разрешено все, кроме того, что прямо запрещено».

2. разрешительный, складывается на основе общего запрета, регулирование осуществляется по формуле: «запрещено все, кроме того, что прямо разрешено».

2. Налогоплательщики - организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Не являются – Олимпиада 2014 в г.Сочи.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, организации и ИП, за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб. Организации и ИП должны направить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение. Они не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По истечении 12 месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца предоставляют в налоговый орган следующие документы (выписка из бух.баланса; выписка из книги продажа; выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.операций (для ИП), копия журнала полученных и выставленных сч-ф.)

Объект н/о: а) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, б) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказания услуг) для собственных нужд, в) выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. Не признаются объектом н\о: а) операции по реализации земельных участков; б) продажа валюты.

Место реализации товаров – территория РФ, когда: а) товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Место реализации работ (услуг) –территория РФ, если: а) работы (услуги) с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, б) работы (услуги) непосредственно с движимым имуществом, находящиеся на территории РФ, в) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, отдыха и спорта.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС: 1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; 2.Не подлежит налогообложению реализация: - медицинские товары по перечню, утверждаемому Правительством РФ, - изготовление очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков, - услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, - услуги по перевозке пассажиров, - ритуальные услуги, - почтовых марок.

Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению: 1. товаров(за исключениемподакцизных товаровиподакцизного минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ; 2.валюты РФииностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а такжеценных бумаг-акций,облигаций, сертификатов,векселей; 3. продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ.

Задача 9.

НБ=(2500000х400) /500=2000 000

Налог на имущество физ лиц=2000 000х2%=40 000р.

Билет № 10

1. Элементы:

Правовое регулирование – осуществляемое всей системой юридических средств воздействие на общественные отношения с целью их упорядочения.

Механизм правового регулирования – система правовых средств, при помощи которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений.

Стадии механизма правового регулирования:

1) издание нормы права; 2) возникновение субъективных прав и юридических обязанностей; 3) реализация субъективных прав и юридических обязанностей; 4) применение права.

Элементы механизма:

1) Простое регулирование – один государственный властный акт; 2) Сложное регулирование – два акта государственно-властного характера.

Виды методов правового регулирования:

1) Авторитарный – централизованное регулирование; 2) Автономный – децентрализованное регулирование.

Способы правового регулирования:

1) запрещение; 2) дозволение; 3) обязывание; 4) поощрение; 5) рекомендации.

Тип правового регулирования – общая направленность воздействия на общественные отношения, которая зависит от того, что лежит в основе регулирования – дозволение или запрет:

1) разрешительный – «запрещено все, что прямо не разрешено законом»; 2) общедозволительный – «разрешено все, что прямо не запрещено законом».

Элементы механизма правового регулирования:

1) нормы права; 2) юридические факты; 3) акты применения права; 4) правовые отношения; 5) акты реализации прав и обязанностей (соблюдение, исполнение, использование).

2. Понятие возмещения налога на добавленную стоимость – сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям полученная, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Условия возмещения НДС - это заявительный порядок.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, (не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии).

Порядок возмещения налога. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Задача 10.

Нб за 1 мес=13000-500-1400=11100

Ндфл за 1 мес=11100х13%=1443

Билет №11