2. Налогообложение обособленных подразделений

7 августа 2013 года в 15:52

14088

9

Создание обособленных подразделений организаций при расширении бизнеса является очень распространенной практикой, и нередко фирмы открывают обособленные подразделения в других регионах.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности указанных организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (абзац 2 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

Причем налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах и по месту нахождения головной организации, и по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Таким образом, в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений на учете стоит сам налогоплательщик - юридическое лицо, а не обособленное подразделение. Поэтому налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений бухгалтерскую отчетность.

Признание подразделения обособленным в целях налогообложения не зависит от полномочий, которыми оно наделено, от того, отражено или нет его создание в учредительных документах организации, а также утверждено или нет положение о филиале. Необходимо лишь наличие следующих признаков:

• территориальная обособленность от головной организации;

• стационарное рабочее место, созданное на срок более одного месяца, а также ведение организацией деятельности через обособленное подразделение.

Порядок уплаты налогов

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС)

Налогоплательщиками НДС признаются организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации) (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ).

Обособленные подразделения не являются юридическими лицами и, соответственно, плательщиком НДС.

Плательщиком НДС является создавшая обособленное подразделение головная организация, которая представляет налоговую декларацию, исчисляет и уплачивает НДС по месту постановки на учет без распределения налога на обособленные подразделения.

Акцизы

При наличии у организации обособленных подразделений, осуществляющих производство подакцизной продукции, акциз уплачивается по месту нахождения таких подразделений.

Налоговая декларация по акцизам представляется в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, осуществляющего производство подакцизных товаров, в части объема реализованных (переданных) подакцизных товаров.

При этом если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком не совершались операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязанность по представлению налоговой декларации по акцизам за этот налоговый период в налоговый орган отсутствует.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)

Обязанность налоговых агентов (организаций) представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную у налогоплательщика, по месту их учета в налоговом органе.

По местонахождению каждого обособленного подразделения компании следует встать на налоговый учет. Налог должен быть перечислен по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого подразделения и от полномочий его руководителя.

Соответственно, сведения о доходах работников обособленного подразделения должны быть представлены в инспекцию по месту его нахождения.

Налог на прибыль организаций

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения, определены в ст. 288 НК РФ.

Налог на прибыль (авансовые платежи и налог по итогам налогового периода) в федеральный бюджет организация исчисляет и уплачивает по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Авансовые платежи, а также сумма налога, подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, перечисляются по месту нахождения организации (головного офиса), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Алгоритм расчетов с бюджетом по данному налогу у организации, имеющей обособленные подразделения, пока существенно не менялся. В частности, как следует из ст. 288 НК РФ, бухгалтеру нужно:

• определить налоговую базу в целом по организации;

• определить долю налоговой базы каждого обособленного подразделения;

• уплатить авансовые платежи (налог);

• представить декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.

Налог на имущество организаций

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения уплачивает налог (авансовые платежи по нему) по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на балансе каждого из них.

Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, где расположены обособленные подразделения, и налоговой базы, исчисленной в отношении каждого обособленного подразделения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации.

Транспортный налог

Уплата транспортного налога производится организациями по месту нахождения транспортных средств (месту их государственной регистрации) (ст. 363 НК РФ), то есть либо в головном подразделении, либо в филиале (в зависимости от того, где транспортное средство зарегистрировано).

Если передача авто от подразделения подразделению затянулась (например, по причине ремонта), за это время (между снятием и постановкой на учет автомобиля) транспортный налог не уплачивается. Однако есть одна особенность.

Правилами регистрации транспортных средств, предусмотрена постановка на временный учет. Если транспортные средства, в отношении которых осуществлена основная регистрация (в головном офисе), поставлены на временный учет (в филиале), то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации во избежание двойного налогообложения не производится. Хотя если сразу принято решение закрепить транспортное средство за обособленным подразделением, то автомобиль ставится на учет по месту нахождения этого подразделения и там же уплачивается транспортный налог.

Земельный налог

В НК РФ нет специальных норм по уплате земельного налога обособленными подразделениями.

Из системного анализа общих положений следует вывод: если организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обладают земельными участками, признаваемыми объектами обложения земельным налогом, то они обязаны уплачивать этот налог по месту нахождения таких участков (ст. 397 НК РФ).

Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то уплатить земельный налог в местный бюджет должна «головная компания». Она же будет обязана представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по истечении налогового периода (ст. 398 НК РФ).

Страховые взносы

Обособленные подразделения могут исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению отчетности по месту своего нахождения, если имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу работников (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Для исполнения названных обязанностей такие подразделения нужно поставить на учет в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования и территориальном фонде обязательного медицинского страхования (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Этого делать не следует, если обособленное подразделение не обладает одним из признаков самостоятельности по расчетам с внебюджетными фондами (не имеет отдельного баланса, расчетного счета или не начисляет выплаты работникам). За «несамостоятельные» подразделения страховые взносы во внебюджетные фонды платит головной офис.

Задача 26

Метод начисления

Исходим из того,что выручка была признана в предыдущ нал периоде(оплата не имеет значения)

Доходы = 2450000-2450000 х 18/118 = 2076271(выручка очищенная от ндс)

Нал база = 2076271 – 1715000=361271

Налог на прибыль = 361271 х 20% = 72254

Билет 27

1. Правотворчество - это деятельность государственных органов по принятию, изменению и отмене юридических норм. Субъектами правотворчества выступают государственные органы, негосударственные структуры (органы местного самоуправления, профсоюзы и т.п.), наделенные соответствующими полномочиями, а также народ при принятии законов на референдумах.

В зависимости от субъектов правотворчество подразделяется на такие виды, как: 1) непосредственное правотворчество народа в процессе проведения референдума; 2) правотворчество государственных органов; 3) правотворчество отдельных должностных лиц; 4) правотворчество органов местного самоуправления; 5) локальное правотворчество; 6) правотворчество общественных организаций.

Принципы: (Законность, Гласность, Демократизм, Профессионализм, Планирование)

Принято выделять два основных этапа в процессе правотворчества, - этап подготовки нормативного правового акта и этап его принятия. Каждый из этапов в свою очередь делится на стадии.

Первый этап носит неофициальный характер, делится на стадии: 1. принятия решения соответствующим органом государства о подготовке проекта НПА. 2. Создаются рабочие группы для обсуждения проекта. 3. Подготовленный проект направляется на рецензирование к независимым экспертам, публикуются в СМИ для изучения реакции на них общественного мнения. Завершается доработкой текста и принятием решения о внесении его в соответ. правотворческий орган.

Второй этап – официальный характер. Стадии: 1. реализации права законодательной инициативы. Данная стадия заканчивается официальным включением проекта в повестку дня правотворческого органа. 2. обсуждение проекта в правотворческом органе. Обычно оно проходит в трех чтениях: -заслушивается доклад о концепции проекта; -обсуждаются поправки и замечания. - окончательно согласовываются все изменения, предлагаемые в проект НПА. 3.Третья стадия - голосование. При голосовании применяется либо принцип простого большинства (50% голосов +1 голос от списочного состава), либо большинство составляет 2/3 от общего числа депутатов).

Внепарламентская стадия, принятый нормативный правовой акт направляется главе государства для подписания и обнародования. Глава государства может отклонить принятый акт.

Заключительная стадия, официальное опубликование.

2.Камеральная налоговая проверка – это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога и других документов о деятельности н/п, имеющихся у налогового органа. Основными этапами камеральной проверки являются: 1) проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налого-вой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; 2) проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган; 3) визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);  4) проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы; 5) проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы. Осуществляется сверка и анализ согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и налоговых расчетах с точки зрения достоверности отдельных показателей, наличие сомнительных моментов или несоот-ветствий, указывающих на возможные нарушения налоговой дисциплины, логический контроль за наличием искажений в отчетной информации, сопоставление показателей с отчетными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

2. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных некоммерческой организацией, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства . В перспективе планируется сделать камеральные проверки основной формой налогового контроля. Связано это со следующими обстоятельствами. Во-первых, камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддающейся автоматизации. Во-вторых, данным видом налогового контроля, как правило, охватываются 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, в то время как выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков . Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления организацией налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки . После истечения указанного срока в отношении НКО не могут производиться действия налоговых органов по осуществлению камеральной налоговой поверки. Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекциями на стадии приемки от организации отчетных документов и налоговых расчетов, т. е. без выхода на предприятие. В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов и другое. При этом используются различные методы проведения налоговых проверок: 1)    Арифметическая проверка: проверяется арифметическая правильность расчетов; 2)    Формальная проверка: проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов; 3)    Проверка соблюдения  сроков уплаты налогов и представления документов; 4)    Сопоставление различных документов . Камеральные проверки отчетов и расчетов организации проводятся по каждому конкрет¬ному виду налогов в соответствии с действующими инструкциями . В ходе проведения камеральных налоговых проверок, как правило, сразу же могут быть выявлены и зафиксированы нарушения сроков постановки на налоговый учет, нарушения сроков уплаты налогов, сроков представления налоговых деклараций или других документов и т.д., т.е. материалы камеральной налоговой проверки позволяют квалифицировать  совершение организацией налогового правонарушения. В таком случае, очевидно, что по результатам камеральной налоговой проверки возможно возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, тем более что ст. 101 НК РФ предусматривает привлечение к ответственности не на основании акта выездной налоговой проверки, а на основании материалов налоговой проверки (в том числе и камеральной проверки). Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается организации с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у организации дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени .

Задача 27

Страх взносы

Дир = 1960т.р – 55 т.р х 12 мес = 660000

Прод = 1980 т.р – 20 т.р х 12 мес = 240 000

ПФ-22%

ФОМС – 5,1%

ФСС- 2,9%

ФСС взносы от несчастных случаев – 0,2%

= 30,2 % --- предел начислен в 2014г на одного чел 624 т.р – з/п за год если свыше 10%

Взносы в ПФ = 624 000 х 22% + 36 000 х 10% + 240 000 х 22% = 193680

Взносы в ФОМС = 624 000 х 5,1 % + 240000 х 5,1% = 44064

В ФСС = 624 000 х 2,9 % + 240000 х 2,9 % =

ФСС от несчастных случ = 660 000х 0,2 % + 240 000 х 0,2% =

Общая сумма страх взносов =

Билет 28

1.Налоговый механизм – это совокупность организационно-правовых мер и методов управления налогообложением.

Включают в себя элементы: - планирование; - регулирование; - контроль.

Налоговое планирование- это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей:

1)оперативное - осуществляется финансовыми органами на месяц или квартал для определения лимита финансирования.

2)Краткосрочное - определяет проекты бюджетов на следующий год.

3)Перспективное - планирование между среднесрочным и долгосрочным. Оно определяет возможные изменения на следующий год.

Налоговое регулирование – это система экономических мер оперативного вмешательства в выполнение налоговой части бюджета. Бывает: - бюджетно-налоговое балансирование; - система налоговых льгот; - административное воздействие; - меры санкционированных действий.

Налоговый контроль – установленное законодательством совокупность приемов и способов проверки осуществляемыми всеми уровнями налоговых органов для полноты уплаты налогов.

Налоговый контроль - представляет собой деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в Российской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.

Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки:

1) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

2) проверки данных учета и отчетности;

3) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

В зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяют три основных вида налогового контроля: предварительный, текущий, последующий.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия.

Составными частями (этапами) НП являются: определение главных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать организация; создание схемы; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Налоговое регулирование является одним из элементов налогового механизма.

2. Понятие гос. пошлины – сбор, взимаемый с лиц при обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ.

Плательщики гос. пошлины – организации, физ.лица, и лица обращающихся за совершением юридически значимых действий, а так же выступают в судах общей юрисдикции, арбитражным и мировым судам.

Порядок и сроки уплаты гос. пошлины – уплачивают при обращении в конституционный суд РФ, суды общ юрисдикции, арбитражные и мировые суды; за совершение нотариальных действий; при обращении выдачи документов (их дубликатов).

Размеры и особенности уплаты государственной пошлины в отдельных случаях:

1.по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции и мировыми судьями:

- при подаче заявления по делам о взыскании алиментов 100 руб.;

2. по делам рассматриваемых в арбитражных судах:

- при подаче заявления о признании должника банкротом – 4.000 руб.;

3. по делам рассматриваемых конституционным судом:

- при направлении жалобы организацией – 4.500 руб.

4. размер гос.пошлины за совершение нотариальных действий:

- за удостоверение учредительных документов (копии) организации – 500 руб.

5. размер гос.пошлины за гос.регистрацию актов гражданского состояния:

- за гос.регистрацию заключения брака включая выдачу свидетельства – 200 руб.

Льготы (освобождаются от уплаты): внебюджетные фонды РФ; -казенные учреждения; -суды общей юрисдикции, арбитражные и мировые судьи; -ЦБ РФ; - участники ВОВ.

Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины - подлежит возврату частично или полностью в случаем, - возвращения заявления или отказа в совершении нотариальных действий.

Если гос.пошлина не возвращена ее сумма зачисляется в счет уплаты гос.пошлины при повторном предъявлении иска если истек срок исковой давности (3 года).

Не подлежит возврату гос.пошлина уплаченная за гос.регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени.

Задача 28

Работники +ИП

Нал база = 5 х 12000 х 3 мес х к1 х к2 = 300960

Базовая доходность по ремонту 12 т.р за 1 мес (в кодексе)

К1=1,672

К2=1

ЕНВД= 300960 х 15% = 45144

Предел уменьшения ЕНВД =45144 х 50%=22572

Страховых 54360р,значит ЕНВД к уплате 22572р

Билет 29

1. Система права - это внутренняя структура права, состоящая из взаимосогласованных норм, институтов, подотраслей и отраслей права. Системная организация права имеет важное значение как для законодателя, так и для правоприменителя.

Признаки системы права (элементы): 1. объединяются в более крупные образования - институты, подотрасли, отрасли; 2. непротиворечивы, внутренне согласованы, взаимоувязаны; 3. обусловлена социально-экономическими, политическими, национальными, религиозными, культурными, историческими факторами;

4. имеет объективный характер. Система права носит объективный характер. По своему содержанию общественные отношения могут быть имущественными, финансовыми, земельными, трудовыми, семейными и другими.

Основным элементом системы права является отрасль права. Отрасль права - это относительно самостоятельное подразделение системы права, состоящее из правовых норм, регулирующих качественно специфический вид общественных отношений. В свою очередь отрасль права подразделяется на отдельные взаимосвязанные элементы, которые называются институтами права.

Правовой институт - это обособленный комплекс правовых норм, являющихся специфической частью отрасли права и регулирующих разновидность определенного вида общественных отношений. В отличие от отраслей права правовой институт объединяет нормы, которые регулируют лишь часть отношений определенного вида. Эти нормы действуют в составе отрасли права.

Родственные институты одной и той же отрасли права в своей совокупности образуют подотрасль права. Нормы подотрасли права регулируют группы близких отношений определенного вида. Таким образом, система права состоит из отраслей, включающих подотрасли права и правовые институты.

2. Налогоплательщики НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ

Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ,

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения

2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.

3. К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации,

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

Объект налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению.

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

Налоговая база.

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды,

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях (при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения).

при получении доходов в натуральной форме

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

в виде материальной выгоды является:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением:(мат. выгоды полученной от банков, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами)

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

При определении налоговой базы учитываются доходы, в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования,

2) по договорам добровольного страхования жизни

3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, накопительная часть трудовой пенсии;

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации.

Сумма налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке,

2) так же и налоговые агенты.

Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.

1. Не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей,

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Задача 29

Нормы ст 346.16.3

Срок службы оборуд 3-15 лет 1год-50%, 2 год -30%, 3 год – 20%

Расходы 2014,2015,2016

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – амортизация = 200 000 – 30 000 = 170 000р

1 год= 170 000 х 50%= 85000р

2 год = 170 000 х 30% = 51 000р

3 год = 170 000 х 20% = 34 000 р

2014 год = 85000+ 100000 = 185000р

2015 = 51 000р

2016 = 34 000р

Билет 30

1.Акт применения права - это такой правовой акт, который (2)содержит индивидуальное властное предписание, (1)вынесенное компетентным органом в результате решения конкретного юридического дела (особенности правоприменительного акта расписать из определения (3) имеет определенную установленную законом форму). Различают акт применения как действие и как акт-документ.

Классифицируют правоприменительные акты по следующим основаниям: 1) по форме - на указы, приговоры, решения, приказы и т.п.; 2) по субъектам, их издающим, - на акты государственных и негосударственных органов; 3) по функциям права - на регулятивные и охранительные; 4) по юридической природе - на основные и вспомогательные; 5) по предмету правового регулирования - на акты уголовно-правовые, гражданско-правовые и т.п.; 6) по характеру - на материальные и процессуальные.

Стадии правоприменительного процесса:

1) установление фактической основы дела (отн-тся к конкретному делу); 2) установление юридической основы дела (проверяет подлинность текста, квалифицирует деяния); 3) решение дела (принимается решение, и выносится правоприменительный акт).

2.  Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать решение инспекции, вынесенное по итогам проверки. Но в судебном порядке это возможно только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Суд может отменить решение налоговиков, если в ходе проведения проверки и при рассмотрении ее результатов инспекция допустила существенные процедурные нарушения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Причем к существенным НК РФ относит лишь нарушение права налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов проверки и необеспечение ему права на дачу объяснений.

Право ознакомиться с решением о проведении выездной проверки

Право отказать в проведении выездной проверки в помещениях или на территории налогоплательщика. Тогда проверка должна проводиться по месту нахождения инспекции

Право на присутствие при проведении выездной проверки

Право на соблюдение срока проведения выездной проверки*

Право ознакомиться с решением налогового органа о продлении срока выездной проверки

Право ознакомиться с решениями налогового органа о приостановлении и возобновлении выездной проверки

Право на получение от налоговиков подлинников всех истребованных документов на период приостановления выездной проверки

Право на соблюдение ограничения по продолжительности проверяемого периода

Право на соблюдение ограничений на проведение повторных выездных налоговых проверок

Право на соблюдение ограничений по количеству выездных налоговых проверок в течение календарного года

Право на подачу уточненной налоговой декларации или расчета во время выездной проверки

Право на получение справки о проведенной выездной проверке

Задача 30

Базовая доходность по продаже 9000р за мес

Нал база = торговое место 1 х 9000 х 3 мес х к1(1,672) х к2(1) = 45144р

ЕНВД=45144р + 15% = 6772р

Если физ лицо (ИП) без работников у него нет ограничений на уменьшение ЕНВД , уменьшение ЕНВД на все уплаченные страх взносы

6772-8916 = 0 налог к уплате ЕНВД

Билет 31