1. Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

3. В акте налоговой проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим пунктом.

6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

 

2. Налоговые ставки:

- спиртосодержащая продукция, порфюмерно-косметическая и продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (0 руб. за 1 литр)

- спиртосодержащая продукция (230 руб. за 1 литр)

- табак трубчатый, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальяночный (610 руб. за 1 кг.)

- сигары (36 руб. за 1 шт.)

- сигариллы (530 руб. за 1000 шт.)

- сигареты, папиросы (360 руб. за 1000 шт. + 7,5 % расчетной стоимости)

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 л.с. включительно (0 руб. за 1 л.с.)

- автомобильный бензин (с 6822 – 7725 руб. за 1 тонну в соответствии с классом)

Порядок исчисления акциза. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (налоговая база умножить на ставку).

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурахсоответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

Порядок отнесения сумм акциза. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы,принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей полученные в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.

Сумма акциза, подлежащая возврату, если по итогам налогового периодасумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Возмещение производится не позднее трех месяцевсо дня представления документов.

Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами. Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, налоговую декларациюзаналоговый периодв срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Задача 31

Ст 255п16

В сумме не более 12% от расходов на опл труда

Расх на опл труда для целей налогооблож:

1400 000 х 12% = 168 000

1400 000 х 6% = 84 000

15000 х 10 = 150000р

1400 000 +168000+ 84 000+150 000 = 1802000

Билет 32

1.Правонарушение - действие или бездействие, имеющее противоправный характер т.е. нарушает запреты, не исполняет обязанности или не исполняет нормы права.

Состав правонарушения - система признаков правонарушения в единстве его объективной и субъективной стороны, необходимых и достаточных для возложения юридической ответственности. Он включает в себя субъекта правонарушения, объект правонарушения, объективную и субъективную сторону правонарушения.

Признаки правонарушения:1) юрид.ответственность 2) состав правонарушения. 3)наличие вины(с умысел и неосторожность),4)нарушение закона

2. Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками - лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; и т.д

НБ:- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговый период – КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД.

Отчетные периоды - для организаций первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки - Ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного.

Порядок исчисления налога - налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога: -Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющиеся организациями, не менее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога в Тюменской области.

1. Для налогоплательщиков, являющихся организациями отчетными периодами установлены первый, второй, третий кварталы.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу не позднее 5 мая, не позднее 5 августа, не позднее 5 ноября текущего налогового периода.

По итогам налогового периода сумма налога уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщики, являющиеся физ. лицами, уплачивают налог, причитающийся к уплате за налоговый период, не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 32

Сумма % для целей н/о за 2014 ст 269 п1.1

Лимит признания % не более ставки рефинансирования увеличенной в 1,8 раза

8,25 х 1,8 = 14,85%

№5 700 000 х 14,85 % = 103950

№7 820 000 х 14,85% = 121770

№3 750 000 х 14,5% = 111375

№11 830 000 х 14,5% = 120350

Итого общая сумма = 457 445

Билет 33

1.

2. Плательщики налога признаются физ. лица собственники имущества, признаваемого объекта налогообложения. Если имущество признаваемое объектом н/о находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, в отношении этого имущества признается каждое из физ. лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

Объект налогообложения признается: жилые дома, квартиры, дачи, гаражные и иные строения, помещение и сооружения, расположенные на межселенной территории Тюменской обл.

Ставки налога, установленные федеральным законодательством.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

До 300000 рублей (включительно) – 0,1%

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - Свыше 0,1 до 0,3% (вк.)

Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 %(вк.)

Ставки налога в г. Тюмень.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах:

а) для объектов налогообложения, не используемых в предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

До 300000 рублей (включительно) – 0,1 %

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,2%

Свыше 500000 рублей до 700000 рублей (включительно) – 0,35%

Свыше 700000 рублей до 1500000 рублей (включительно) – 0,5%

Свыше 1500000 рублей – 1,0%

б) для объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

До 300000 рублей (включительно) – 0,1%

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,3%

Свыше 500000 рублей – 2,0%

Льготы по налогу Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.(пенсионеры имеющие пенсионное удостоверение, участники ВОВ, почетные граждане города Тюмени, инвалиды I и II группы.)

Порядок исчисления и уплаты

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Получив при этом уведомление из налогового органа по почте.

Задача 33

Доля прямых расх = коэф перевода х кол-во сырья на конец месс / кол-во сырья на нач месс + кол-во сырья списанног в производство

= 0,8 х 249 / 135 + 357 = 40% или 0,4

Прямые расх в остатках НПЗ = (прям расх на нач мес + прям расх за месс) х доля прям расх = (12700 +23000) х 0,4 = 14280р

Прям затр уменьш нао базу по нал на приб = прям затр на нач мес + списано – на конец месс = 12700 + 23000 – 14280 = 21420р

Билет 34

2. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога или сбора взыскание налога и сбора с организаций производится в бесспорном порядке. С физического лица, включая индивидуальных предпринимателей, — только в судебном порядке. Взыскание налога производится в случае выявления фактов неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Недостающая сумма взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

законодатель установил пять способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, такие как залог имущества, пеня, поручительство, приостановление операций по счетам в банке, а также наложение ареста на имущество налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности носят исключительно имущественный характер и призваны гарантировать государству реальное исполнение налоговых обязательств.

Налоговые санкции на сегодняшний день предусмотрены в одном единственном виде – в виде штрафа.

2.

Задача 34

Ст 269п1

Расч за 2014 год для 15 года уже неактуально

Средний % = сумма начисления % / сумма кредита(займа)

=700 000 х 15% + 820 000 х 17% + 750 000 х 16% + 830 000 х 17,5% / 700 000+820 000+ 750 000 + 830 000 =

=16,44 % (не более +-20% )

Средний % 16,44% х 20% = 3,3% отклонение предел от 13,15% до 19,73%

В пред по всем четырем договорам укладываются,значит признаем % в полном объеме

Сумма % для целей н/о = 700 000 х 15% + 820 000 х 17% + 750 000 х 16% + 830 000 х 17,5% = 509650 р

Билет 35

1. Налогоплательщикам и налоговым агентам предоставлено право обжаловать акты ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если это по мнению налогоплательщика нарушает их права.

Акты налоговых органов или деяния их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Обращение в вышестоящий орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

В судебном порядке возможно обжаловать нормативные или ненормативные акты налоговых органов путем подачи искового заявления в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции в соответствии с процессуальным законодательством.

Порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу заключается в том, что жалоба подается в письменной форме в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик или иное обязанное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. При наличии уважительных причин возможно восстановление пропущенного срока.

До принятия решения по жалобе лицо, ее подавшее, может ее отозвать на основании письменного заявления. Вместе с тем отзыв жалобы лишает данное лицо возможности повторной подачи жалобы по тем же основаниям, в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Поданная жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом в течение одного месяца со дня ее получения.

В течение данного срока должно быть принято одно из следующих решений:

- оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

- отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

- изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы выносится решение по существу в течение одного месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Подача жалобы в вышестоящие налоговые органы или вышестоящему должностному лицу, как правило, не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Если есть достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или действие не соответствуют Российскому законодательству, названный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить его исполнение. Аналогичное решение может быть принято руководителем налогового органа, принявшего такой акт.

Исковые заявления, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке,, установленном гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством.