Розв’язок

Для виконання завдання необхідно з урахуванням вимог П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»:

1. Скласти баланс суб’єкта малого підприємництва (форма 1-м) на підставі даних про наявність господарських засобів і джерел їх утворення (таблиця 1).

2. За даними таблиці 2 скласти Звіт про фінансові результати суб’єкта малого підприємництва (форма 2-м).

Практичне заняття № 5

Тема: Спрощена система оподаткування, обліку і звітності в Україні.

Задача 1. ТОВ «Добробут», що знаходиться за адресою: м. Полтава, проспект Першотравневий, 19 (ідентифікаційний код 25161848), планує перейти на сплату єдиного податку з І кварталу 200__ року із ставкою 6 %.

Керівник ТОВ «Добробут» — Гончар І.М., головний бухгалтер – Максимова В.Р. Підприємство має поточний рахунок у національній валюті № 26006100970000 в ПВАКБ «Укрсиббанк». Середньооблікова чисельність працюючих становить чотири особи, обсяг виручки за рік 192 тис. грн. Виручка на момент подання заяви — 176 тис. грн., середньомісячна фактична виручка за попередній період – 16 тис. грн. Начальник державної податкової адміністрації в м. Полтава – Слісаренко О.І.

Оформити документи про перехід суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.

Скласти розрахунок єдиного податку за І квартал 20__ року, якщо виручка від реалізації за цей період становила 91223 грн.

Розв’язок

Для виконання завдання необхідно:

1. Заяву про видачу Свідоцтва про сплату єдиного податку ТОВ «Добробут» скласти за відповідною формою.

2. Свідоцтво про право сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва — юридичною особою ТОВ «Добробут» скласти за встановленою формою.

3. Розрахунок єдиного податку виконати за відповідною формою.

Задача 2. На основі вихідних даних таблиці 1 заповнити Книгу обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва СМП «Мрія».

Таблиця 1 – Господарські операції СМП «Мрія» за лютий 20__ року

№ з/п	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1	Реалізовано товар покупцю, без ПДВ	2500
2	Податкове зобов’язання з ПДВ	500
3	Безоплатно отримано товар від фонду «Надія», без ПДВ	4200
4	Заборгованість покупців, за якою минув строк позовної давності, без ПДВ	3800
5	Податкове зобов’язання з ПДВ	760
6	Витрати на транспортування і доставку товарів, без ПДВ	2400
7	Податковий кредит з ПДВ	480
8	Нараховно заробітну плату працівникам підприємства	18000
9	Відображено єдиний соціальний внесок	5500
10	Представлено авансовий звіт	1320

Розв’язок

Для виконання завдання необхідно з урахуванням вимог наказу МФУ від 15.12.2011 р. № 1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення», скласти книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на ПДВ.

Практичне заняття № 6

Тема: Організація обліку суб’єктами малого підприємництва, які не сплачують податок на прибуток.

Задача 1. Скласти облікові регістри активів, капіталу, зобов’язань та спрощену фінансову звітність суб’єкта малого підприємництва - юридичної особи СМП «Миргород», що веде спрощений облік доходів і витрат та не зареєстрований платником ПДВ на підставі вихідних даних про наявність господарських засобів та господарських операцій, наведених у таблицях 1 та 2 відповідно.

Таблиця 1 – Наявність господарських засобів СМП «Миргород» на 01.01.20__ р.

№ з/п	Господарські засоби та їх джерела	Сума, грн.
1	2	3
1	Первісна вартість будівель	929800
2	Амортизація основних засобів	14600
3	Товари	56800
4	Каса	450
5	Поточний рахунок	25670
6	Заборгованість підзвітних осіб	23340
7	Капітал	877417
8	Нерозподілений прибуток	193
9	Цільове фінансування	12300
10	Довгостроковий кредит банку	60000
11	Короткостроковий кредит банку	13000
12	Заборгованість постачальникам (ПП «Крок»)	54300
13	Заборгованість зі страхування	1800
14	Заборгованість з оплати праці	2450

Таблиця 2 – Господарські операції СМП «Миргород» за січень 20__ року

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Облікові регістри
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	2.01	Придбано у постачальника ПП «Крок» будівлю	134200	?	?
2	3.01	Придбано виробничі запаси у постачальника ВАТ «Сокіл»	2000	?	?
3	5.01	Нараховано заробітну плату працівникам	14700	?	?
4	5.01	На поточний рахунок надійшов короткостроковий кредит	112760	?	?
5	5.01	Нараховано зобов’язання єдиного соціального внеску	5292	?	?
6	5.01	Утримано єдиний соціальний внесок	529,2	?	?
7	5.01	Утримано податок з доходів фізичних осіб	2125,62	?	?
8	5.01	Виплачено з каси заробітну плату	12045,18	?	?
9	5.01	Перераховано єдиний соціальний внесок	5821,2	?	?
10	9.01	Сплачено заборгованість бюджету (податку з доходів фізичних осіб)	2125,62	?	?
11	9.01	Оплачено постачальнику ПП «Крок» вартість будівлі	134200	?	?
12	10.01	Відображено дохід від реалізації товарів покупцю ТОВ «Мороз»	78100	?	?
13	11.01	Надійшли кошти від покупця ТОВ «Мороз» за отримані товари	78100	?	?
14	12.01	Придбано будівлю у постачальника ВАТ «Сова»	250000	?	?

Продовження таблиці 2

1	2	3	4	5	6
15	15.01	Собівартість проданих товарів	53500	?	?
16	16.01	Погашено довгострокову позику	10000	?	?
17	17.01	Нараховано амортизацію будівлі, що придбана у ВАТ «Сова»	3000	?	?
18	18.01	Нараховано орендну плату орендодавцем	900	?	?
19	25.01	Видано кошти підзвітній особі	120	?	?
20	30.01	Списано дохід на фінансовий результат	?	?
21	30.01	Списано витрати на фінансовий результат	?	?
22	30.01	Відображено фінансовий результат (прибуток)	?	?