Розв’язок
Для розв’язання задачі необхідно:
1. Здійснити за даними таблиці 1, розрахунок заробітної плати, яка підлягає виплаті працівникам.
2. Розрахувати суму статутного капіталу підприємства, використовуючи основне рівняння балансу
Капітал = Актив - Зобов’язання. (1)
За даними таблиці 1 статутний капітал становить 8070 грн. (154+11947+16) - (1396+1780+107+764).
3. Визначити кореспонденцію рахунків за операціями, наведеними у таблиці 3. При цьому застосувати План рахунків активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій суб’єктів малого підприємництва.
4. Скласти Журнал обліку господарських операцій (типова форма К-1), використовуючи дані таблиць 1 та 3.
У Журнал обліку господарських операцій залишки (сальдо) на початок місяця за рахунками переносяться з таблиці 2.
Суми господарських операцій записуються тричі: в графу «Сума»; в графу «Дебет» рахунка, в графу «Кредит» рахунка.
У рядок «Оборот» записується сума записів за дебетом чи кредитом без урахування залишків на початок місяця.
Залишки (сальдо) на кінець місяця визначаються з урахуванням характеру рахунків (активний чи пасивний) за формулами:
;
(2)
,
(3)
де
— залишок (сальдо) на кінець місяця
активного рахунка;
—залишок (сальдо) на кінець
місяця пасивного рахунка;
—залишок (сальдо) на початок
місяця;
—оборот за дебетом рахунка;
—оборот за кредитом рахунка.
5. Перевірити правильність записів операцій у Журналі таким чином:
— суми оборотів за дебетом та кредитом усіх рахунків мають бути рівними;
— суми залишків на кінець періоду за дебетом і кредитом усіх рахунків повинні бути рівними.
Практичне заняття № 2
Тема: Організація бухгалтерського обліку за спрощеною формою бухгалтерського обліку з використанням регістрів обліку майна підприємства.
Задача 1. Відобразити господарські операції МП „Світанок” за жовтень 20_ року в регістрах спрощеної форми бухгалтерського обліку за таких умов. МП «Світанок» створили п’ять підприємців 01.10.20_ року. Кожний із них вніс свою частку до статутного капіталу. З 02.10.20_ підприємство розпочало діяльність. Підприємство виготовляє два види продукції: металеві ґрати та металеві двері. Журнал реєстрації господарських операцій за жовтень 20_ року наведено в таблиці 1.
Розв’язок
Для розв’язання задачі необхідно:
Визначити кореспонденцію рахунків за господарськими операціями, наведеними в таблиці 1, використовуючи спрощений План рахунків.
2. Установити номери облікових регістрів спрощеної форми, в яких відображаються господарські операції.
3. Записати господарські операції у відповідних облікових регістрах спрощеної форми. При цьому для складання відомості 2-м розробити допоміжні таблиці аналітичних даних за рахунками 20 «Виробничі запаси» і 26 «Готова продукція».
Таблиця 1- Журнал реєстрації господарських операцій МП „Світанок” за жовтень 20__ року
|
№ п. п. |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Кореспон-денція рахунків |
Облікові регістри | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
|
1 |
02.10 |
Відображення статутного фонду на суму внесків учасників згідно установчих документів |
? |
? |
? |
? |
? | |
|
2 |
02.10 |
Пайовий внесок Петренко І.Н. до статутного фонду у вигляді грошових коштів на поточний рахунок |
66000 |
? |
? |
? |
? | |
|
3 |
02.10 |
Пайовий внесок Климко В.В. до статутного фонду у вигляді грошових коштів у касу підприємства |
30000 |
? |
? |
? |
? | |
|
4 |
02.10 |
Пайовий внесок Соболєва А.І. до статутного фонду у вигляді основних засобів: |
|
? |
? |
?
|
?
| |
|
а) автомобіль "Москвич-2110" (Акт приймання - передачі основних засобів №1) |
21400 |
? |
? | |||||
|
б) будинок (Акт приймання-передачі основних засобів №2) |
89000 |
? |
? | |||||
|
Разом |
? |
? |
? | |||||
|
5 |
02.10 |
Пайовий внесок Реви Л.І. до статутного фонду у вигляді обладнання (1 комплект) (Акт приймання-передачі основних засобів № 3) |
18600 |
? |
? |
? |
? | |
|
6 |
02.10 |
Пайовий внесок Реви Л.І. до статутного фонду у вигляді матеріалів: |
? |
? |
? |
? |
? | |
|
а) сталь 12 мм (135 кг по 4 грн. за 1 кг) |
540 | |||||||
|
б) сітка металева (170 м2 по 2 грн. за 1 м2) |
340 | |||||||
|
в) запасні частини та обладнання: |
| |||||||
|
- електродвигун (1 шт.) |
2380 | |||||||
|
г) МШП: електродриль (4 шт. по 180 грн. за 1 шт.) |
720 | |||||||
|
7 |
02.10 |
Внесено на поточний рахунок з каси грошові кошти |
29800 |
? |
? |
? |
? | |
|
8 |
05.10 |
Надійшло від фірми «Топаз» обладнання, яке не потребує монтажу (2 комплекти по 18550 грн. за 1 комплект) |
37100 |
? |
? |
? |
? | |
|
крім того ПДВ |
? |
? |
? |
? |
? | |||
|
9 |
06.10 |
Перераховано фірмі «Топаз» за обладнання (з ПДВ) |
? |
? |
? |
? |
? | |
|
10 |
07.10 |
Прийнято в експлуатацію обладнання (Акт приймання-передачі основних засобів №4) |
37100 |
? |
? |
? |
? | |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
11 |
07.10 |
Надійшли матеріали від АТ «Марс» згідно рахунка-фактури: |
22000 |
? |
? |
? |
? |
|
а) сітка металева (2200 м2 по 2 грн. за 1м2) |
4400 | ||||||
|
б) сталь 12 мм (2650 кг по 4 грн. за 1 кг.) |
10600 | ||||||
|
в) труби газові (2 т по 3500 грн. за 1т.) |
7000 | ||||||
|
крім того ПДВ |
4400 |
? |
? |
? |
? | ||
|
12 |
09.10 |
Сплачено за рахунок короткострокової позики банку АТ «Марс» за матеріали (з ПДВ) |
26400 |
? |
? |
? |
? |
|
13 |
11.10 |
Надійшли матеріали від МП «Анна» згідно рахунка-фактури: |
5944 |
?
|
?
|
?
|
?
|
|
а) електроди (132 кг по 10 грн. за 1 кг) |
1320 | ||||||
|
б) куток 63*63 (292 кг по 7 грн. за 1 кг) |
2044 | ||||||
|
в) швелер (430 кг по 6 грн. за 1 кг) |
2580 | ||||||
|
крім того ПДВ |
1188,8 |
? |
? |
? |
? | ||
|
14 |
12.10 |
Передані зі складу у виробництво матеріали: |
20944 |
? |
? |
? |
? |
|
а) сітка металева (2200 м2 по 2 грн. за 1м2) |
4400 |
|
|
|
| ||
|
б) сталь 12 мм (2650 кг по 4 грн. за 1 кг) |
10600 | ||||||
|
в) куток 63*63 (292 кг по 7 грн. за 1 кг) |
2044 | ||||||
|
г) швелер (430 кг по 6 грн. за 1 кг) |
2580 | ||||||
|
д) електроди (132 кг по 10 грн. за 1 кг) |
1320 | ||||||
|
15 |
13.10 |
Надійшло з поточного рахунку в касу |
2600 |
? |
? |
? |
? |
|
16 |
13.10 |
Видано з каси під звіт Боброву І.І. |
1800 |
? |
? |
? |
? |
|
17 |
13.10 |
Видано з каси на відрядження Соболєву А.І. |
680 |
? |
? |
? |
? |
|
18 |
14.10 |
Надійшла попередня оплата за продукцію від ТОВ "Кремінь" (з ПДВ) |
1728 |
? |
? |
? |
? |
|
19 |
14.10 |
Нараховано податкове зобов’язання |
? |
? |
? |
? |
? |
|
20 |
17.10 |
Надійшла попередня оплата за продукцію від АТ "Зірка" (з ПДВ) |
8460 |
? |
? |
? |
? |
|
21 |
17.10 |
Нараховано податкове зобов’язання |
? |
? |
? |
? |
? |
|
22 |
17.10 |
Оприбуткована на склад готова продукція (накладна №1): |
? |
?
|
?
|
?
|
?
|
|
а) металеві грати (50 шт. по 110 грн. за 1 шт.) |
5500 | ||||||
|
б) металеві двері (20 шт. по 90 грн. за 1 шт.) |
1800 | ||||||
|
23 |
18.10 |
Оприбутковані на склад канцтовари, придбані Бобровим І.І. за рахунок підзвітної суми |
1400 |
? |
? |
? |
? |
|
крім того ПДВ |
? |
? |
? |
? |
? | ||
|
24 |
18.10 |
Внесено в касу Бобровим І.І. залишок підзвітної суми |
120 |
? |
? |
? |
? |
|
25 |
19.10 |
Відвантажена готова продукція АТ "Зірка" за ціною реалізації: |
? |
?
|
?
|
?
|
?
|
|
а) металеві грати (35 шт. по 180 грн. за 1 шт.) |
? | ||||||
|
б) металеві двері (15 шт. по 144 грн. за 1 шт.) |
? | ||||||
|
26 |
19.10 |
Списано податкове зобов’язання |
? |
? |
? |
? |
? |
|
27 |
19.10 |
Списана собівартість реалізованої продукції за обліковими цінами |
? |
? |
? |
? |
? |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
28 |
19.10 |
Списана вартість МШП на витрати виробництва (електродрилі – 4 шт.) |
720 |
? |
? |
? |
? |
|
720 |
? |
? |
? |
? | |||
|
29 |
20.10 |
Видано з каси на відрядження Климко В.В. |
130 |
? |
? |
? |
? |
|
30 |
20.10 |
Оприбуткована на склад готова продукція (накладна №3): |
? |
?
|
?
|
?
|
?
|
|
а) металеві грати (40 шт. по 110 грн. за 1 шт.) |
4400 | ||||||
|
б) металеві двері (30 шт. по 90 грн. за 1 шт.) |
2700 | ||||||
|
31 |
20.10 |
Представлено авансовий звіт Соболєва А.І. |
689 |
? |
? |
? |
? |
|
32 |
20.10 |
Видано з каси Соболєву А.І. перевищення витрат на відрядження |
? |
? |
? |
? |
? |
|
33 |
20.10 |
Сплачено МП «Анна» за отримані раніше матеріали (з ПДВ) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
34 |
22.10 |
Відвантажена готова продукція АТ «Аметист» за ціною реалізації: |
? |
?
|
?
|
?
|
?
|
|
а) металеві грати (30 шт. по 180 грн. за 1 шт.) |
? | ||||||
|
б) металеві двері (20 шт. по 144 грн. за 1 шт.) |
? | ||||||
|
35 |
22.10 |
Нараховано податкове зобов’язання |
? |
? |
? |
? |
? |
|
36 |
22.10 |
Списана собівартість реалізованої продукції за обліковими цінами |
? |
? |
? |
? |
? |
|
37 |
28.10 |
Нарахована заробітна плата працівникам за жовтень: |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Бобров А.І. |
1600 |
?
|
?
|
?
|
?
| ||
|
Климко В.В. |
1500 | ||||||
|
Рева Л.І. |
1140 | ||||||
|
Петренко І.Н. |
1870 |
?
|
?
|
?
|
?
| ||
|
Рудь Н.Н. |
1760 | ||||||
|
Соболєв А.І. |
1700 | ||||||
|
38 |
28.10 |
Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату (37%): |
? |
? |
? |
? |
? |
|
- працівників, зайнятих виробництвом; |
? |
? |
? |
? |
? | ||
|
- адміністрації. |
? |
? |
? |
? |
? | ||
|
39 |
28.10 |
Утримано із заробітної плати: |
? |
? |
? |
? ? ? |
? ? ? |
|
- податок з доходів фізичних осіб; |
? |
? |
? | ||||
|
- єдиний соціальний внесок. |
? |
? |
? | ||||
|
40 |
29.10 |
Перераховано з поточного рахунку: |
? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
|
- єдиний соціальний внесок; |
? | ||||||
|
- податок з доходів фізичних осіб. |
? | ||||||
|
41 |
30.10 |
Надійшло з поточного рахунку на виплату заробітної плати |
? |
? |
? |
? |
? |
|
42 |
30.10 |
Видана заробітна плата працівникам |
? |
? |
? |
? |
? |
|
43 |
30.10 |
Надійшло на поточний рахунок від фірми "Аметист" (з ПДВ) |
8280 |
? |
? |
? |
? |
|
44 |
30.10 |
Реалізовано МП "Світ" обладнання (1 комплект), отримане від Реви Л.І. |
|
|
|
|
|
|
- первісна вартість; |
? |
? |
? |
? |
? | ||
|
|
|
- вартість продажу; |
30360 |
? |
? |
? |
? |
|
- витрати, пов’язані з реалізацією; |
780 |
? |
? |
? |
? |
Продовження таблиці 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
- ПДВ. |
? |
? |
? |
? |
? |
|
45 |
30.10 |
Надійшло від МП "Райдуга" за обладнання (з ПДВ) |
? |
? |
? |
? |
? |
|
46 |
30.10 |
Відвантажена готова продукція ТОВ "Кремінь" за цінами продажу (накладна №5): |
? |
? |
? |
|
|
|
а) металеві грати (8 шт. по 180 грн. за 1 шт.) |
? |
? |
? | ||||
|
|
|
б) металеві двері (2 шт. по 144 грн. за 1 шт.) |
? |
? |
? | ||
|
47 |
30.10 |
Відображено ПДВ |
? |
? |
? |
? |
? |
|
48 |
30.10 |
Списана собівартість реалізованої продукції за обліковими цінами |
? |
? |
? |
? |
? |
|
49 |
31.10 |
Списано на фінансовий результат: |
|
|
|
|
|
|
|
|
- операційні витрати |
? |
? |
? |
? |
? |
|
- неопераційні витрати |
? |
? |
? | ||||
|
- відхилення фактичної собівартості виготовленої продукції від її вартості за обліковими цінами |
? |
? |
? |
? |
? | ||
|
50 |
31.10 |
Списані на фінансовий результат доходи звітного періоду |
? |
? |
? |
? |
? |
|
51 |
31.10 |
Відображено фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
? |
4. Визначити фінансовий результат звітного періоду шляхом порівняння доходів та витрат.
5. Підрахувати у відомостях обороти і залишки на кінець періоду за всіма рахунками.
5. Скласти шахову оборотну відомість шляхом перенесення записів із кредиту рахунка, поданого у відомості, в дебет кореспондуючого з ним рахунка.
6. Перевірити правильність записів на рахунках шляхом зіставлення підсумків оборотів, визначених в окремих відомостях, із даними шахової відомості та підсумку по останньому рядку шахової відомості «Оборот за кредитом усіх рахунків» із підсумком її останньої графи «Оборот за дебетом усіх рахунків».