Задачи (1-4, 6 )

Задача 1.

Исходные данные:

За первое полугодие текущего года. у организации, занимающейся производством продукции по данным налогового учета сложились следующие показатели:

1. рублей

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Доходы от реализации, р.	400 000	1 500 000
2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, р.	200 000	1600 000
3. Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам, р.	100 000 40 000	500 000 500 000
4.Внереализационные расходы, р.	70 000	100 000

2.Убытков в предыдущие годы не было.

3.Льгот в предыдущие годы не было.

4.За первый квартал сумма налога составила 25000р. в первом варианте и 12000 р. во втором варианте

Расчет свести в таблицу:

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Доходы от реализации	400 000	1 500 000
2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	200 000	1 600 000
3. внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам	140 000	500 000 500 000
4.Внереализационные расходы	70 000	100 000
Итого прибыль	230 000	400 000
5.Доходы, исключаемые из прибыли	40 000	500 000
6.Льготы, предусмотренные статьей 2 №110-ФЗ от06.08.01
7.Налоговая база	190 000	-
8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах	-
9.Налоговая база для исчисления налога	190 000
10Ставка налога на прибыль, всего	20%	20%
11.Сумма исчисленного налога- всего	38 000	-
12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый)период - всего	25 000	12 000
13Сумма налога на прибыль к доплате	13 000	-
14. Сумма налога на прибыль к уменьшению	-	12 000

Задача 2

Исходные данные:

1.На 01.01.текущего года. заявлен убыток 2003г. - 20 000 руб.; 2005г.-10 000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100 000 руб.., а на 01.07 он составлял 80 000 руб. в первом варианте и 110 000 р. во втором варианте;

2. Налоговая база за налоговый период: 1 вариант - 100 000 руб.;

2 вариант -150 000 руб..

Определить:

1. Сумму переносимого убытка по годам:

Годы	Переносимый убыток , тыс. .р.
	первый вариант	второй вариант
2001	80 000 руб.	100 000 руб.
2003	20 000 руб.	20 000 руб.
2005	10 000 руб.	10 000 руб.
Итого	110 000 руб.	130 000 руб.

2.Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам

3.Остаток не перенесённого убытка на конец отчетного периода по вариантам –всего

100 000 – 110 000	-10 000
100 000 – 80 000 = 20000	150 000 – 100 000 = 50 000
20 000 - 20 000 = 0	50 000 – 20 000 = 30 000
0 – 10 000 = - 10 000	30 000 – 10 000 = 20 000

В1 В 2

в том числе:

за 2001 г.

за 2003 г.

За 2005 г.

Остаток не перенесенного убытка: В. 1= - 10 000р. ; В. 2 = 20 000р.

Методические рекомендации

1.Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы- перенести убыток на будущее .

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот

убыток.

3.Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не

может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст. 274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 % налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.

4.Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 01.07.01, признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным статьей 283 НК РФ.

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.

Исходные данные:

1.

Показатели		1 вариант	2 вариант
1	НДС, относящийся к приобретениям для осуществления операций облагаемых НДС: -по материалам; -по работам и услугам, выполненным сторонними организациями	100 10	62 12
2	Фактически оплачено, проц.: -материалы -работы и услуги	50 100	40 100
3	Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств	48	18
4	Выручка от реализованной продукции, всего, в.т.ч. НДС	2160 *18/118=329	876 *18/118=134
5	Сумма арендной платы, полученная от арендатора, в.т.ч. НДС	60 *18/118=9	-
6	НДС по реализованным основным средствам	30	50
7	Сумма полученной предоплаты, всего, В.т.ч. НДС	360 *18/118=55	240 *18/118=37
8	Сумма зачтенных (уплаченных) авансов, всего, в.т.ч. НДС	?	?

2. В течение налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1.вариант-19 тыс. р.; 2 вариант – 8 тыс. р.

3.Счета фактуры, предъявленные поставщиками имеются

1. Сумма НДС , подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

НДС б. = НДС н.б. – НДС выч.

где, НДС б. - сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;

НДС н.б - сумма налога, исчисленная от налоговой базы;

НДС выч.- сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности ( выполненные работы, оказанные услуги ); также принимаются к вычету суммы НДС по

зачтенным авансам.

Решение:

1)Определим НДС с налоговой базы:

(НДС от выручки реализованной продукции, НДС с арендной платы, полученного от арендатора, НДС по реализованным основным средствам, НДС с полученной предоплаты)

1.вариант- 329 тыс. руб. +9 тыс. р + 30 тыс. руб. +55 тыс. р =423 тыс. руб.

2 вариант – 134 тыс. руб. +50 тыс. р + 37тыс.руб =221 тыс. руб.

2.) В течение налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1.вариант-19 тыс. р.; 2 вариант – 8 тыс. р.

1.вариант- 423 тыс. руб. +19 тыс. р = 442 тыс. руб.

2 вариант – 221 тыс. руб. + 8 тыс. р.= 229 тыс. руб.

Подлежавший к Вычету НДС :

1.вариант- 100 тыс. руб. +10 тыс. р. + 30 тыс. руб. +55 тыс. р =195 тыс. руб.

2 вариант – 62 тыс. руб. +12 тыс. р. + 50 тыс. руб. +37 тыс. р =161 тыс. руб.

Сумма НДС подлежащая к уплате в Бюджет:

1.вариант- 442 тыс. руб. -195 тыс. р =247 тыс. руб.

2 вариант – 229 тыс. руб. -161 тыс. р =68 тыс. руб.

Ответ:

Сумма НДС подлежащая к уплате в Бюджет:

1.вариант 247 тыс. руб.

2 вариант 68 тыс. руб.

Задача 4

Исходные данные.

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Заработная плата работника в месяц, р.	24 000	9000
2.Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ	Подано	Не подано
3. Наличие детей у работника	Один ребенок, студент дневной формы обучения. Стоимость обучения 62000р.	Два ребенка школьника

Определить :

1. Сумму НДФЛ;

2.Сумму ОСВ

Задача решает в соответствии с главой 23 « Налог на доходы физических лиц» и Федеральным законом № 222 –ФЗ от 24.07 2009 г. «».

Вычет по расходам на содержание детей -1400 р. в месяц на 1 и 2 ребенка и 3000 р. на каждого последующего ребенка, применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 280 000 р.( ст. 218 п.1 пп.3 и на ребенка ст.218 п.1) По окончании года в налоговой инспекции предоставляются социальные вычеты, в размере установленном законом, на обучение ребенка.

Доходы до 624000 р. в 2014 г. облагаются обязательными страховыми взносами по тарифу 30%, из них 22% в ПФ РФ, 2,9 % в ФСС РФ и 5,1% в ФФОМС РФ.

Решение:

Показатель	1 Вариант	2 Вариант
Совокупный годовой доход	24000 руб.*12 мес =288 000 руб.	9000руб.*108 000 руб.
Стандартные вычеты	1400руб.*11 мес.= 15400 руб.	Не подано
Налоговая база у нал. агента при ст. вычетах	272600 руб.	108 000 руб.
НДФЛ у налогового агента	35438 руб.	14040 руб.
Налоговая база в Налоговой инспекции с учетом соц. Вычета (50 000 руб)	272600 руб.-50000 руб.= 222600 руб.	Х
Налоговая база с учетом стандартных вычетов	222600 руб. * 13% = 28938 руб.	108000-(1400*12*2)=74400руб. 74400руб.*13%=9672руб.
НДФЛ в ИФНС	35438 руб.-28938 руб.= 6500 руб.	14040 руб.-9672 руб.=4368 руб.
Возврат физ. лицу	6500 руб.	4368 руб.

Внебюджетные фонды	Тариф %	1 Вариант		2 Вариант
		Облагаемая база	Сумма ОСВ	Облагаемая база	Сумма ОСВ
ПФ РФ	22	288000 руб.	63360	108000 руб.	23760 руб.
ФСС РФ	2,9	288000 руб.	8352	108000 руб.	3132 руб.
ФФОМС РФ	5,1	288000 руб.	14688	108000 руб.	5508 руб.

Задача 6

Исходные данные:

1. По состоянию на 01.01.200_г. Стоимость основных средств по сч. 01 «Основные средства» составляет 100000 руб.

2. По объектам основных средств 12000 руб. амортизация не начисляется.

3. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация 1500 руб.

4. По основным средствам, по которым амортизация не начисляется, срок полезного использования 20 лет. Тогда при линейном способе начисления амортизации годовая норма = 1/20*100 = 5%, сумма ежемесячного износа = 12000*5%-600 руб.

5. Организация передала в доверительное управление объект основных средств 100000 руб., по которым ежемесячно начисляется амортизация у управляющего в размере10000 руб.

6. Все основные средства приобретены и введены в эксплуатацию в декабре предыдущего года. Амортизация, начисленная до 01.01. 200_г., отсутствует.

Определить налог на имущество организаций за 200_г.

Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца 200_г.

Наименование и номер счета	Стоимость имущества по состоянию на:
	01.01 200_	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	31.13. 200_
Сч.01 «Основные средства»	100000	98500	97000	95500	94000	92500	91000	89500	88000	86500	85000	83500	82000
Сч.О2 «Амортизация основных средств»	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500
Сч. 010 «Износ основных средств»	600	600	600	600	600	600	600	600	600	600	600	600	600
Сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (имущество в доверительном управлении)	100000	90000	80000	70000	60000	50000	40000	30000	20000	10000	10000	10000	10000
Амортизация имущества, переданного в доверительное управление	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000
Итого	200000	188500	177000	165500	154000	142500	131000	119500	108000	96500	85000	83500	82000

2.Расчет среднегодовой стоимости имущества

2.1 И ср. 1кв. = (И01.01 + И01.02 + И01.03 + И01.04)/3+1= (200000+188500+177000+165500)/3+1=182750 руб.

2.2 И ср. 6 мес. = (И01.01 + И01.02 + И01.03 + И01.04+ И01.05+ И01.06+ И01.07)6+1=(200000+188500+177000+165500+154000+142500+131000)/6+1=165500 руб.

2.3 И ср. 9 мес. = (И01.01 + И01.02 + И01.03 + И01.04+ И01.05+ И01.06+ И01.07+ И01.08+И01.09+И01.10)/9+1= =(200000+188500+177000+165500+154000+142500+131000+119500+108000+96500)/9+1=148250 руб.

2.4 И ср. за год = (И01.01 + И01.02 + И01.03 + И01.04+ И01.05+ И01.06+ И01.07+ И01.08+И01.09+И01.10+И01.11+И01.12+И31.12.200_г.)/12+1= (200000+188500+177000+165500+154000+142500+131000+119500+108000+96500+85000+83500+82000)/12+1=133307,7 руб.

3.Расчет авансов и суммы налога на имущество:

3.1 Аванс 1 квартала = И ср. 1 кв. * 2,2% / 4= 182750 * 2,2% / 4 = 1005,12

3.2 Аванс за 6 месяцев = И ср. 6 мес. * 2,2% / 4= 165500 * 2,2% / 4 = 910,2

3.3 Аванс за 9 месяцев = И ср. 9мес. * 2,2% / 4= 148250 * 2,2% / 4 = 815,37

3.4 Налог за год = И ср за год*2,2% = 133307,7 * 2,2% = 2932,7

Расчет сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций

Показатель	1 квартал	6 месяцев	9 месяцев	Год
1.Среднегодовая стоимость имущества	182750	165500	148250	133307,7
2.Сумма авансового платежа за отчетный период, исходя из ¼ ставки 2,2%	1005,12	910,2	815,37	Х
3.Перечислено в бюджет нарастающим итогом с начала года	1005,12	1915,32	2730,69	Х
4.Сумма налога за налоговый период по ст. 2,2 %	Х	Х	Х	5663,39
5.Сумма платежа за налоговый период	Х	Х	Х	5663,39