34. Налогообложение деятельности коммерческой организации.

Любая организация при выполнении основных направлений деятельности использует систему налогообложения в части уплаты налогов и сборов по законодательству РФ.

Нормативно-правовые акты в сфере налогообложения.

1. Законодательство РФ, субъектов, органов муниципальных образований о налогах и сборах.

2. Налоговый кодекс РФ, устанавливающий систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения в части установления, возникновения и обязанностей налогоплательщиков.

Состав и виды налогов, уплачиваемые коммерческими организациями.

1. Прямые - устанавливаются непосредственно на доход и на имущество налогоплательщика. ( К их числу относят: подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, а так же владение и пользование.)

2. Косвенные – заключаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услугу и оплачиваются потребителями. ( К их числу относят: НДС, таможенную пошлину, а так же налог на операции с ценными бумагами.)

Экономическая сущность налогов и сборов

Под налогами понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные функции налогов

1) Фискальная-отражает предназначение налогов, причину их появления и способ формирования.

2) Распределительная-направлена в качестве инструмента, для распределения основных макроэкономических показателей.(ВВП)

3) Стимулирующая-определяет дифференциацию налоговых ставок, введение налоговых льгот и т.д.

4) Контрольная-определяет контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой налогов и своевременным предоставлением налоговой отчетности.

В системе налогообложения предусмотрена уплата налогов и сборов в виде общего и спец. Режима налогообложения.

Общий режим налогообложения включает в себя след виды налогов:

1) Налог на прибыль организаций

2) НДС

3) Налог на имущество организаций

4) Страховые взносы

Основной особенностью особенностью общего режима является необходимость учета, исчисления, уплаты НДС.

К спец. режиму относят:

1) Систему налогообложения для с/х производителей.

2) Систему налогообложения для малого и среднего бизнеса.

3) Систему налогообложения при выполнении раздела готовой продукции.

При применении спец. режима налогообложения организация уплачивает единый налог, который исчисляется по-разному.

Система налогообложения включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

35. Порядок образования финансовых результатов

Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

В рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат.

Прибыль характеризует не весь полученный доход, а только ту его часть, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. В количественном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпринимательскую деятельность.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т. п., а также с действующим порядком ее налогового регулирования.

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

1. финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

2. финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

3. операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

4. внереализационных прибылей и убытков;

5. чрезвычайных доходов и расходов. [11]

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.