Сакович Произв менеджмент в лесной отрасли

–оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям работающих;

–определение иизучениепоказателей ипричинтекучести кадров;

–определение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Источники информации для анализа – план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф. № 1-т «Отчет по труду». Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям с плановой численностью. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают следующие показатели:

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проводится в тесной связи с изучением выполнения планов социального развития предприятия: строительством жилья для работников, улучшением условий труда и отдыха.

Для оценки уровня производительности труда рассчитывается среднегодовая выработка продукции одним работающим (рабочим).

В связи с особенностями лесохозяйственного производства данный показатель рассчитывается отдельно в лесохозяйственном и промышленном производстве лесхоза (табл. 11.5).

Таблица 11.5

422

Производительность труда и заработная плата

Объем лесохозяйственных работ в условных ценах по отношению к прошломугодусоставил91,4%, поотношениюкплану– 102,8%. Снижение численности рабочих на 2,4% по сравнению с планом обеспечило рост производительности труда в лесохозяйственном производстве на 5,3%. Рост среднейзаработнойплатызначительноопережаетроствыработки, носучетоминдексаинфляции онбудетнесколькониже.

В промышленном производстве лесхоза прирост товарной продукции составил 3,9% к плану (4,3% к прошлому году), выработка на одного рабочего возросла на 5,0% к плану (5,3% к прошлому году); средняя заработная плата на 13,7% к плану (34,2% к прошлому году), с учетом индекса инфляции рост реальной заработной платы не наблюдается. Перерасход фонда заработной платы рабочих составил (583,8 – 518,6) + 65,2 млн. руб. (абсолютное отклонение). Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆фзп = 583,8 – (518,6 · 1,039) = 583,8 – 538,8 = 45,0 млн. руб.

Следовательно, на предприятии допущен и относительный перерасход фонда заработной платы рабочих в размере 45,0 млн. руб.

Оценку эффективности использования средств на оплату труда можно характеризовать такими показателями, как объем то-

423

варной, валовой продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты, отчисления в фонд накопления и в фонд потребления и др.

11.6. Анализ использования основных производственных фондов

Задача анализа – определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, изучить степень использования производственной мощности предприятия, выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источниками данных для анализа являются: приложение к бухгалтерскому балансу «Амортизируемое имущество», годовой отчет гл. механика об использовании машин и оборудования.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Основные фонды предприятия делятся на производственные и непроизводственные, в составе производственных отдельной строкой выделяются основные фонды лесного хозяйства (табл. 11.6). Важное значение имеет анализ динамики и технического состояния ОПФ, для чего рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности:

424

Анализируя состав и структуру основных фондов лесхоза, можно отметить некоторое увеличение доли активной части основных фондов в течение года (67% на начало года и 69% на конец года). Значительна доля машин и оборудования (48,3% в начале года и 49,8% в конце). Доля основных фондов лесного хозяйства в сумме производственных составила на начало года 31,1% и на конец года – 30,6%.

Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов – 922,86 млн. руб., сумма износа основных фондов

334,4 млн. руб.

Кобн = 471 912 / 1 670 809 = 0,28; Квыб = 4532 / 1 203 429 = 0,004; Кпр.= (471 912 −4532) / 1 203 429 = 0,39; Кизн = 334,40 / 922,86 = 0,36; Кгодн = (922,86 – 334,40) / 922,86 = 0,64.

По состоянию на 1.01. 2006 г. в лесхозе насчитывалось 28 автомобилей, из них 12 грузовых, 11 легковых, 5 специальных; 15 тракторов, 20 мотоциклов. Пробег грузовых автомобилей составил 488,3 тыс. км, пробег с грузом – 137,6 тыс. км, перевезено 30,5 тыс. т. грузов. Коэффициент технической готовности лесовозов 0,85, коэффициент ис-

425

пользования − 0,65. Выработка на один трактор составила 1200 усл. эт. га, коэффициент технической готовности тракторов – 0,84, коэффициент использования – 0,47.

Фондоотдача промышленно-производственных основных фондов составила: 1 010 923 тыс. руб. / 922 860 тыс. руб. = 1,10 руб./руб.,

фондоемкость – 922 860 тыс. руб. / 10 101 923 тыс. руб. = 0,91

руб./руб., фондовооруженность – 922 860 тыс. руб. / 98 чел. = 9417 тыс.

руб./чел.

В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Они определяются исходя из показателей ввода в действие неустановленного оборудования, сокращения целодневных и внутрисменных простоев, повышения коэффициента сменности оборудования.

11.7. Анализ финансовых результатов

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческий и финансовой деятельности. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В связи с особенностями лесохозяйственного производства анализ финансового состояния проводится раздельно по лесохозяйственной деятельности и по промышленному производству. Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат бухгалтерский баланс – форма № 1 годового отчета, форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3-ЛХ «Отчетная ведомость по движению бюджетногофинансированиялесногохозяйства».

Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и владеть методикой его анализа, т.е. знать содержание каждой статьи баланса, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность. По данным баланса на начало и конец года можно рассчитать показатели: коэффициент текущей ликвидности и коэффициентобеспеченности собственнымиоборотнымисредствами.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует своевре-

менное погашение срочных обязательств. Его значение должно быть не менее 1,7 и определяется по формулам:

426

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств и должен быть не менее 0,3; рассчитывается по формуле:

Структура и динамика доходов лесохозяйственного производства анализируется по данным ф. № 3-лх годового отчета (табл. 11.7).

Таблица 11.7

Окупаемость затрат лесохозяйственного производства за 2004−2005 г.

427

Анализируя табл. 11.7, можно отметить рост лесного дохода в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 26,7%, увеличение собственных средств на 46,3%, в целом доходы лесохозяйственного производства возросли на 38%.

Основным показателем эффективности лесохозяйственного производства является коэффициент окупаемости затрат, который рассчитывается как отношение доходов к затратам на ведение лесного хозяйства, включая капитальные вложения.

Так, за 2004 г. коэффициент окупаемости затрат на лесное хозяйство составил 374243 319050 = 0,65; за 2005 г. – 335810 329855 = 0,41, что

свидетельствует о невозможности перевода лесохозяйственного производства на самофинансирование.

Данные об образовании и распределении прибыли промышленного производства лесхоза за 2000−2001 гг. представленывтабл. 11.8

За отчетный год балансовая прибыль составила 92,47 млн. руб., что в 1,5 раза больше прибыли 2004 г., чистая прибыль (59,8 млн. рублей) возросла только на 32,4%, что объясняется увеличением отчислений из прибыли насодержаниеПЛХОиМинистерствалесногохозяйства.

Чистая прибыль распределена в фонды накопления и потребления в соотношении 50% / 50%.

428

Оценивая результаты хозяйственной деятельности лесхоза в целом, можно отметить преобладание удельного веса промышленного производства над лесохозяйственным (927,8 млн. руб. против 795,39 млн. руб. по затратам, 1079,9 млн. руб. против 475,5 млн. руб. по стоимости ОПФ). Рентабельность продукции в промышленном производстве по сравнению с прошлым годом и планом снизилась до уровня 9,0% и не обеспечивает воспроизводственный процесс.

Окупаемость затрат в лесохозяйственном производстве также снизилась до 0,41. Все это свидетельствует о необходимости поиска резервов увеличениядоходностииснижениязатратнаведениелесногохозяйства.

Контрольные вопросы

1.Перечислите виды анализа хозяйственной деятельности предприятий лесного хозяйства.

2.Система показателей и способы анализа хозяйственной деятельности.

3.Анализ лесопользования: исходные данные и показатели эффективности.

4.Анализ лесохозяйственного производства и себестоимости выполненных работ.

5.Анализ эффективности промышленного производства.

6.Использование трудовых ресурсов предприятия.

7.Использование основных производственных фондов.

8.Финансовые результаты лесохозяйственного и промышленного производства лесхозов.

429

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Предприятия и организации, осуществляющие лесохозяйственную деятельность (лесофондодержатели)

430

431