- •Тема 3.
- •Мета лекції:
- •План
- •Література:
- •1. Поняття ухилення від податків. Види ухилення від податків.
- •У сучасній податковій теорії й практиці розмежовується:
- •Види (напрями) ухилення від сплати податків:
- •До легалізованих методів ухилення від податків відносять:
- •До нелегальних методів ухилення від податків можна віднести:
- •Таким чином, платники податків поділяються на дві категорії:
- •Структура правопорушень здійснених у сфері оподаткування характеризується таким чином :
- •Структура порушень у сфері оподаткування
- •Структура порушників податкового
- •Основними методами ухилення від сплати податків є:
- •До основних причин, що сприяють правопорушенням у сфері оподаткування, слід віднести:
- •Класифікація злочинів, пов'язаних з ухиленням від податків
- •2.Боротьба з ухиленням від сплати податків.
- •Боротьба з ухиленням від сплати податків
Структура правопорушень здійснених у сфері оподаткування характеризується таким чином :
ухилення від сплати податків складає 35,6% від загальної кількості порушень, які розкриті у цій сфері;
приховування валютної виручки 1,9 %;
хабарництво - 1,3 %; інші правопорушення - 61,1%.
Структура порушень у сфері оподаткування
36%
61%
2%
1%
ухилення від сплати податків
приховування валютної виручки
хабарництво інші порушення
Структура порушників податкового |
|
законодавства в Україні |
|
31,5% |
23,7% |
|
|
|
14,5% |
|
30,3% |
|
товариства з обмеженою відповідальністю |
|
страхові організації |
|
інші види підприємницькихструктур |
|
громадяни- підприємці |
Основними методами ухилення від сплати податків є:
|
неподання податкових декларацій та розрахунків; |
|
приховування об’єктів оподаткування; |
заниження об'єктів оподатковування;
відкриття по кілька гривневих та валютних рахунків;
впровадження готівкових розрахунків, замість безготівкових розрахунків;
виплата значної частини доходу працівникам у вигляді матеріальної допомоги і премій;
фальсифікація бухгалтерських документів шляхом заниження обсягів робіт і ціни реалізації, завищення собівартості товарів, сум амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів, збільшення їх частки у загальній величині основних фондів;
маніпулювання витратами на оплату праці та кількістю працюючих;
реєстрація за фіктивною адресою, по підроблених або загублених паспортах тощо.
До основних причин, що сприяють правопорушенням у сфері оподаткування, слід віднести:
недосконалість системи облікуплатників податків та контролю за їх діяльністю;
неузгодженість дій суб'єктів, відповідальних за дотриманням податкового законодавства;
недосконалість податкового законодавства тощо.
Класифікація злочинів, пов'язаних з ухиленням від податків
За видами їх здійснення:
неподання податкових декларацій, звітів та розрахунків; несвоєчасна подача податкових декларацій, звітів та розрахунків; приховування податкових об'єктів;
зниження податкових об'єктів.
За умовами функціонування підприємств:
наявність пільг; звільнення від податків на визначений час;
часткове звільнення від податків.
За особливостями проведення окремих господарських операцій:
безготівковий розрахунок; готівковий розрахунок; повернення боргу;
взаєморозрахунок.
За напрямками діяльності суб'єктів господарювання:
страхова діяльність; торговельна діяльність; надання послуг; виконання робіт тощо.
2.Боротьба з ухиленням від сплати податків.
Здійснення контролю за додержанням законодавства про податки та інші платежі.
Забезпечення обліку платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження податків, платежів, а також здійснення реєстрації фізичних осіб - платників податків та інших обов’язкових платежів.
Контроль за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів, податкових декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків і інших платежів.
Контроль за законністю валютних операцій, додержання установленого порядку розрахунків із споживачами з використанням ЕККА, лімітів готівки в касах та її використання для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності.
Боротьба з ухиленням від сплати податків
(продовження)
Забезпечення застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущена посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами.
Аналіз причин і оцінка даних про порушення податкового законодавства.
Проведення перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів.
Передача відповідним правоохоронним органам матеріалів за фактами порушень, за які передбачено кримінальна відповідальність, якщо їх розслідування не належить до
компетенції податкової міліції.