Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы — это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Планирование фонда заработной платы должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

• производственная программа;

• данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия;

• численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;

• расценка на изделия, детали;

• тарифная система;

• штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;

• применяемые формы и системы заработной платы;

• нормативы обслуживания;

• законодательные акты по труду и заработной плате.

Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы:

• укрупненный;

• прямого счета (по средней заработной плате);

• нормативный (уровневый или приростной);

• по элементам.

Укрупненный расчет производится по формуле:

(1.1)

где ФЗПпл — фонд заработной платы на планируемый год, .;

ФЗПб — фонд заработной платы за базисный год, грн.;

Ко — коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года;

Э — изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.;

ЗПср — среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), грн.

Укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.

Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработнойплаты.

Плановый фонд заработной платы определяют по формуле:

(1.2)

где ЧРiпл — плановая численность i-й категории персонала, чел.;

ЗПiпл — среднегодовая заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, грн.;

i = 1,2, 3,...,

n — категории персонала.

Планирование среднегодовой заработной платы должно учитывать базовый ее уровень, достигнутый в отчетном периоде.

Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы.

При уровневом нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива затрат заработной платы ( без выплат из фонда поощрения) на единицу объема продукции в плановом году.

Расчет ведется по формуле:

(1.3)

где ВПпл — плановый объем продукции, грн. или н/ч.;

Нзп — плановый норматив затрат заработной платы на рубль или нормо-час объема продукции.

Расчет норматива затрат заработной платы на рубль продукции (или нормо-час) производится по формуле:

(1.4)

где ФЗПб — базисный фонд заработной платы промышленнопроизводственного персонала за вычетом величины относительного перерасхода планового фонда заработной платы, грн.;

ВПб — фактический объем производства базисного года, грн., или нормо-ч.;

.ЗПср — плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;

 ПТ— плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %. Определяется по методике по факторного планирования.

Плановый прирост средней заработной платы ( ЗПср) определяется исходя из влияния факторов роста производительности труда на изменение заработной платы по формуле:

(1.5)

где  ПТi — плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %;

Нi — норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием г-го фактора, %;

i = 1, 2, 3, ...,

n — количество технико-экономических факторов.

При приростном нормативном методе плановый фонд заработной платы определяется исходя из планового норматива прироста затрат заработной платы на каждый процент прироста объема продукции ( Hзп).

Расчет ведется по формуле:

(1.6)

где  ВПпл — плановый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Данный метод сориентирован в основном на базовый фонд заработной платы, поэтому не стимулирует персонал к улучшению конечных результатов деятельности предприятия.

Поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный ее расчет для различных категорий работников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда.

Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).

Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:

• оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;

• оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;

• премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели;

• премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;

• оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;

• оплату не освобожденным бригадирам за руководство бригадами;

• оплату за обучение учеников по плану. В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по винерабочих.

Дневной фонд заработной платы включает следующее:

• весь часовой фонд заработной платы;

• доплату за сокращенный рабочий день подростков;

• оплату перерывов в работе кормящих матерей. В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.

Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:

• весь дневной фонд заработной платы;

• оплату очередных и дополнительных отпусков;

• оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;

• вознаграждение за выслугу лет;

• выплату выходного пособия;

• заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.

В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по предприятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.

Расчет планового фонда часовой заработной платы рабочих.

Основу часового фонда составляет фонд прямой заработной платы, который состоит из сдельной оплаты по расценкам и повременной по тарифу.

Фонд прямой заработной платы рабочих по сдельным расценкам (ФЗПсд) определяется по формуле:

(1.7)

где Вiпл — планируемое количество i-х изделий;

Рi — сдельная расценка за i-e изделие;

i= 1, 2, 3,...,

n — количество изделий.

Сдельная расценка за единицу изделия представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям, предусмотренным технологическим процессом изготовления одного изделия.

Сдельная расценка (оплата за единицу работы) определяется:

• в массовом и крупносерийном производстве как отношение тарифной ставки по разряду работы (грн.) на норму выработки (шт.);

• в единичном и мелкосерийном производстве как произведение тарифной ставки по разряду работы (грн.) на норму времени на операцию или единицу продукции (час).

В мелкосерийном производстве используется и следующий способ расчета фонда прямой сдельной заработной платы рабочих:

(1.8)

где Т— трудоемкость планируемой к выпуску продукции, нормо-ч.;

ТСср — среднечасовая тарифная ставка, определяемая как средневзвешенная величина:

(1.9)

где TCi — часовая тарифная ставка i-го разряда, грн.;

Урi — удельный вес рабочих i-го разряда, %;

i= 1,2,3, ...,

n—количество разрядов.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), планового фонда рабочего времени одного рабочего(Фдл) и числа рабочих (W) по формуле:

(1.10)

На работах, выполняемых бригадой по управлению агрегатами, печами, аппаратами, контролю за ходом технологического процесса, и на других нормируемых работах, в которых предусмотрено перевыполнение рабочими норм выработки, при определении заработной платы основных рабочих-сдельщиков рассчитывают не только заработную плату по тарифу, но и сдельный приработок.

Под приработком понимается вся заработная плата сверх установленной тарифной ставки. Он определяется по формуле:

(1.11)

где Псд — сумма сдельного приработка, грн.;

К— планируемый процент выполнения норм выработки.

Рабочим, труд которых оплачивается на основе установленных месячных окладов, фонд заработной платы по тарифу определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на число месяцев работы в плановом периоде.

Определив фонд сдельной и тарифной заработной платы, исчисляют доплаты часового фонда. В часовой фонд заработной платы включаются премии по действующим премиальным положениям за выполнение плановых показателей. Их размер устанавливается по группам рабочих, исходя из их сдельной (или тарифной) заработной платы и процента премии по формулам:

На "узких участках" производства, которые сдерживают выпуск готовой продукции, планируют фонд заработной платы по сдельно-прогрессивной системе.

Важную роль при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда играет так называемая исходная норма (база), т.е. тот объем выполнения норм выработки, сверх которого оплата за выполненную работу производится по повышенным расценкам. Исходная база для начисления прогрессивных доплат устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние три месяца, но не ниже действующих норм выработки.

Степень увеличения сдельных расценок в зависимости от уровня перевыполнения установленной исходной базы определяется специальной шкалой. Наиболее эффективными считаются шкалы с одной-двумя ступенями и достаточно высоким уровнем повышения сдельных расценок, создающим значительную личную материальную заинтересованность рабочих в увеличении норм выработки.

Руководствуясь исходной базой и принятой шкалой, определяют сумму доплаты рабочим по сдельно-прогрессивной системе оплаты труда по формуле:

(1.12)

где 3сп — сумма доплаты по сдельно-прогрессивной системе, грн.;

ЗПо — заработок по основным расценкам за работы, оплачиваемые по сдельно-прогрессивной системе, грн.;

Б— процент выполнения исходной базы;

Пб — процент перевыполнения исходной базы;

Кр —коэффициент увеличения основной расценки, взятой по шкале, в соответствии с процентом перевыполнения исходной базы.

Доплаты за работу в ночное (вечернее) время рассчитываются по формуле:

(1.13)

где 3н — сумма доплаты за работу в ночное (вечернее) время, грн.;

ТСср — среднечасовая тарифная ставка, грн.;

Фн — количество часов ночной (вечерней) работы;

Кд — коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы.

По трудовому законодательству работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере.

Сумма доплаты за работу в праздничные дни для группы рабочих исчисляется умножением часовой тарифной ставки (для рабочих-повременщиков) или сдельного заработка (для рабочих-сдельщиков) на количество человеко-часов", которые должны быть отработаны в эти дни. Количество человеко-часов работы в праздничные дни определяется на основании числа исполнителей, которые будут работать в праздники, и графика работы участка (агрегата).

Доплата бригадирам, не освобожденным от основной работы, за руководство бригадой, рассчитывается по формуле:

(1.14)

где Зб — сумма доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, грн.;

ЗПт— заработная плата бригадира по тарифу в плановом периоде, грн.;

ЧРб— численность бригадиров, чел.,

М — размер доплаты бригадиру за руководство бригадой в процентах к тарифной ставке.

Сумма доплаты за обучение учеников определяется в соответствии с нормой доплаты за обучение в зависимости от срока и сложности подготовки, характера производства и количества учеников по формуле:

(1.15)

где Зу — сумма доплаты за обучение учеников, грн.;

Оуч — оплата за обучение одного ученика, грн.;

ЧРуч — численность учеников в плановом периоде, чел.