3.5. Планирование себестоимости товарной продукции

Плановую себестоимость продукции определяют на основе технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию продукции на основе использования данных, содержащихся в других разделах плана экономического и социального развития на предприятии.

Таблица 3.2

Суммарный расчет влияния на рост

производительности труда основных факторов

Наименование факторов	Экономия численности работников, чел.	Темп прироста производительности труда, %
1	2	3
1.Внедрение новой техники, технологии, механизации и автоматизации технологических процессов, модернизация оборудования
2. Улучшение организации производства и труда, в т.ч. увеличение бюджета рабочего времени за счет: а) устранения целодневных простоев б) устранения внутрисменных простоев 3.Снижение затрат рабочего времени на вспомогательных и подсобных работах за счет роста объема продукции
4. Снижение трудоемкости продукции
ИТОГО экономия численности по расчету

План себестоимости товарной продукции начинают составлять с расчета снижения себестоимости товарной продукции по основным технико-экономическим факторам. На уровень себестоимости товарной продукции оказывают влияние большое количество факторов, объединяемых в следующие группы:

- повышение технического уровня производства;

- совершенствование организации труда, производства и управления производством;

• изменение объёма и структуры производимой продукции;

• природно- климатические факторы;

• прочие отраслевые факторы.

В результате определяют изменение себестоимости товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом за счет влияния на ее уровень природных, технических, технологических и организационных факторов.

Расчеты осуществляются в несколько этапов:

1. Расчет затрат, приходящихся на 1 рубль товарной продукции, в базисном году:

Стп δ= ,

(3.45)

где Сб – полная себестоимость товарной продукции в базисном году, руб.;

Тб – товарная продукция в базисном году, руб.

2.Расчет плановой себестоимости товарной продукции в планируемом году при сохранении условий базисного года:

Спл. у = Стп δ * Тпл.

(3.46)

3.Оценка влияния различных факторов на изменение затрат на производство и реализацию продукции в планируемом году. Эти факторы классифицируют на пять групп. Тогда общее изменение затрат составит:

(3.47)

4.Расчет плановой себестоимости сравнимой товарной продукции:

С пл. = С пл. у .

(3.48)

5. Расчет затрат на 1 рубль товарной продукции в планируемом году:

Стп пл. =

(3.49)

Влияние различных факторов на себестоимость товарной продукции определяют следующим образом.

I группа факторов (повышение технического уровня производства):

- величина экономии в планируемом году от проведения мероприятия в предшествующем году определяется по формуле:

Эп = ,

(3.50)

где Зо, З₁ – переменные затраты на единицу продукции до и после проведения мероприятия, руб;

Qo, Q₁ – объем производства продукции с начала предшествующего года до и после проведения мероприятия, шт.;

Qп – планируемый объем продукции в натуральном выражении, шт.

- величина экономии от снижения материальных, топливных и энергетических затрат определяется по формуле:

Эм = (Но*Ц0 - Н1 * Ц0) * Qд,

(3.51)

где Н₀, Н₁ – норма расхода реагентов, материалов, топлива, энергии до и после проведения мероприятия;

Ц – цена единицы реагентов, материалов, топлива, энергии, руб.;

Qд – объем производства продукции с момента проведения мероприятия до конца года, шт.

• изменение себестоимости за счет изменения цен на потребляемые ресурсы определяется по формуле:

Эц = (Ц1 – Ц0) * М,

(3.52)

где Ц₁, Ц₀ – цена единицы ресурса, руб.;

М – расход ресурса с момента изменения цен до конца года, нат.ед.

• величина экономии в результате снижения трудоемкости продукции (при высвобождении численности работников) определяется по формуле:

Эч = Чв * [З (1 + С/100) + Ро] * Т,

(3.53)

где Чв – высвобождаемая численность работников по категориям, чел.;

З – среднемесячная заработная плата работников данной категории, руб.;

С – процент отчислений на социальные нужды (36,5%);

Ро – среднемесячные расходы на охрану труда, повышение квалификации данной категории работников, руб.;

Т – число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года, мес.

II группа факторов (совершенствование организации труда, производства и управления): улучшение организации труда, совершенствование управления производством, улучшение материально-технического снабжения, снижение непроизводительных расходов и т.д.

Эти мероприятия позволяют повысить производительность труда (или снизить темп ее падения) или приносят иной положительный эффект, что отразится на уровне себестоимости продукции. Расчет изменения себестоимости можно производить по приведенным выше формулам.

III группа факторов (изменение объема и структуры производимой продукции):

• изменение себестоимости товарной продукции в части условно-постоянных расходов в результате изменения объема производимой продукции определяется по формуле:

Эуп = ,

(3.54)

где Т – темп прироста (падения) объема производства (товарной продукции ) в планируемом году по сравнению с базисным годом, %;

Сб – себестоимость товарной продукции в базисном году, руб.:

Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости базисного года (без амортизации), %;

• относительная экономия (повышение) себестоимости за счет изменения амортизационных отчислений в результате роста (уменьшения) объема производимой продукции определяется по формуле:

Эа = ,

(3.55)

где Ао и А₁ – общая сумма амортизационных отчислений в базисном и планируемом годах, руб.;

То и Т₁ – объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, руб.

IV группа – изменение природных условий.

V группа – прочие факторы: ввод новых установок, внедрение новых методов, ввод новых насосных станций и т.п.

Влияние этих факторов на себестоимость продукции определяют исходя из сметы расходов на содержание новых объектов за вычетом амортизационных отчислений.

После этих расчетов составляют сводный расчет изменения себестоимости товарной продукции (табл. 3.3.)

Таблица 3.3

Сводный расчет изменения себестоимости товарной продукции

по основным технико-экономическим факторам (цифры условные)

Наименование показателей	Сумма тыс.руб.
1	2
А. Товарная продукция в ценах и условиях, сопоставимых с базисным годом	39356
Б. Товарная продукция базисного года	41000
В. Затраты на 1 руб. товарной продукции базисного года, коп./руб.	90,2
Г. Себестоимость товарной продукции планируемого года исходя из уровня затрат базисного года (В*А)	35499
Д. Изменение себестоимости в планируемом году по факторам, всего	+494
В том числе:
Повышение технического уровня производства: экономия от внедрения мероприятий в предшествующем году; изменение норм расхода электроэнергии; изменение цен на материалы изменение трудоемкости продукции Итого по группе I	-25 -510 -561 -16,4 -1112,4

Окончание табл. 3.3

1	2
Совершенствование организации труда и производства: улучшение организации труда; снижение непроизводительных расходов прочие Итого по группе II	-1,3 -9,0 -2,3 -12,6
Изменение объема и структуры производимой продукции: изменение условно-постоянных расходов; изменение амортизационных отчислений; изменение структуры производимой продукции Итого по группе III	+311 +950 +10 +1271
Изменение природных условий	+339
Прочие факторы	+9
Е. Себестоимость товарной продукции в сопоставимых с базисным годом ценах (Г±Д)	35993
Ж Затраты на 1 рубль товарной продукции в планируемом году (в ценах базисного года), коп./руб. (Е : А)	91,4
З. Изменение затрат в планируемом периоде по сравнению с базисным, % ((100*Ж/В) – 100)	1,3