2. Пояснительная записка

Тема 1. Подготовительные работы к составлению годового отчета

ОАО «Белая Липа» применяет журнально-ордерную форму учета. Регистрами журнально-ордерной являются журналы-ордера, ведомости, реестры, оборотно-сальдовые ведомости. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, на основании которой составляется бухгалтерский баланс.

Анализ состояния и движения хозяйственных средств за отчетный период в стоимостном выражении можно выполнить при помощи оборотно – сальдовой ведомости. В ней для каждого синтетического счета отражаются остатки (сальдо) на начало и на конец периода, а также обороты за текущий период.

В конце каждого года проводится полная инвентаризация всех видов имущества предприятия.

Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации несут руководитель предприятия и главный бухгалтер.

До начала инвентаризации осуществляется подготовительная работа:

1.Инвентаризационная комиссия распределяет работу между отдельными промежуточными группами комиссии, согласно Приказу о создании комиссии (Приложение 5);

2.Председатель комиссии ОАО «Белая Липа» и главный бухгалтер проводят инструктаж для членов комиссии о целях, задачах, порядке проведения инвентаризации;

3.Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках материальных ценностей и другого имущества.

Материально ответственные лица к началу проведения инвентаризации сдают в бухгалтерию все документы. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы с указанием даты инвентаризации и подписи. Лица, ответственные за сохранность ценностей, дают расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и поступившие под их ответственность ценности оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки берутся у лиц, имеющих подотчетные суммы или доверенности на получение ценностей. Все приходные и расходные документы служат основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии МОЛ. Определение фактического наличия материальных ценностей производят путем их взвешивания, измерения, пересчета, обмера. В бухгалтерии фактическое наличие материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учета и при расхождении выводятся отклонения.

Результаты инвентаризации основных средств оформляют в Инвентаризационной описи основных средств (Приложение 6, 7,8). В данном документе указывается наименование и краткая характеристика объекта, дата выпуска, номер, цена, фактическое наличие (количество, стоимость), а также количество и стоимость по данным бухгалтерского учёта. Инвентаризационные описи подписывают председатель, члены комиссии и материально-ответственные лица. Описи составляются отдельно по каждому материально ответственному лицу или по месту хранения основных средств.

Результаты инвентаризации отражаются в учете того месяца, в котором она закончена, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

Результаты инвентаризации ТМЦ оформляют в Инвентаризационной описи ТМЦ (Приложение 9,10). В данном документе указывается наименование, единица измерения, цена, фактическое наличие (количество, стоимость), а также количество и стоимость по данным бухгалтерского учёта, производится отметка, об излишке или недостаче при наличии. Инвентаризационные описи подписывают председатель, члены комиссии и материально-ответственные лица. Описи составляются отдельно по каждому материально ответственному лицу или по месту хранения ТМЦ.

Также на предприятии проводится инвентаризация кассы, которая оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 11). До начала проведения инвентаризации, МОЛ, дается расписка о том, что до ее начала все расходные и приходные документы на наличные денежные средства сданы в бухгалтерию и все наличные денежные средства, поступившие под его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. В данном документе указывается сумма наличных денежных средств, почтовых марок, ценных бумаг в рублях, а также сумма по учетным данным. Затем отмечают результат инвентаризации, а также последние номера кассовых ордеров. Если имелся недостаток или излишек, МОЛ, дает объяснение сложившейся ситуации. Инвентаризационные описи подписывают председатель, члены комиссии и материально-ответственные лица.

Рассмотрение результатов инвентаризации проводится инвентаризационной комиссией. Вся информация передается руководителю организации на рассмотрение и принятие соответствующих мер.

Если на предприятии выявлена недостача денежных средств, материалов, готовой продукции, основных средств, то это отражается в бухгалтерском учете корреспонденцией (на сумму недостачи):

Дебет Кредит

94 50,51,52,10,43,01 и т.д.

При выявлении на предприятии излишка денежных средств, материалов, готовой продукции, основных средств, в бухгалтерском учете это отражается корреспонденцией (на сумму излишка):

Дебет Кредит

50,51,52,10,43,01 и т.д. 92

В соответствии с учетной политикой ОАО «Белая Липа», включение в состав себестоимости сырья, материалов и других материальных ресурсов производят с применением метода оценки производственных товаров по учетным ценам с учетом отклонений от фактической стоимости. В целях правильного отнесения отклонений от учетных цен на себестоимость отдельных видов продукции и материалов они учитываются по соответствующим группам или видам продукции, сырья, материалов, топлива и другие отклонения от учетных цен, относящихся к израсходованным материальным ресурсам, подлежат списанию ежемесячно на те бухгалтерские счета, на которых отражен расход материалов.

Технологическими процессами (видами работ) в растениеводстве выступают: предпосевная обработка почвы, посев, уход за посевами, уборка, послеуборочная обработка продукции.

Закрытие операционных счетов и списание калькуляционных разниц в ОАО «Белая Липа» производится в определенной последовательности и в первую очередь закрываются счета тех производств и отраслей, которые минимально потребляют встречные услуги от других отраслей, а сами оказывают максимальные услуги.

В ОАО «Белая Липа» принята следующая очередность закрытия счетов:

Первым закрывается счет 23 «Вспомогательные производства». Затраты по счету 23 распределяются ежемесячно пропорционально затратам труда, стоимости израсходованного топлива. Распределение затрат осуществляется ручным способом.

Счет 23 «Вспомогательные производства» закрывается в следующей последовательности, по видам деятельности: «Ремонтно-механическая мастерская», «Машинотракторный парк», «Автотранспорт», «С/х машины», «Электроснабжение», «Водоснабжение», «ЖТС».

Затем закрываются счета 25 "Общепроизводственные затраты" и 26 "Общехозяйственные затраты". По счетам 25 распределяются ежемесячно, между объектами учета прямых затрат, за минусом стоимости семян, посадочного материала собственного производства, стоимости зеленой массы для приготовления сенажа, силоса, зернофуража, кормов собственного производства для нужд общественного животноводства, а также стоимости стройматериалов для промышленного производства.

На счете 26 учитываются затраты, связанные с управлением организации. На этом счете отражаются амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, аналогичные по назначению. Затраты, учтенные на счете 26 ежемесячно списываются с этого счета в дебет счета 90 субсчет 8 «Расходы по текущей деятельности», «Управленческие расходы».

По счету 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются следующие виды деятельности: «Общепроизводственные затраты растениеводство», «Общепроизводственные затраты животноводство.

Затем закрывается счет 20 «Основное производство». На счете 20 учитываются прямые затраты, непосредственно связанные с производством продукции, а именно, сырье и материалы, заработная плата с начислениями работников основного производства. К счету 20 открыты три субсчета:

1. «Растениеводство»;

2. «Животноводство»;

3. «Промышленное производство».

В дебет 20 «Растениеводство» включаются следующие затраты: заработная плата и отчисления, семена, ГСМ, удобрения, электроэнергия, прочие затраты.

Учет затрат и выход продукции животноводства ведется на операционном калькуляционном счете 20 по виду деятельности «Животноводство». По дебету в течении года учитывают все прямые затраты по животноводству.

К исчислению себестоимости продукции промышленных производств по переработке сельскохозяйственной продукции, которая учитывается на счёте 20 вид деятельности «Промышленное производство», приступают после определения себестоимости продукции растениеводства и животноводства и списания калькуляционных ризниц.

Затраты, произведенные на обслуживающих производствах, учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Сальдо по счету 29 закрывается в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».

Распределение расходов по доставке, реализации продукции производится путем отнесения фактически произведенных затрат на конкретный вид продукции.

В соответствии с учетной политикой, прочие доходы и расходы отчетного периода, непосредственно не связанные с текущей деятельностью организации, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и делятся на доходы и расходы по инвестиционной и финансовой деятельности.

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов полученные суммы прибыли распределяются по фондам накопления, потребления.

Суммы нераспределенной прибыли, зачисленные на счет 84 «Нераспределенная прибыль», могут направляться на выплату дивидендов, погашение убытков текущего года.

В соответствии с учетной политикой, при нехватке источников для покрытия убытков принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка с последующим списанием в будущем году.