11.3. Методические основы

анализа чувствительности

Анализ чувствительности — один из инструментов прогнозиро­вания результатов деятельности предприятия. Основываясь на технике детерминированного моделирования, он позволяет оце­нить чувствительность результативных показателей к изменению внутренних и внешних факторов, а также их реакцию на принятие любого управленческого решения. Анализ чувствительности назы­вают еще однофакторным анализом, в котором исследование при­чинно-следственных связей осуществляется способом логической индукции — от частных факторов к обобщающим, от причин к следствиям. Он составляет основу принятия управленческих ре­шений, уточнения и корректировки планов и прогнозов, оценки и прогнозирования эффективности инновационной деятельности.

Основная его цель — всестороннее изучение влияния управлен­ческого воздействия (мероприятия) на результаты хозяйственной деятельности и комплексная оценка его эффективности во избе­жание риска потерь или упущенной выгоды.

Чтобы всесторонне оценить эффективность (выгодность) ин­новационного мероприятия, управленческого воздействия, необ­ходимо выяснить, как изменились или изменятся в связи с его проведением основные показатели хозяйственной деятельности: объем производства и реализации продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность и в конечном итоге финансовое положе­ние предприятия. Проведение определенного мероприятия может быть эффективным с точки зрения увеличения производства про­дукции, но при этом может повыситься ее себестоимость, снизить­ся прибыль и уровень рентабельности, что для предприятия и об­щества в целом будет невыгодным. Поэтому, прежде чем осуще­ствлять определенное управленческое воздействие, необходимо его всесторонне взвесить, оценить и показать, как изменятся си­туация и будущее состояние предприятия.

Осуществляя анализ чувствительности, необходимо вначале определить базовый вариант состояния объекта, где все исследу­емые показатели имеют исходные значения. В качестве базового варианта может служить фактически сложившаяся ситуация на данный момент или план предприятия.

Оценивать чувствительность показателей к изменению фактора или ситуации можно как по абсолютным, так и по относительным показателям.

250

251

Относительным показателем чувствительности (эластичности) результативных показателей к изменению факторных показателей служит отношение относительного приращения результата (К) к относительному приращению фактора (х):

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется результативный показатель с изменением факторного показателя на один процент.

Поскольку перспективный анализ основывается на системном подходе, рассматривающем предприятие как систему, состоящую из взаимосвязанных частей, каждая из которых вносит свой вклад в ее развитие, то любое управленческое воздействие на одну из час­тей системы отражается и на других ее частях, затрагивает все сто­роны, все показатели деятельности предприятия. Поэтому, чтобы комплексно оценить последствия принимаемого решения, необ­ходимо оценить чувствительность всех основных показателей к его воздействию (рис. 11.1).

Финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

_] ^f _]

Размер собственного капитала

_I

Прибыль и рентабельность

.

L

.

.

Т

.

к

Себестоимость единицы продукции

Отпускная цена

Т

i

Объем выпуска и реализации продукции

Затраты

Качество продукции

.

А

L

L

i

1

Управленческое воздействие (мероприятие)

■4) Рис. 11.1. Структурно-логическая модель исследования -~^ чувствительности показателей к управленческому воздействию

Пример. Предположим, что предприятие планирует внедрение новой технологии производства, которая обеспечит экономию сы­рья на единицу продукции на 10%.

Сокращение расхода сырья на единицу продукции на 10% по­ зволит при прочих равных условиях из того же сырья увеличить выпуск продукции и, соответственно, объем продаж на 11,1%, или на 560 ед. (5040 ■ 11,1%): _н

где ΔVВП — изменение объема выпуска продукции;

%Э — процент экономии сырья на единицу продукции.

Д

ля освоения этого резерва потребуются дополнительные за­ траты по оплате труда работников, которые будут производить до­ полнительную продукцию. Кроме того, необходимо учесть рост затрат в связи с увеличением времени работы оборудования, рост отчислений на социальное страхование и других начислений на заработную плату. Несмотря на то что рост выпуска продукции произойдет из сэкономленного сырья, увеличится расход вспомо­ гательных материалов, электроэнергии, топлива и других перемен­ ных расходов, зависящих от объема выпуска продукции. Увеличит­ ся также и сумма постоянных расходов, связанных с внедрением новой технологии производства. Определив все дополнительные затраты, можно оценитьчувствительность себестоимости единицы продукции (ЛС_Л.) к проведению данного мероприятия:

где С_я, Сф — соответственно себестоимость единицы продукции

после и до внедрения новой технологии производства;

Зф — фактические затраты на фактический выпуск продукции

до внедрения новой технологии производства;

З_д — дополнительные затраты, связанные с внедрением новой

технологии;

АУВП_Х — изменение объема выпуска продукции за счет

/-го мероприятия. Себестоимость единицы продукции снизится на 4,44%. Сле­довательно, коэффициент чувствительности себестоимости к из­менению материалоемкости продукции составит 0,444 (4,44/10),

252

253

Л^ + АЛ Л

Ф

Q} Таблица 11.3

Комплексная оценка эффективности изменения технологии производства по изделию А

Показатель	Значение показателя		Прогно­зируемый прирост, %	Коэф­фициент эластич­ности
	факти­ческое	про­гнозное
Общий расход сырья, т	504	504	—	-
Расход сырья на производство едини­цы продукции, кг	100	90	-10,0	—
Выпуск продукции (объем продаж), шт.	5040	5600	+ 11,1	1,11
Цена единицы продукции, тыс. руб.	5,2	5,2	—	—
Выручка, тыс. руб.	26 208	29 120	+ 11,1	1,11
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	4,5	4,3	-4,44	-0,444
Прибыль, тыс. руб.	3528	5040	+42,85	+4,28
Чистая прибыль, тыс. руб.	2375,7	3393,9	+42,85	+4,28
Рентабельность затрат, %	15,5	20,9	+34.8	+3,48
Рентабельность продаж, %	13,4	17,3	+29,1	+2,9
Безубыточный объем продаж, шт.	3362	3285	-2,3	-0,23
Зона безубыточности, %	33,3	41,3	+24,0	+2,4
Фондоотдача, руб.	7,2	7,35	+2,1	+0,21
Фондорентабельность, %	138	147	+6,5	+0,65
Издержкоемкость продукции, коп.	80,7	79,8	-1,1	-0,11
Уровень обеспеченности собствен­ными оборотными средствами, %	42,9	44,36	+3,4	+0,34
Коэффициент текущей ликвидности	1,74	1,80	+3,45	+0,345
Уровень финансовой независимости, %	52,46	53,45	+ 1,9	+0,19
Коэффициент финансового левериджа	0,906	0,87	-4,0	-0,40

" охватить больший круг показателей, чувствительных к дан­ным изменениям, и более комплексно оценить каждый ва­риант прогнозируемых изменений;

• разработать и применить более сложные математические модели, которые будут точнее отражать сложные взаимосвя­зи экономических явлений и объективнее оценивать сцена­рии развития предприятия;

• сделать анализ более оперативным.

Таким образом, анализ чувствительности является важным ин­струментом в выработке управленческих решений. Он показывает, как прогнозируемые и неожиданные изменения условий деятель­ности влияют на будущее состояние предприятия.