10.15. Выбор решения с учетом I ограничений на ресурсы

Задача выбора оптимального решения значительно усложняет­ся, если требуется учитывать разные ограничения:

а) объем реализации продукции (существуют границы спроса на продукцию);

б) трудовые ресурсы (общее количество или по профессиям);

в) материальные ресурсы (недостаток материалов для изготов­ ления продукции в необходимом количестве);

г) недостаток фонда рабочего времени оборудования и т.д. Процесс принятия решений с учетом ограничений предусмотри- \

вает определение маржи покрытия, которую дает каждое изделие \

232 3

на единицу недостающего ресурса. Предпочтение отдается произ­водству тех видов продукции, которые обеспечивают более высо­кий уровень данного показателя.

Пример. Фирма выпускает два изделия: пальто и куртки. Расход ткани ограничен 25 000 м, постоянные затраты — 15 000 тыс. руб. Требуется составить план, который обеспечит получение макси­мума прибыли.

Ограничивающим фактором являются материальные ресурсы. Несмотря на то что пальто имеют более высокую маржу покрытия на единицу продукции, чем куртки, из материала, который необ­ходим для изготовления двух пальто, можно сшить три куртки. Поскольку производство курток обеспечивает большую маржу по­крытия на 1 м ткани, их должно быть выпущено столько, сколько требует спрос, а остальная ткань будет использована на выпуск пальто. Прибыль по этому варианту составит 330 млн руб. (табл. 10.8).

⁷ Таблица 10.8

Обоснование структуры производства продукции при дефиците материальных ресурсов

Показатель	Пальто	Куртки	Итого
Удельные переменные расходы, руб.	4800	3900
Цена изделия, руб.	7500	6000
Расход материала на изделие, м	3	2
Маржа покрытия на единицу продукции, руб.	2700	2100
Маржа покрытия на 1 м ткани, руб.	900	1050
Количество заказов, ед.	5000	8000
Требуемый расход ткани, м	15 000	16 000	31000
Наличие ткани,м			25 000
Вариант 1
Объем производства, шт.	3000	8000
Расход ткани, м	9000	16 000	25 000
Маржа покрытия, тыс. руб.	8100	16 800	24 900
Постоянные затраты, тыс. руб.			15 000
Прибыль, тыс. руб.			9900
Вариант 2
Объем производства, шт.	5000	5000
Расход ткани, м	15 000	10 000	25 000
Маржа покрытия, тыс. руб.	13 500	10 500	24 000
Постоянные затраты, тыс. руб.			15 000
Прибыльные, руб.			9000

233

Заметим, что второй вариант, при котором сначала изготавли­вают максимально возможное количество пальто, не будет более доходным. Можно сшить 5000 пальто из 15 000 м ткани, а из ос­тальных 10 000 м — 5000 курток. Маржа покрытия (МП) и прибыль (П) в этом случае составят:

МП= 5000 2700 + 5000 • 2100 =

- = 13500 + 10500 = 24 000 тыс. руб.;

» П= 24 000 - 15 000 - 9000 тыс. руб.

Следовательно, производство курток — более выгодный путь использования дефицитного ресурса, в данном случае ткани.

Аналогичным образом максимизируется величина прибыли по трудовым ресурсам и по оборудованию, которые могут быть одно­временно использованы на производстве нескольких изделий. Только в данном случае нужно учитывать маржу покрытия за че-ловекочас, машиночас и т.д.

Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование критических и предельных величин позволят полу­чить более точные результаты расчетов и на этой основе выбрать более оптимальный вариант управленческого решения из име­ющихся альтернатив. Использование этой методики в практике работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования затрат и финансовых ре­зультатов.

Вопросы для контроля знаний

1. Каковы сущность маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия применения?

2. Что понимают под постоянными и переменными затратами? Какова их зависимость от объема производства продукции и услуг?

3. Каковы методы определения суммы постоянных и переменных затрат?

4. В чем сущность методики маржинального анализа операцион­ных затрат, затратоемкости и себестоимости отдельных видов продукции и ее отличие от традиционных методик?

5. Что такое маржа покрытия (валовая маржа, сумма покрытия)? От каких факторов зависит ее величина?

Какова методика маржинального анализа прибыли по отде­льным видам продукции и в целом по предприятию? В чем ее преимущества?

Как производится маржинальный анализ показателей рента­бельности?

Что такое безубыточный объем продаж (порог рентабельности, точка равновесия, критическая точка и т.д.) и зона безопаснос­ти предприятия?

Как определяют величину безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия аналитическим и графическим методами?

Каковы факторы, определяющие безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия? Запишите факторные моде­ли данных показателей и алгоритмы расчета влияния факто­ров.

Как определить критическую сумму постоянных расходов, критический уровень переменных затрат на единицу продук­ции , критический уровень иены при заданном значении других факторов?

Какова методика определения срока окупаемости постоянных затрат предприятия?

Как производится обоснование управленческих решений в бизнесе на основе маржинального анализа?

Задания для закрепления материала

На основании приведенных ниже данных определите факторы изменения общей суммы затрат, затрат на рубль продукции, себестоимости единицы продукции, прибыли и рентабельно­сти по методике маржинального анализа.

Показатель	Изделие А
	Прошлый период	Отчетный период
Объем продаж, т	615	620
Цена изделия, тыс. руб.	150	168
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	120	126
В том числе переменные затраты, тыс. руб.	72	80
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	29 520	28 520

234

235

С

2. На основании приведенных плановых данных малого предпри­ятия, которое специализируется на производстве мягких игру­шек, определите алгебраическим и графическим методами:

^t, а) сумму переменных издержек, приходящихся на единицу

,. продукции;

ж б) величину постоянных расходов в данном релевантном диа-

х пазоне объема реализации продукции;

в) величину общих издержек на запланированный объем про-

н : изводства продукции, равный 75 000 игрушек;

нш г) минимальную цену единицы реализуемой продукции, при которой будет обеспечена полная окупаемость всех затрат при объеме выпуска 75 000 игрушек;

д) цену, которая позволит обеспечить уровень рентабельности 30%;

е) критический уровень постоянных затрат;

ж) срок окупаемости постоянных затрат;

з) безубыточный объем продаж и зону безопасности предпри­ ятия при запланированном объеме выпуска продукции (ана­ литическим и графическим способами).

Показатель	При минимальной загрузке производ­ственной мощности	При максимальной загрузке производ­ственной мощно­сти
Объем реализации продукции, шт.	Г 60 000	80 000
Общие затраты (постоянные и переменные), тыс. руб.	12 600	14 400
Цена, руб.	300	300

3. Рассчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия по ниже­приведенным данным.

Показатель	Значение показателя
	Прошлый период	Отчетный период
Объем реализации продукции, шт.	5000	4500
Цена, руб.	200	220
Переменные затраты на изделие, руб.	80	85
Сумма постоянных затрат на весь выпуск, руб.	350 000	360 000

4. На основании приведенных данных обоснуйте целесообраз­ность принятия дополнительного заказа по более низкой цене.

Показатель	Вариант А (100% заказов)	Вариант Б (65% зака­зов)	Вариант В
			65% заказов	Дополнитель­ный заказ
Объем реализации про­дукции, шт.	50 000	32 500	32 500	12 000
Цена реализации, руб.	200	200	200	150
Переменные затраты на единицу продукции, руб.	60	60	60	60
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	5000	5000	5000	200

5. Обоснуйте, при каком объеме грузооборота выгодно применять тот или иной грузовик. Решение произведите аналитическим и графическим способами.

Определите потери предприятия в связи с неправильным вы­бором варианта автомобиля: при годовом объеме грузооборо­та 120 000 ткм используется третий вариант грузовика.

Вариант грузовика	Постоянные затраты, руб.	Переменные затраты на 1 ткм, РУб.
Трехтонный	120 000	4
Пятитонный	250 000	3
Десятитонный	610 000	1,5

6. Обоснуйте, при каком объеме производства выгодно приобре­ тать комплектующие детали, а при каком — выгодно произво­ дить. Купить их можно по 75 руб. за единицу. Если их произ­ водить на предприятии, то постоянные расходы за год составят 200 тыс. руб., а переменные на единицу продукции — 50 руб. Решение произведите аналитическим и графическим метода­ ми.

' Определите потери предприятия в результате неправильного решения: при потребности 4000 деталей в год решено их про­изводить на предприятии.

7. Обоснуйте, при каком объеме грузооборота выгодно покупать грузовик, а при каком — выгоднее пользоваться услугами ав­ тотранспортных предприятий.

Если приобрести грузовик, то постоянные затраты на его со­держание составят 200 000 руб. в год, а переменные на 1 ткм — 6 руб.

Стоимость 1 ткм на рынке услуг — 10 руб. Решение задачи произведите аналитическим и графическим ■их методами.

236

237

Обоснуйте, при каком объеме производства выгодно применять первый вариант технологии, а при каком — второй. Решение произведите аналитическим и графическим способами.

Показатель	Вариант I	Вариант II
Постоянные затраты, тыс. руб.	800	1200
Цена единицы продукции, руб.	500	500
Удельные переменные затраты, руб.	280	200
Производственная мощность предпри­ятия, ШТ.	10 000	10 000

Обоснуйте оптимальный вариант структуры производства продукции по критерию максимизации прибыли при ограни­чении на трудовые ресурсы.

Показатель	Изделие		Итого
	А	Б
Количество заказов, шт.	5000	3000
Цена изделия, тыс. руб.	25	40
Переменные затраты на изделие, тыс. руб.	15	20
Затраты труда на изделие, человекочасы	2	5
Общая сумма постоянных затрат, тыс. руб.			60 000
Бюджет рабочего времени, человекочасы			20 000

5-

* Глава 11

^м МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЕРСПЕКТИВНОГО АНАЛИЗА