3.2 Аналіз обсягів виробництва

Завданнями економічного аналізу обсягу виробництва продукції на підприємстві є:

- оцінка динаміки об'єму продукції;

- перевірка планових показників, їх реальність;

- розробка найважливіших заходів по використанню внутрішньогосподарських ресурсів для підвищення темпів приросту продукції, поліпшення її асортименту і якості.

В ході аналізу динаміки обсягів виробництва продукції можна використати як натуральні, так і вартісні показники. Проте, ВАТ «Конотопський молокозавод» має широку номенклатуру продукції, що випускається, тому застосування натуральних показників не виправдане.

Темпи зростання обсягу виробництва продукції, безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Аналіз темпів виробництва продукції на ВАТ «Конотопський молокозавод» розпочинається з вивчення динаміки випуску продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту(див. таблицю 3.2).

Базисні темпи зростання визначаються відношенням кожного наступного рівня до першого року динамічного ряду (2009 р.), а ланцюгові - до попереднього. Таблиця 3.2 - Обсяги виробництва молочної продукції за 2009-2011 рр.

Рік	Обєм виробництва, млн. грн.	Темпи росту, %
2009	17,24	100,00	100,00
2010	19,46	112,80	112,80
2011	22,71	131,70	116,70

З таблиці 3.2 видно, що за три роки обсяг виробництва молочної продукції виріс на 31,7%.

Середньорічний темп зростання (приросту) випуску продукції можна розрахувати по середньогеометичній:

Т_вп = √1,0 ∙ 1,128 ∙ 1,167 = √1,317 = 114,8%. (3.3)

Т_пр = 114,8 - 100 = 14,8%. (3.4)

Таким чином, середньорічний темп приросту випуску молочної продукції на ВАТ «Конотопський молокозавод» склав 14,8%. Для більшої наочності динаміка виробництва зображена на малюнку 3.1.

Рисуок 3.1 - Динаміка виробництва молочної продукції

Зростання виробництва продукції ВАТ «Конотопський молокозавод» було досягнуте за рахунок збільшення обсягу випуску молочної продукції, освоєної в 2010 році : напівтверді сири, тверді сири за рахунок освоєння в 2011 році виробництва йогуртів.

3.3 Аналіз собівартості продукції

Одним з основних чинників формування прибутку є собівартість реалізованої продукції. Якщо вона за звітний період підвищилася, то за інших рівних умов розмір прибутку за цей період обов'язково зменшиться за рахунок цього чинника на таку ж величину. Між розмірами величини прибутку і собівартості існує зворотна функціональна залежність. Чим менше собівартості, тим більше прибутку, і навпаки.

Дані таблиці 3.2 свідчать про те, що значну долю витрат в 2009 р., в 2010 і в 2011 р. складають матеріальні витрати. Вони займають більше 75% загальної суми витрат, але їх доля скорочується в 2010 р. в порівнянні з 2009 р. на 0,6%, а в 2011 р. в порівнянні з 2010 р. зменшилися на 1,3%.

Найважливішим чинником зниження собівартості продукції підприємства є скорочення матеріальних витрат. З таблиці видно, що скорочення матеріальних витрат відбувається, проте пошук резервів по скороченню цих витрат залишається актуальною проблемою для ВАТ «Конотопський молокозавод».

Таблиця 3.3 - Склад і структура витрат на виробництво продукції за 2009-2011 рр.

Елементи витрат	2009		2010		Відхиленння 2009/ 2010		2011		Відхилення 2011/ 2010
	В тек. ценах млн. р.	Уд. вес, %	В тек. ценах. млн.р.	Уд. вес, %	В тек. ценах. млн.р.	Уд. вес, %	В тек. ценах. млн.р.	Уд. вес, %	В тек. ценах млн.р.	Уд. вес, %
Мат. витрати	16001	81,4	17895	80,8	1894	-0,6	19738,1	79,5	1843,1	-1,3
Витрати на оплату праці	1241	6,3	1529,2	6,9	287	0,6	1820,1	7,3	290,9	0,5
Відрахування на соц. потреби	305,8	1,6	404,8	1,8	99,0	0,2	481,8	1,9	77,0	0,1
Амортизаційні відрахування	1035	5,3	1123,0	5,1	88,0	-0,2	1568,0	6,4	445,0	1,3
Інші витрати	1081	5,4	1188,0	5,4	106	0,0	1205,0	4,9	17,0	-0,5
Всього витрат на ви - во, у тому числі:	19665	100	22140	100	2475	-	24813,0	100,0	2673,0	-
Змінні витрати	15345	78,0	17092	77,2	1747	-0,8	19602,3	79,0	2510,2	1,8
Постійні витрати	4320	22,0	5047,9	22,8	728	0,8	5210,7	21,0	162,8	-1,8

За даний період питома вага матеріальних витрат знизилася.

Також в 2010 р. в порівнянні з 2009 р. знизилася частка амортизаційних відрахувань - 0,2% що говорить про підвищення фондовіддачі, але в 2011 р. ми спостерігаємо її підвищення. Зниження інших витрат викликане зміною їх структури. Таким чином, підвищення загальної суми витрат було викликане підвищенням в абсолютному вираженні суми кожного елементу витрат.

Рисунок 3.2 - Структура витрат на виробництво продукції в 2009 р.

Рисунок 3.3 - Структура витрат на виробництво продукції в 2010 р.

Рисунок 3.4 - Структура витрат на виробництво продукції в 2011 р

Аналіз даних показує, що сталося поліпшення структури витрат на виробництво, що викликано зниженням питомої ваги матеріальних витрат, при цьому об'єм зробленої продукції лише збільшується. Головними ж причинами зростання загальної собівартості можуть бути зміни в рівні змінних витрат на одиницю продукції, а також в сумі постійних витрат. Формування собівартості (Сб заг) можна представити у вигляді наступної факторної моделі:

Сб _заг =∑ (N ∙ И _з)+И _пос, (3.5)

де N - обєм виробленої продукції;

И _з – змінні витрати на одиницю продукції;

И _пос – загальна велечина постійних витрат.

Для визначення впливу чинників використовуємо методику факторного аналізу (спосіб ланцюгових підстановок). Необхідно встановити результативний показник - собівартість продукції, розрахований за різних умов:

• загальна собівартість у 2010 році

Сб _{заг 1} =∑ (N₂₀₁₀ ∙И _{з 2010})+И _{пос 2010}; (3.6)

• собівартість 2009 року, перерахована на фактичний обєм виробництва у 2010 році при структурі 2009 року:

Сб _{заг 2} =∑ (N₂₀₁₀ ∙ И _{з 2010}) ∙ К _вп+И _{пос 2010}; (3.7)

• рівень собівартості у 2009 році на фактичний випуск у 2010 році:

Сб _{заг 3} =∑ (N₂₀₁₁∙ И _{з 2010})+И _{пос 2010}; (3.8)

• фактична собівартість у 2011 році при рівні постійних витрат у 2010 році:

Сб _{заг 4}=∑ (N₂₀₁₁ ∙ И _{з 2011})+И _{пос 2010}; (3.9)

• загальна собівартість фактично у 2011 році:

Сб _{заг 5}=∑ (N₂₀₁₁ ∙ И _{з 2011})+И _{пос 2011}. (3.10)

Дані для визначення вищеназваних показників представлені в таблиці 3.4. Таблиця 3.4 - Дані за 2010 рік для факторного аналізу загальної собівартості

Найменування прдукції	Випуск продукції у 2010 р., т	Змінні витрати на тону продукції 2010 р., млн грн.	Усьго змінні витрати у 2010р., млн грн.	Усього постійні витрати у 2010 р., млн грн.
Молочна продукція	19727,7	0,9	17092,1	5047,9

Дані за 2011 р для факторного аналізу загальної собівартості приведені в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 - Дані за 2011 р. для факторного аналізу загальної собівартості

Найменування продукції	Випуск продукції у 2011 р., т	Змінні витрати на тону продукції у 2011 р., млн грн.	Усього змінні витрати у 2011 р., млн грн.	Усього постійні витрати у 2011 р., млн грн.
Молочна продукція	25308,1	0,8	19602,3	5210,7

На підставі даних таблиці визначимо показник загальної собівартості.

Таблиця 3.6 - Загальна собівартість

Показники	Розрахунок	Сума, млн. грн.
Загальна собівартість у 2010 р.	17092,08+5047,9	22139,9
Собівартість у 2010 р. Перерахована на фактичний обєм виробництва у 2011 році при структурі 2010 року	17092,08∙1,198+5047,9	25524,2
Рівень собівартості 2010 р. при фактичному випуску у 2011 р.	21926,9+5047,9	26974,8
Фактична собівартість у 2011 р. і рівень постійних витрат ву2010 р.	19602,27+5047,9	24650,2
Загальна собівартість фактично у 2011 р.	19602,27+5210,73	24813

Послідовно порівнюючи між собою показники таблиці, отримаємо величину впливу чинників на зміну загальної суми витрат.

Загальна зміна собівартості склала 2673,02 млн. р.(24813-22139,98) у тому числі: - за рахунок зміни в об'ємі зробленої продукції собівартість виросла на 3384,22 млн. р.(25524,2-22139,98);

- за рахунок зміни структури зробленої продукції собівартість збільшилася на 1450,6 млн. р.(26974,8-25524,2);

- за рахунок зміни змінних витрат одиниці продукції собівартість зменшилася на 2324,63 млн. р.(24650,17-26974,8);

- за рахунок зміни загальної величини постійних витрат собівартість збільшилася на 162,83 млн. р.(24813-24650,17).