- •Тема № 7. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність План
- •Облік та відображення інвестицій у мсбо
- •Оцінка довгострокових інвестицій в прості акції
- •1. Метод собівартості
- •2. Метод участі в капіталі
- •3. Метод консолідації Консолідація фінансової звітності
- •3. Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності
- •Метод придбання
- •Консолідований баланс
- •Баланс батьківської компанії на 1 січня 2005 р., тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на 1 січня 2005 р., тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Консолідований звіт про фінансові результати
- •Баланс, тис. Дол.
- •Таблиця 7.6 Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого балансу, тис. Дол.
- •Таблиця 7.8 Робоча таблиця для складання консолідованого звіту про фінансові результати, тне. Дол.
- •Облік злиття підприємств (об’єднання інтересів)
- •Консолідація балансів при різних методах обліку об’єднання компаній, тис. Дол.
- •Гармонізація принципів та методів консолідації фінансових звітів
- •Ключові поняття (глосарій)
- •Контрольні питання
- •Навчальні завдання
Тема № 7. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність План
Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій.
Методи оцінки інвестицій в акції.
2.1. Оцінка за собівартістю (метод вартості)
2.2. Оцінка методом участі в капіталі (пайовий метод)
2.3. Метод консолідації
Методика і техніка складання консолідованої звітності.
ІНВЕСТИЦІЯ -це актив, яким володіє підприємство з метою збільшення капіталу через розподіл доходу (наприклад, відсотків, роялті, дивідендів та ренти), для зростання вартості капіталу або для інших вигод.
Облік інвестицій розглядається у чотирьох важливих МСБО.
МСБО 32 "Фінансові інструменти: розкриття та подання" і МСБО 39 „Фінансові інструменти: визначення та оцінка” засвідчують відносини власності для таких ситуацій, коли інвестор не має значного впливу на об’єкт інвестування.
МСБО 28 „Облік інвестицій в асоційовані компанії” стосується інвестицій в асоційовані компанії. Застосовується тоді, коли можна показати, що інвестор має значний вплив на об’єкт інвестицій.
МСБО 31 „Фінансова звітність про частки у спільних підприємствах” стосується обліку інвестором своєї долі у спільному підприємстві. Спільне підприємство, підприємство у якому два або більше підприємств мають спільний контроль над операціями іншого підприємства. Це є особливим типом інвестиційної ситуації, що концептуально є проміжним між суттєвим впливом і контролем.
МСБО 40 визначає обліковий підхід щодо інвестиційної нерухомості та відповідні вимоги до розкриття інформації. Цей стандарт замінює попередні вимоги стандарту 25 “Облік інвестицій”.
Облік та відображення інвестицій у мсбо
|
|
Короткострокові |
Довгострокові |
|
|
|
|
Рівень впливу |
Незначний вплив або ніякого впливу (пасивний інвестор.) |
значний |
проміжний |
контроль | |
|
МСБО |
МСБО 32, 39 |
МСБО 28 |
МСБО 31 |
МСБО 27 | |
|
Метод визначення вартості |
Ринкова Нижча між собівартістю і ринковою вартістю |
Ринкова Нижча між собівартістю і ринковою вартістю |
Метод участі в капіталі |
Пропорційна консолідація |
Консолідація |
Оцінка довгострокових інвестицій в прості акції
|
Рівні власності |
Метод |
Оцінка на дату придбання |
Оцінка після дати придбання | |
|
Інвестиція |
Доход | |||
|
1 .Інвестор володіє (0 -20) % випущених простих акцій. Не здійснює значного впливу. |
Метод собівартості |
Інвестор реєструє інвестицію за собівартістю придбання |
Інвестор відображає інвестицію в балансі за собівартістю або ринковою вартістю |
Інвестор визнає доход кожного періоду, коли дивіденди оголошуються компанією, в яку вкладений капітал. Реалізований доход або збиток визнаються, коли інвестиція продана. |
|
2.Інвестор володіє (20 - 50)% випущених простих акцій. Інвестор може значно впливати, але не контролювати операційну та фінансову політику компанії. |
Метод участі в капіталі. |
Те ж саме, що і зазначене вище.
|
Інвестор визначає і відображає інвестицію за собівартістю плюс частка доходу інвестора (мінус збитки) і мінус дивіденди, отримані.
|
Інвестор визнає як доход кожного періоду пропорційну частку доходу ( або збитку) інвестора, що відображається компанією, в яку вкладений капітал. Отримані дивіденди не є доходом, а відображаються як зменшення інвестиції.
|
|
3. Інвестор володіє більше, ніж 50 % простих акцій компанії, в яку вкладається капітал. Здійснює контроль за операційною та фінансовою політиками компанії. |
Метод консолідовано ї фінансової звітності |
Те ж саме, що і зазначене вище. |
Складається консолідована фінансова звітність. | |