Тема 1. Організація грошових розрахунків підприємства
Виконання більшості господарських операцій суб'єктів підприємництва пов'язане з грошовими розрахунками. Підставою для здійснення грошових розрахунків є наявність спеціальних документів: рахунків, рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо.
Сукупність усіх грошових розрахунків і платежів підприємства називають його грошовим оборотом. Розрізняють готівковий та безготівковий грошові обороти. Для здійснення готівкових розрахунків підприємства використовують готівку (в національній або іноземній валюті), яку зберігають у касі. Максимальну суму грошових коштів, яка може постійно зберігатися в касі (ліміт готівки), підприємство встановлює самостійно. Ліміт готівки затверджується наказом керівника підприємства. На даному підприємстві ліміт готівки в касі становить на кінець дня не може перевищувати 10 неоподатковуваних мінімумів громадян.
Усю готівку понад встановлений ліміт підприємства зобов'язані здавати в банк. Встановлений ліміт можна перевищувати тоді, коли готівка отримана підприємством для виплати заробітної платні, заохочень, допомоги, компенсацій, пенсій, стипендій, відряджень, дивідендів. Таке перевищення підприємства можуть допускати лише протягом трьох робочих днів з отримання готівки [4.c.312].
Найчастіше готівка надходить у касу підприємства з банківських рахунків або як готівковий виторг за продану продукцію, виконані роботи чи надані послуги. Касові операції оформляються прибутковим (приймання готівки) та видатковим касовими ордерами (видача готівки). Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються в бухгалтерії в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
Усі надходження та видачі готівки у національній валюті підприємство веде у касовій книзі. Записи у даній книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) касиром.
Для обліку готівкових коштів на підприємстві використовується призначений для цього активний рахунок 30 “Каса”, субрахунок 301 “Каса в національній валюті”. Синтетичний та аналітичний облік ведеться за допомогою програми “1:С. Бухгалтерія”. Розрахунки готівкою на даному підприємстві здійснюються з фізичними особами як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки.
Суть безготівкових розрахунків полягає в тому, що платежі здійснюють шляхом списання коштів із банківського рахунку платника і зарахування їх на банківський рахунок одержувача. [16.c.403].
Безготівкові грошові розрахунки класифікують на підставі таких основних ознак (рис. 1.1):
Рис. 1.1. Класифікація безготівкових розрахунків підприємства
Для здійснення безготівкових розрахунків підприємства відкривають в установах банків на договірній основі поточні рахунки. Порядок відкриття банківських рахунків регулюється Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, яку затверджено постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. Підприємство може відкрити один і більше поточних рахунків у національній та інших валютах.
ПАТ "Ільницький завод механічного зварювального устаткування" має поточний рахунок в українських гривнях за № 26003405181100 у АТ «УкрСиббанк» м. Харків, МФО 351005.
Організацію безготівкових розрахунків підприємств регулює Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року. Ця Інструкція встановлює правила використання платіжних інструментів на паперових носіях або в електронному варіанті під час здійснення розрахункових операцій у формі:
меморіального ордера;
платіжної вимоги-доручення;
платіжної вимоги;
платіжного доручення.
У сфері безготівкових розрахунків підприємство широко використовуються розрахункові чеки. Дане підприємство використовує чеки для отримання готівки поточних рахунків у банках, тобто грошові чеки. Термін дії чекової книжки - один рік.
Для отримання чекової книжки підприємство подає до банку емітента заяву в одному примірнику та талон до неї у яких проставляється номер рахунку з якого сплачуватимуться чеки, а також платіжне доручення на депонування коштів. Банк депонує кошти на окремому рахунку “Розрахунки чеками”. Підприємство на основі заяви отримує в банку чекову книжку. Синтетичний та аналітичний облік операцій у національній валюті на поточних рахунках ведеться підприємством на рахунку 311 “Поточні рахунки у національній валюті” з відповідними субрахунками (так як підприємство має не один поточний рахунок), за допомогою комп’ютерної програми “1:С. Бухгалтерія”.
Важливе значення в контролі грошового обороту підприємства є відповідність розрахунків з контрагентами. Для перевірки правильності таких розрахунків складається акт взаємозвірки розрахунків з постачальниками та покупцями. Для цього складається інформація про стан розрахунків підприємства по рахунку 631 “Розрахунки з постачальниками” або рахунку 361 “Розрахунки з покупцями”. Далі подається прохання до контрагента про подачу аналогічної інформації на основі якої головні бухгалтери складають акт взаємозвірки.
Використання банківських платіжних карток та векселів як платіжних інструментів окремо регулюється законодавством України, у тому числі окремими нормативно-правовими актами Національного банку України.
Більшість розрахункових операцій підприємства здійснюють у безготівковій формі. Застосування безготівкової форми розрахунків дає змогу знизити витрати на транспортування і зберігання готівки та на її облік, зменшує тривалість проведення розрахунків, підвищує рівень контролю за цільовим використанням грошових коштів.