2.2.1 Аналіз балансу підприємства

Аналіз динаміки складу та структури джерел власних та залучених коштів відображається за даними форми №1 "Баланс".

Таблиця 2.6

Аналіз складу пасиву балансу ЗАО «Харпластмасс»

Джерела коштів	На початок року	На кінець року	Зміни за звітний період (+ , -)
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	% до початку року
І. Власний капітал
Статутний капітал	14939,7	86,57	14939	80,11	-0,7	-,005
Нерозподыленний прибуток(непокритий збиток)	-388,9	-2,25	-689	-3,69	-1077,9	277,17
Всього по I розділу	14550,8	84,32	14249	76,4	-301,8	-2,07
Довгострокові забов'язання	125,8	0,73	125	0,67	-0,8	-0,64
III. Залучені кошти
Короткострокові кредити банків	2098,7	12,16	2158	11,57	-53,3	2,83
Векселі видані	-	-	1162	6,18	+1152	-
Кредиторська заборгованість за товари, послуги	139,8	0,81	665	3,57	+525,2	375,7
Поточні зобов'язання: - по отриманих авансах	55,1	0,32	-	-	-55,1	-100
- по позабюджетних платежах
- з бюджетом	34,5	0,2	39	0,21	+4,5	13,04
- по страхуванню	53,7	0,31	69	0,37	+15,3	28,49
- по оплаті праці	118,3	0,69	152	0,82	+33,7	28,49
Інші поточні зобов'язання	80,2	0,46	28	0,15	-52,2	-65,09
Всього по III розділу	2580,3	14,95	4274	22,92	+1693,7	65,6
Баланс	17256,9	100	18647	100	+1390,1	8,06

З таблиці 2.6 бачимо, що зростання джерел формування майна підприємства за 2000 рік на 1390,1 тис. грн. або на 8,06% обумовлено зростанням суми залучених коштів на 1693,7тис. грн. (65,6%). Разом с цим власний капітал зменшився на -301,8 тис. грн. або на 2,07%. Зменшення власних коштів зумовлено збитками звітного року в розмірі 1077,9 тис. грн.

Збільшення залучених коштів відбулося за рахунок збільшення кредиторської заборгованості по всіх статтях, крім зобов'язань по отриманих авансах, які зменшились на 55,1 тис. грн.

Розмір статутного фонду зменшився на 0,7 тис. грн.

Велике значення мають власні обігові кошти підприємства, величина яких обчислюється як різниця між власним капіталом та необоротними активами і показує яка частка із загальної суми власних коштів підприємства спрямовується на покриття обігових коштів:

на початок року: 14550,8- 14409,3= 141,5 тис. грн.;

на кінець року: 14249- 13750= 499 тис. грн.

Тобто за рік сума власних обігових коштів зросла з 141,5 тис. грн. до 499 тис. грн., тобто на 357, 5 тис. грн.

Короткострокові кредити підприємство не залучало. Це пояснюється досить високою обліковою ставкою НБУ та жорсткими умовами кредитування. Більшу частину обсягу кредиторської заборгованості складає заборгованість перед постачальниками, яка являє собою комерційний кредит, по якому не потрібне забезпечення та який майже безкоштовний. Зростання об'єму даної заборгованості в звітному році свідчить про фінансові ускладнення на підприємстві. Про це свідчить і зростання заборгованості робітникам по оплаті праці на 33,7 тис. грн. (28,49 %). За рік збільшилась заборгованість по розрахунках з бюджетом на +4,5 тис. грн. (13,04 %), по страхуванню - на 15,3 тис. грн. (28,49 %), інша заборгованість зменшилась - на 52,2 тис. грн. (65,09 %).

Аналіз активів підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні всього його майна. Оцінка сукупних активів, в свою чергу, дозволяє зробити висновок про те, в які активи вкладені знову залучені фінансові ресурси або які активи зменшились за рахунок зменшення фінансових ресурсів, чи навпаки.

Аналітичний розрахунок, що відображає динаміку та структуру активу балансу, приведений в таблиці 2.7.

Таблиця 2.7

Аналіз складу та структури активу балансу ЗАО «Харпластмасс»

Розміщення майна	На початок року	На кінець року	Зміни за звітний період (+ , -)
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	% до початку року
І. Необоротні активи
Основні засоби	14404,8	83,47	13724	73,6	-680,8	-4,73
Довгострокові фінансові інввестиціі	-	-	26	0,14	+26	-
Нематеріальні активи	4,5	0,03	-	-	-4,5	-100
Всього по I розділу	14409,3	83,5	13750	73,74	-659,3	-4,58
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	526,3	3,05	1132	6,07	+60,7	+96,7
Незавершене виробництво	546,3	3,74	1255	6,73	+609,7	+94,88
Готова продукція	528,3	3,06	811	4,35	+282,7	+53,5
Товари	73	0,42	260	1,4	+187	+256,16
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1048	6,07	1159	6,22	+111	+10,59
Дебіторська заборгованість по розрахунках: - з бюджетом	17,6	0,1	19	0,1	+1,4	+7,95
- по виданим авансам	-	-	234	1,25	+234	-
Грошові кошти та їх еквіваленти	-	-	6	0,03	+6	-
Інші оборотні активи	9,1	0,05	21	0,11	+11,9	+130,77
Всього по II розділу	2847,6	16,5	4897	26,26	+2049,4	+71,97
Баланс	17256,9	100	18647	100	+1390,1	+8,06

З таблиці 2.7 бачимо, що загальна вартість майна підприємства збільшилась на 1390,1 тис. грн. або на 8,06%. В складі майна частка необоротних активів зменшилась на -659,3тис. грн. (4,58%). Це спричинено зменшенням долі основних засобів - на -680,8 тис. грн.

Оборотні ж активи за звітний період збільшились на 2049,4 тис. грн. (71,97%). Але не слід розглядати це збільшення як позитивну тенденцію, оскільки воно відбулось головним чином за рахунок збільшення залишків готової продукції (на +282,7 тис. грн.) і значного збільшення незавершенного виробництва(на +609,7 тис. грн.) та дебиторсько забаргованності (на +234тис. грн.). Це свідчить про те, що продукція ЗАО «Харпластмасс» не користується попитом. Причиною цього є висока собівартість продукції. Тому слід переглянути цінову політику підприємства та доцільність надання знижок для негайної оплати. Виробничі запаси збільшились на 60,7 тис. грн. (+96,7%), й становлять значну суму - 1132 тис. грн. Варто подумати про продаж частини виробничих запасів задля збільшення грошових коштів, тим паче, що грошові кошти та їх еквіваленти за звітний рік збільшились всього на 6 тис. грн. а на початок періоду взагалі були відсутні. Також, аналізуючи дану таблицю слід звернути увагу на збільшення сум дебіторської заборгованості по розрахунках з бюджетом (на 1,4 тис. грн). Дані зміни свідчать про погіршення розрахункової дисципліни в бік зниження платоспроможності. Підприємство може скоротити відвантаження продукції, тоді рахунки дебіторів зменшаться. Наявність заборгованості дебіторів спричиняє фінансові труднощі, оскільки підприємство відчуває недолік фінансових ресурсів для здійснення фінансово-господарської діяльності, виплати заробітної плати та ін.

Розподіл коштів між основним та оборотним капіталом на початок року складає відповідно 83,5 % та 16,5 %. На кінець року зменшився основний капітал на 659,3 тис. грн. (4,58%), а приріст оборотного склав 2049,4 тис. грн. (+71,97 %). Тобто трапився перерозподіл коштів в бік зниження менш мобільної їх частини - основних коштів. На початок та кінець року основний капітал повністю покривався власними джерелами. Перевищення суми власних джерел над сумою їх використання на покриття основного капіталу спрямовується на формування оборотного капіталу.

Отже, беручи до уваги проведений аналіз можна стверджувати, що структура фінансових ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною (це пов'язано з перевищенням власного капіталу в структурі пасивів), незважаючи на наявність значної дебіторської заборгованості, яка пов'язана з традиційними труднощами збуту продукції в нашій економіці.