3) Документы

1) Юридические документы – Учетная политика организации

2) Первичные документы – справка-расчет бухгалтера о формировании первоначальной стоимости, о методе применяемой амортизации, справка-расчет о начислении амортизации, акт приемки-передачи ООС.

4) Счета, двойная запись, оценка оос

При принятии ООС к учету первоначальная стоимость (ПФС) формируется по Дт 08/4

1) ПФС формируется за счет суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, исключая НДС Дт 08 Кт 60, 76, 69,70.

2) ООС используется в производстве долговременно, поэтому списание производится как постепенный перенос стоимости ООС на стоимость произведенных работ, оказанных услуг в виде начисления в учете амортизации

Дт 20, 25, 26, 44 Кт 02 по местам использования ООС

Дт 08 Кт 02, если ООС используется в строительстве нового объекта.

После постановки на учет формируется документ, в котором определяется срок службы ООС, проводится расчет нормы амортизации, которая начисляется ежемесячно. Накопленная амортизация учитывается при переоценке, выбытии ООС.

При проведении модернизации (кап. Ремонта) по дебету счета 08 накапливается сумма ремонта, которая прибавляется к первоначальной стоимости ООС, определенной ранее, комиссией определяется новый срок службы ООС. Далее с учетом ранее накопленной амортизации, рассчитывается новая норма амортизационных отчислений, которые ежемесячно начисляются за счет мест применения ООС.

При переоценке ООС норма амортизации так же должна быть рассчитана вновь, исходя из новой остаточной стоимости ООС.

При выбытии ООС амортизация снижает ПФС, восстановительную стоимость, формируя остаточную стоимость для списания.

Дт 02 Кт 01 – Снижение первоначальной стоимости за счет начисленной ранее амортизации, причем результат может быть нулевым, происходит снятие с учета ООС.

Дт 91_2 Кт 01 – списание за счет расходов остаточной стоимости ООС, передача его безвозмездно,

Дт 91_2 Кт 68_ НДС - начисление НДС на сумму остаточной стоимости безвозмездно передаваемого ООС

Дт 62 Кт 91_1 – сумма продажи ООС, Дт 91_2 Кт 68_ НДС начисление НДС по продаже снижением дохода, выявление финансового результата – прибыли Дт 91_2 Кт 99, убытка Дт 99 Кт 91_2.

5) Оценка В сумме фактической стоимости при поступлении, отражается по Дт 08, при строительстве ООС, покупке его, изготовлении собственными силами

По договорной стоимости (по договоренности сторон) при внесении ООС в качестве вклада в УК Дт 08 Кт 75. По рыночной стоимости при безвозмездном получении ООС Дт 08 Кт 91_1. Накопленная амортизация (амортизационная стоимость) уменьшает стоимость первоначальную, договоренную, рыночную.

6) Инвентаризация производится по общим правилам, на основании приказа руководителя, комиссией, не менее 3х человек, результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, как недостача или излишек. В учете недостача записывается: Дт 94, Кт 01, 08, Дт 02 Кт 94 – снижение недостачи за счет начисленной амортизации, если нет виновных лиц – Дт 91_2 Кт 94, если виновное лицо обнаружено, то Дт 73 Кт 94, а далее виновное лицо может добровольно внести недостачу Дт 50, Кт 7 3, или предприятие изымет ее частями из заработной платы, не более 20и % единовременно Дт 70 Кт 73.

7) В отчетности стоимость ООС показывается по остаточной стоимости равной значению Дт 01 за минусом значения Кт 02

В отчетности ООС определяется до момента постановки на учет в сумме накопленной первоначальной стоимости (ПФС), в сумме остаточной стоимости по строке 1150 «Основные средства». Если была произведена переоценка ООС, то стоимость учитывается как восстановительная с дополнительным отражением суммы переоценки в пассиве баланса по строке «Переоценка внеоборотных активов» 1340. Переоценка стоимости ООС отражает влияние на результаты показателей в Отчете о прибылях и убытках по строкам «Прочие расходы» и «Прочие доходы».