4) Счета и двойная запись:

Дт 71	Кт 50	Суммы выданы в подотчет
Дт 26,10,41	Кт 71	Произведен отчет по расходам
Дт 50	Кт 71	Выплачен перерасход по авансовому отчету
Дт 94	Кт 71	Суммы, по которым не отчитался работник определены как недостача
Дт 73	Кт 94	Сумма недостачи показана как долг работника
Дт 70	Кт 73	Сумма недостачи удержана с работника.

5) Оценка: в сумме фактического долга по подотчетным суммам работника или предприятия.

6) Инвентаризация: первичным документом по результатам инвентаризации является АКТ СВЕРКИ.

7) Отчетность: долг работника перед предприятием показывается по строке 1230 1ого раздела баланса на момент составления отчетности; долг предприятия перед работником показывается как кредиторская задолженность по строке 1520.

Вопрос 18. Учет расчетов с бюджетом.

1) Нормативная база: КРФ, НК РФ, ГК РФ, Закон о бу ФЗ № 402, Положение №34н, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02, План счетов по бу, уч политика. Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

2) Объект: Обязательства, возникающие у предприятий-плательщиков по видам налогов.

3) Документирование:

Первичные документы: Счет фактура, справка-расчет бухгалтера, декларации по уплате налогов и платежные поручения.

Юридические документы: договоры с работниками предприятия или с организациями аутсорсерами.

4) Счета и двойная запись: Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Дт 62	Кт 90_1	Произведена отгрузка продукции, товара или имущества покупателям и заказчиками, возникновение ДЗ
Дт 90_3	Кт 68_1	Начислен налог на НДС снижением суммы дохода.
Дт 91_2	Кт 68_2	Начислен налог на имущество за счет прочих расходов
Дт 99	Кт 68_3	Начислен налог на прибыль за счет прибыли
Дт 70	Кт 68_4	Начислен подоходный налог от дохода работников
Дт 68	Кт 51	Налог перечислен в бюджет

6) Инвентаризация: В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами комиссия сверяет данные бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с суммами налогов, исчисленных в налоговых декларациях, а также с суммами, перечисленными в оплату налогов и сборов. По налогам, не уплаченным в установленный срок, надо проконтролировать исчисление и уплату пеней. По окончании года налогоплательщику следует сверить показатели бухгалтерского учета в части расчетов с бюджетом с данными, отраженными в его лицевом счете в налоговой инспекции, на основании Приказ ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 21.01.2013)

"Об утверждении Регламента организации работы налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами"

Если расхождений между данными налоговых органов и налогоплательщика не выявлено, стороны подписывают этот акт. Если же расхождения есть, они фиксируются в акте сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом.

7) Отчетность: Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога. Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках. При наличии постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются: условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода; суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.