Вопрос 12. Учет кредитов банка и займов, полученных организацией

1) Учет кредитов банка и займов организуется на базе нормативных актов: КРФ, ГК РФ, НК РФ, Закон о бу ФЗ № 402, Положение №34н, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ15/2008, План счетов БУ,

2) Объект: обязательство в виде кредиторской задолженности.

3) Документирование:

Юридические документы: Договор на получение кредита или займа, договор уступки денежных потоков.

Первичные документы: Справка-расчет бухгалтера процентов по кредиту

4) Счета и двойная запись:

Дт	Кт	Содержание хозяйственной операции
Дт 50, 51, 52, 55,	Кт 66, 67	Получение займов и кредитов
Дт 07, 08	Кт 66, 67	Отражаются расходы по привлеченным на приобретение (создание) инвестиционного актива кредитам
Дт 60	Кт 66, 67	Направление полученного кредита сразу на погашение задолженности перед поставщиками
Дт 55_1	Кт 66, 67	Направление полученного кредита на открытие аккредитива
Дт 55_2	Кт 66, 67	Направление полученного кредита на счет лимитированной чековой книжки:
Дт 68	Кт 66, 67	Погашение задолженности по налогам за счет полученных кредитов и займов
Дт 76	Кт 66, 67	Расчеты с арендодателями по аренде имущества и другие расчеты за счет кредитов и займов
Дт 91_2	Кт 66, 67	Отражаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) после принятия инвестиционных активов к учету
Дт 66	Кт 67	Задолженность по договору займа (кредита) переведена из долгосрочной в краткосрочную.
Дт 66, 67	Кт 51, 52	Погашение кредитов и займов с расчетного и валютного счетов
Дт 66, 67	Кт 55	При погашении кредитов и займов за счет неиспользованного остатка аккредитива

6) Инвентаризация расчетов с заимодавцами (кредиторами) заключается в проверке учетных данных, числящихся на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Комиссия должна проверить правильность отражения в бухгалтерском учете сумм полученных займов, а также сумм, направленных на их погашение. Кроме того, нужно подтвердить правильность исчисления и отражения на счетах бухучета процентов по займам, которые организация должна уплатить согласно условиям договоров с заимодавцами.

7) Отражение в отчетности: В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация: о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); о суммах процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов; о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы; о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций; о сроках погашения займов (кредитов); о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива; о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

В случае неисполнения или неполного исполнения займодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснении к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).