Отчетность конспект

49

6.Які форми звітності входять до складу фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва?

7.Опишіть структуру скороченої фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва.

8.Які розділи має баланс суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м)?

9.Які показники наводяться в активі балансу (ф. № 1-м)?

10.Які види активів відображуються в балансі за статтею 031 «Первісна вартість основних засобів»?

11.Які види дебіторської заборгованості відображуються в балансі за статтею 170 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом»?

12.Які показники наводяться в пасиві балансу (ф. № 1-м)?

13.Опишіть структуру звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

14.Опишіть принцип складання звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

15.У чому полягає різниця в методиці складання звіту про фінансовий результат (ф. № 2-м) від методики заповнення повної форми?

16.Як розраховується собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг, що відображується у звіті про фінансові результати суб’єкта малого підприємництва?

17.У чому полягає особливість відображення в звіті про фінансовий результат (ф. № 2- м) витрат підприємства?

18.Які показники балансу (ф. № 1-м) узгоджуються зі звітом про фінансові результати (ф. № 2-м)?

19.Які підприємства мають право складати спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс та ф. № 2-мс)?

20.Вкажіть особливості ведення обліку підприємствами, які мають право на

1. До суб’єктів малого підприємництва відносяться юридичні особи, уяких:

А. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України

Б. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб і розмір виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 мільйон гривень;

В. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України.

2.Суб’єкти малого підприємництва обов’язково повинні знаходитися на спрощеній системі оподаткування:

А. так; Б. за вибором самого підприємства;

В. за вибором самого підприємства, якщо вони відповідають критеріям, встановленим Податковим кодексом України

3.Форма та порядок заповнення фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва визначені:

А. Податковим кодексом України; Б. Законом України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього

підприємництва в Україні»; В. П(С)БО 25.

50

4.Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва називається спрощеним оскільки: А. має скорочену кількість форм звітності; Б. має скорочену кількість статей звітності; В. обидві відповіді є вірними.

5.Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва складається з:

А. балансу; Б. звіту про фінансові результати;

В. звіту про рух грошових коштів; Г. вірними є відповіді а) та б); Д. вірними є відповіді а), б) та в).

6.Суб’єкти малого підприємництва, які складають скорочену фінансову звітність, повинні обов’язково застосовувати спрощений план рахунків:

А. так; Б. ні.

7.За статтею балансу (ф. № 1-м) № 031 «Первісна вартість основних засобів» відображується облікова вартість:

А. основних засобів; Б. основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів;

В. усіх необоротних активів підприємства.

8.Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу (ф. № 1-м) за:

А. первісною вартістю; Б. чистою реалізаційною вартістю;

В. найменшою з двох зазначених оцінок.

9.Дебіторська заборгованість за реалізовані товари, роботи, послуги, що забезпечена векселем, відображується:

А. за статтею 160 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю»;

Б. за статтею 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість»; В. за статтею 250 «Інші оборотні активи».

10.Сальдо субрахунку 644 «Податковий кредит» відображується у наступній статті балансу: А. стаття 550 «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом»; Б. стаття 610 «Інші поточні зобов’язання»;

В. стаття 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги».

11.Витрати у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються:

А. за видами діяльності; Б. за елементами затрат;

В. обидві відповіді є вірними.

12. Фінансові доходи у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються за статтею: А. 040 «Інші операційні доходи»; Б. 050 «Інші звичайні доходи»; В. не відображуються.

51

13.Дохід від реалізації оборотних активів у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 040 «Інші операційні доходи»; Б. 050 «Інші звичайні доходи»; В. не відображуються.

14.Сума єдиного податку у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 090 «Інші операційні витрати»; Б. 100 «Інші витрати»; В. 140 «Податок на прибуток».

15.Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва подається:

А. щомісяця; Б. щокварталу; В. щороку.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 11.1

Необхідно:

-скласти журнал реєстрації господарських операцій за місяць по даним суб’єкта малого підприємництва, який застосовує спрощений план рахунків;

-заповнити фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);

-заповнити спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс та

2-мс).

Матеріал для виконання завдання:

Таблиця 11.5

Господарські операції підприємства за місяць

52

Завдання 11.2

Необхідно на матеріалах суб’єкта малого підприємництва, який застосовує План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств та установ України, заповнити:

-фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);

-спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-мс та 2-мс).

53

Оборотно-сальдова відомість за 2012 р.

54

Завдання 11.3

Скласти фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва та спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва, використовуючи дані завдання 4.2.

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 4. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ,

ЗВІТНІСТЬ ПЕРЕД ОРГАНАМИ СТРАХУВАННЯ ТА СТАТИСТИЧНА ЗВІТНІСТЬ

ТЕМА 12. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ

Питання, що розглядаються у темі

12.1.Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності

12.2.Податкова звітність з податку на додану вартість

12.3.Податкова звітність з податку на прибуток

Після вивчення теми студент повинен знати:

-положення Податкового кодексу України, інші законодавчі і нормативні акти, що регламентують загальні вимоги до податкової звітності підприємств;

-сутність понять «податки», «збори», «платники податків», «податкова звітність», «податкова декларація»;

-вимоги до форми та змісту податкової декларації, обов’язкові реквізити та порядок подання податкової декларації;

-встановлені звітні періоди для складання податкової звітності;

-порядок внесення змін до податкової звітності, виправлення самостійно виявлених помилок попередніх звітних періодів;

-відповідальність за складання і подання податкової звітності;

-законодавчі і нормативні акти, що встановлюють порядок визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за звітний (податковий) період;

-особливості складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість;

-законодавчі і нормативні акти, що регламентують порядок визначення прибутку для цілей оподаткування, визначення суми податку на прибуток;

-порядок заповнення й подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Ключові слова: податки, збори, податок на прибуток, податок на додану вартість, платники податків, податкова звітність, декларація, звітний період, податковізобов’язання.

Рекомендована література: 1-5, 7-12, 25-28, 30, 35-36, 38, 49, 69, 71-74, 76, 79-88.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1.Розкрийте сутність податку на додану вартість.

2.Хто є платниками податку на додану вартість?

3.Якими законодавчими документами встановлено порядок нарахування та сплати податку на додану вартість?

4.Як визначається база оподаткування ПДВ?

5.Визначте поняття „податкове зобов’язання” та „податковий кредит”.

55

6.Як розраховується сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету?

7.У чому полягає взаємозв’язок між реєстром отриманих і виданих податкових накладних та податковою декларацією з ПДВ?

8.Охарактеризуйте зміст і структуру податкової декларації з ПДВ.

9.Які існують форми звітності з ПДВ та хто їх складає?

10.Які існують звітні періоди і строки подання звітності з ПДВ?

11.Опишіть методику складання звітності з податку на додану вартість.

12.Розкрийте порядок оформлення податкової декларації з ПДВ.

13.Які додатки подають до декларації за повною формою?

14.Який порядок подання податкової декларації з ПДВ?

15.В які строки сплачується ПДВ?

16.Які законодавчі документи встановлюють порядок нарахування та сплати податку на прибуток?

17.Яким нормативним документом затверджений порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства?

18.Розкрийте порядок формування доходів для цілей оподаткування.

19.Які витрати включаються до складу витрат для цілей оподаткування?

20.Які методи нарахування амортизації можуть застосовуватись для цілей оподаткування?

21.Опишіть алгоритм розрахунку оподатковуваного прибутку за звітний період.

22.Які додатки заповнюються до декларації з податку на прибуток?

23.Як розраховується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету?

24.В які терміни подається декларація з податку на прибуток?

25.Охарактеризуйте зміст і структуру декларації з податку на прибуток підприємства.

26.Опишіть методику складання звітності з податку на прибуток підприємства.

27.Який порядок виправлення у звітності самостійно виявлених помилок?

28.Яку відповідальність встановлено законодавством за порушення строків подання декларації та сплати податку до бюджету?

Тестові завдання

1. Податкове зобов'язання з ПДВ - це:

А. Загальна сума податку, що платник зобов'язаний сплатити в бюджет у встановлені терміни;

Б. Загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

В. Загальна сума податку, отримана платником податку за місяць.

2. Податковий кредит з ПДВ - це :

А. Сума, на яку платник податку має право збільшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду після погашення заборгованості перед постачальником;

Б. Заборгованість бюджету перед платником податку; В. Сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання

відповідного звітного періоду.

3. Датою виникнення податкового зобов'язання з ПДВ є:

А. Дата відвантаження продукції або дата отримання коштів від покупців (дата першої події);

Б. Дата оплати відвантаженої продукції, наданих послуг, виконаних робіт; В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами,

виконаними роботами.

56

4. Датою виникнення податкового кредиту з ПДВ є:

А. Дата отримання податкової накладної або дата списання коштів з розрахункового рахунку в оплату товарів постачальникам (дата здійснення першої події);

Б. Дата оплати отриманої продукції, наданих послуг, виконаних робіт; В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами,

виконаними роботами.

5. Платники ПДВ зобов'язані:

А. Зареєструватись в органах державної влади; Б. Зареєструватись як платник ПДВ у податковій адміністрації;

В. Отримати статистичний код ЄДРПОУ в статистичних органах.

6. Об'єктом оподаткування ПДВ є:

А. Ввезення товарів і вивезення товарів за митну територію України та продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

Б. Вивезення (пересилання) товарів за митну територію України; В. Передача основних засобів як внесок до статутних фондів юридичних осіб в обмін

на корпоративні права.

7. Не є об'єктом оподаткування:

А. Сплата вартості фундаментальних досліджень, наукових досліджень і дослідноконструкторських робіт, що здійснюють за рахунок бюджету України;

Б. Поставка на митній території України продукції, виготовленої з давальницької сировини нерезидента;

В. Надання послуг з інкасації та розрахунково-кредитного обслуговування.

8.Базою оподаткування при поставці товарів є: А. Фактична ціна операції;

Б. Середній рівень регульованих або вільних цін на аналогічні товари; В. Договірна вартість + акцизний збір + ввізний митний збір + інші податки і збори (крім ПДВ), що включаються в ціну товару; Г. Комісійна винагорода підприємства.

9.Бюджетне відшкодування - це:

А. Заборгованість бюджетної організації перед платником податку; Б. Сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку;

В. Погашення заборгованості підприємства перед бюджетом товарно-матеріальними цінностями.

10. Платниками ПДВ є:

А. Особа, обсяг оподатковуваних операцій з поставки товарів (послуг) якої протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ);

Б. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України; В. Будь-яка особа, що ввозить товари (послуги) на митну територію України для їх

використання або споживання на митній території України.

11. Платник ПДВ, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі 12 місячних звітних періодів не перевищував 300 тис. грн. (без ПДВ), може обрати:

А. Квартальний звітний (податковий) період; Б. Місячний звітний (податковий) період; В. Річний звітний (податковий) період.

57

12.Основою для відображення даних у податкових деклараціях з ПДВ є: А. Звіт про фінансові результати; Б. Реєстр отриманих і виданих податкових накладних;

В. Розрахунок суми бюджетного відшкодування.

13.За спеціальною формою декларацію з ПДВ подають:

А. Особи, зареєстровані як платники ПДВ, добровільно за власним бажанням; Б. Новостворені суб’єкти підприємницької діяльності;

В. Сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний режим розрахунків з бюджетом.

14.Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ подають, якщо: А. заповнено рядок 8 або 16 поточної декларації; Б. Заповнено рядок 24 поточної декларації; В. Заповнено рядок 25.1 поточної декларації.

15.Податкова декларація з ПДВ може бути подана до органів податкової служби:

А. Тільки на паперових носіях; Б. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за

допомогою засобів електронної пошти Е-mail; поштових відправлень;

В. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за допомогою засобів електронної пошти Е-mail.

16. Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, - це:

А. Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг за звітний місяць;

Б. Загальна сума доходу всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;

В. Доход від операційної діяльності та інші доходи.

17.Сума нарахованої амортизації впливає на оподаткований прибуток таким чином: А. Входить до складу витрат; Б. Коригує величину доходу;

В. Відображається як окремий елемент декларації з податку на прибуток.

18.Оподатковуваний прибуток – це:

А. Різниця між виручкою від реалізації і виробничими витратами; Б. Різниця між доходами, собівартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та іншими

витратами звітного періоду; В. Різниця між валовими доходами і валовими витратами звітного (податкового)

періоду.

19. У декларації з податку на прибуток інформація наводиться:

А. Окремо за звітний квартал і наростаючим підсумком з початку року; Б. Наростаючим підсумком з початку звітного календарного року; В. Окремо за кожний звітний квартал.

20. Декларація заповнюється; А. У гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими

правилами;

58

Б. У гривнях, з копійками, з відповідним округлення за загальновстановленими правилами;

В. У тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми.

21.Податкові органи не можуть запропонувати платнику податку подати нову декларацію, якщо:

А. Не заповнені обов’язкові реквізити, зазначені в заголовній частині; Б. Декларація не підписана посадовими особами (директором, головним бухгалтером

або особами, які виконують їх функції); В. Декларація надана засобами електронної пошти.

22.За несвоєчасну сплату податку застосовують пеню в розмірі:

А. 120% облікової ставки НБУ; Б. 200% облікової ставки НБУ;

В. 30% від несплаченого податку на прибуток.

23.Розмір штрафних санкцій, що застосовуються при несвоєчасній подачі декларації: А. 10 н.м.д.г.; Б. 30 н.м.д.г.; В. 15 н.м.д.г.

24.Декларація з податку на прибуток подається:

А. протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

25. Сплата податку на прибуток здійснюється:

А. протягом десяти календарних днів, наступних за останнім календарним днем періоду подання звітності;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податного) періоду;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 12.1

За наведеними господарськими операціями ТОВ „Фаворит”, що займається виробництвом, торгівлею, наданням послуг, скласти реєстр отриманих та виданих податкових накладних і податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками до неї за березень 2012 р.

Товариство з обмеженою відповідальністю “Фаворит”, що знаходиться за адресою м. Донецьк, вул. Незалежності, 156; тел. 348-25-74;

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ – 254786304203 Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ № 05234700.