- •Тема 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу.
- •2.1. Необхідність, сутність та значення фінансової інформації.
- •2.2. Мета і завдання аналізу фінансових звітів.
- •2.3. Загальні вимоги до фінансової звітності відповідно до стандартів бухгалтерської звітності.
- •Таблиця 2.1 Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Таблиця 2.2 Призначення основних компонентів фінансової звітності
- •2.4. Баланс як основне джерело інформації для фінансового аналізу.
- •Баланс На __________________ 20 __ р.
- •2.5. Звіт про фінансові результати як джерело інформації про прибутковість підприємства.
- •Звіт про фінансові результати
- •2.6. Звіт про рух грошових коштів як джерело аналізу грошових потоків.
- •1. Визначення зміни залишків грошових коштів та їхніх еквівалентів
- •2.7. Звіт про власний капітал як джерело інформації про формування і використання власного капіталу підприємства.
- •Перелік програмних питань для самостійного вивчення.
2.5. Звіт про фінансові результати як джерело інформації про прибутковість підприємства.
Звіт про фінансові результати (форма №2) складається з трьох розділів. Структура розділу І звіту про фінансові результати показана на рис.2.4.
Звіт про фінансові результати
І. Фінансові результати |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Податок на додану вартість |
Акцизний збір |
Інші вирахування з доходу |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Вироби
|
Валовий: прибуток |
збиток |
Інші операційні доходи |
Управління
|
збут
|
Інші операційні витрати |
Операційна діяльність |
збиток
|
Дохід від участі в капіталі |
Інша діяльність |
Інші доходи (прибутки) |
Фінансові витрати |
Втрати від участі в капіталі |
Інші витрати |
Звичайна
діяльність |
збиток |
Податок на прибуток від звичайної діяльності: |
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток |
збиток |
Надзвичайна
діяльність |
збиток |
Податки з надзвичайного прибутку |
Чистий: прибуток |
Збиток |
Рис. 2.4. Структура розділу І звіту про фінансові результати
Призначення звіту про фінансові результати полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. З цією метою у формі звіту передбачається послідовне зіставлення його статей. Таким чином, процес розрахунку прибутку (збитку) звітного періоду може бути поділений на такі кроки:
Визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
Розрахунок валового прибутку (збитку);
Визначення фінансового результату – прибутку (збитку) – від операційної діяльності;
Розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування;
Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності;
Визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.
У розділі ІІ звіту про фінансові результати операційні витрати (на виробництво, збут, управління та інші операційні витрати) надаються в розрізі економічних елементів (рис.2.5).
Операційні витрати
Економічні елементи
операційних витрат
Собівартість
реалізованої продукції (товарів, робіт,
послуг)
Адміністративні
витрати
Витрати на збут
Матеріальні
витрати
Витрати на оплату
праці
Відрахування на
соціальні заходи
Амортизація
Інші операційні
витрати
Інші операційні
витрати
Рис. 2.5. Взаємозв’язок класифікації операційних витрат за функціями та економічними елементами.
ІІ розділ звіту про фінансові результати наведений в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4.
Розділ ІІ звіту про фінансові результати
ІІ. Елементи операційних витрат
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Матеріальні витрати |
230 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
|
|
Амортизація |
260 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
|
|
Разом |
280 |
|
|
ІІІ розділ звіту про фінансові результати містить розрахунок показників прибутковості акцій (табл.2.5).
Таблиця 2.5.
Розділ ІІІ звіту про фінансові результати
ІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
1 |
2 |
3 |
4 |
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
|
|
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
320 |
|
|
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію |
330 |
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
|
|
Показники прибутку на акцію (ПНА) використовуються для оцінки минулих результатів операційної діяльності підприємства з метою формування висновку щодо його потенціалу і прийняття рішень про інвестиції. Його економічний зміст полягає в розкритті ефективності (прибутковості) використання підприємством ресурсів, наданих власниками його звичайних акцій.
Потенційні прості акції – це фінансовий інструмент або інший контракт, за яким в майбутньому його власнику надається право на прості акції. До них відносяться:
облігації, які можна конвертувати у звичайні акції;
варанти на акції;
опціони на акції;
акції, які можуть бути придбані за спеціальними програмами для працівників;
контракти, учасники яких матимуть право на отримання простих акцій в залежності від виконання вимог, передбачених цими контрактами.
У примітках до звіту про фінансові результати надають більш детальну інформацію про доходи (рис.2.6).
Розкриття інформації
про доходи
Облікова політика,
прийнята для визнання доходу
Передбачені
прибутки та збитки
Методи визначення
ступеня завершеності операції, включаючи
надання послуг
Пов’язані
з гарантійними зобов’язаннями,
претензіями, штрафами, можливими
збитками
Сума
кожної значної категорії доходу, визнана
в звітному періоді, включаючи дохід
від: реалізації товарів, надання послуг;
відсотків: роялті; дивідендів
Сума доходу,
отримана внаслідок обміну товарами чи
послугами, включену до кожної значної
категорії доходу
Рис. 2.6. Вимоги до розкриття інформації про доходи у примітках до звіту про фінансові результати.