13.2. Предметна область досліджень

1-ша подія

2-га подія

№ з/п

Дата

Документ

Контрагент

Заборгованість

на "01"

_____200х р.

Господарська операція

Сума

Сума, віднесена до складу валових доходів

Довідково ПДВ

Дата

Документ

Господарська операція

Сума в погашення заборгованості

Д-т

К-т

І

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1-ша подія

2-га подія

№ з/п

Дата

Документ

Контрагент

Заборгованість

на "01"

_____200х р.

Господарська операція

Сума

Сума яка входить до складу валових витрат

Довідково ПДВ

Дата

Документ

Господарська операція

Сума в погашення заборгованості

Д-т

К-т

І

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

№

з/п

Основні положення щодо обліку основних засобів, визначення поняття

Вимоги за:

П(с)БО 7

Законом України про оподаткування

1

2

3

4

1

Амортизація

П. 4. Вартість, яка амортизується - первісна або переоціненавартість необоротних активів завирахуванням їх ліквідаційноївартості

Пп. 8.1.2. Амортизації підлягають

витрати на:

- придбання основних фондів танематеріальних активів для власного виробничого використання, включаючи витрати на придбання племінної худоби та придбання, закладення і вирощування багаторічних насаджень допочатку плодоношення;

- самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб, включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних фондів;

- проведення всіх видів ремонту,реконструкції, модернізації таінших видів поліпшення основних фондів;

- поліпшення якості земель, непов'язаних із будівництвом

2

Класифікація основних засобів

П 5. Для цілей бухгалтерського

обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

5.1. Основні засоби:

5.1.1. Земельні ділянки

5.1.2. Капітальні витрати наполіпшення земель

5.1.3. Будівлі, споруди та передавальні пристрої

5.1.4. Машини та обладнання

5.1.5. Транспортні засоби

5.1.6. Інструменти, прилади,інвентар (меблі)

5.1.7. Робоча та продуктивнахудоба

5.1.8. Багаторічні насадження

5.1.9. Інші основні засоби.

5.2. Інші необоротні матеріальніактиви:

5.2.1. Бібліотечні фонди

5.2.2. Малоцінні необоротніматеріальні активи

5.2.3. Тимчасові (нетитульні)споруди

5.2.4. Природні ресурси

5.2.5. Інвентарна тара

5.2.6. Предмети прокату

5.2.7. Інші необоротні матеріальні активи

Пп. 8.2.2. Основні фонди підлягають розподілу за такими групами:

група 1 — будівлі, споруди, їхструктурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилібудинки та їх частини (квартири імісця загального користування);

група 2 — автомобільний транспорт та вузли (запасні частини)до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічніприлади та інструменти, іншеконторське (офісне) обладнання,устаткування та приладдя до них;

група 3 — будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1 і 2;

група 4 — електронно-обчислювальні машини, інші машинидля автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов'язані з ними засобизчитування абу друку інформації,

інші інформаційні системи, телефони (у т.ч. стільникові, мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів(предметів))

3

Норми і методи

нарахування

амортизації

П. 26. Амортизація основних засобів (крім інших необоротнихматеріальних активів) нараховується із застосуванням таких методів: прямолінійного; зменшення залишкової вартості; прискореного зменшення залишковоївартості; кумулятивного; виробничого.

Підприємство може застосовувати норми і методи нарахуванняамортизації основних засобів, передбачені податковим законодавством.

П.29. Нарахування амортизаціїпроводиться щомісячно

Пп. 8.6.1. Норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду в такомурозмірі (в розрахунку на календарний квартал):

група 1 - 2%;

група 2 - 10%;

група 3 — 6%;

група 4- 15%.

Пп. 8.3. 1. Суми амортизаційних відрахувань звітного періоду визначаються шляхом застосуваннянорм амортизації, визначенихпунктом 8.6 цієї статті, до балансової вартості груп основних фондівна початок звітного періоду

1

2

3

4

4

Поліпшенняосновнихзасобів

П. 14. Первісна вартість основнихзасобів збільшується на суму витрат, пов'язаних із поліпшеннямоб'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводитьдо збільшення майбутніх економічних вигід, первісно очікуванихвід використання об'єкта.

П. 15. Витрати, що здійснюютьсядля підтримання об'єкта в робочому стані та одержання первісновизначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат

Пп. 8.7.1. Платники податку мають право протягом звітного рокувіднести до валових витрат будь які витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, щоне перевищує 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

Витрати, що перевищують зазначену суму, відносяться на збільшення балансової вартості груп 2,3 і 4 (балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи1) та підлягають амортизації занормами, передбаченими для відповідних основних фондів.

Пп. 8.8. 1 . У разі, коли договір оперативного лізингу (оренди) зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди), орендар можезбільшити (створити) балансовувартість фактично проведених поліпшень такого об'єкта

5

Переоцінкаосновнихзасобів

П. 16. Підприємство переоцінюєоб'єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно(більш як на 10%) відрізняєтьсявід справедливої вартості на датубалансу. У разі переоцінки об'єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіхоб'єктів групи основних засобів,до якої належить цей об'єкт.

П. 19. Сума дооцінки залишковоївартості об'єкта основних засобіввключається до складу додаткового капіталу, а сума уцінки — доскладу витрат, крім випадків, наведених в пункті 20 П(с)БО 7.

П. 21. При вибутті об'єктів основних засобів, які раніше були переоцінені, перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніхуцінок залишкової вартості цьогооб'єкта основних засобів включається до складу нерозподіленогоприбутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу.

П. 31. Втрати від зменшення корисності об'єктів основних засобіввключаються до складу витрат звітного періоду зі збільшенням у балансі суми зносу основних засобів, відображених в обліку за переоціненою, — відображаються в порядку,передбаченому абзацом другимпункту 20 Положення (стандарту) 7.

П. 32. Якщо причини зменшеннякорисності об'єкта основних засобів перестали існувати, то сума відновлення корисності, але не більшесуми попереднього зменшення корисності, відображається визнанням доходу з одночасним зменшенням суми зносу основних засобів.Відновлення корисності об'єктів основних засобів, відображених вобліку за переоціненою вартістю,відображається в порядку, передбаченому абзацом першим пункту 20Положення (стандарту) 7.

У Законі про прибуток аналогічного положення немає

У Законі про прибуток аналогічного положення немає

У Законі про прибуток аналогічного положення немає

У Законі про прибуток аналогічного положення немає

У Законі про прибуток аналогічного положення немає

1

2

3

4

6

Порядок змінибалансової вартості груп результаті виведення основнихфондів з експлуатації

П. 34. Фінансовий результат відвибуття об'єктів основних засобіввизначається шляхом вирахування з доходу від вибуття основнихзасобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних із вибуттям основних засобів.

П. 23. Нарахування амортизації. припиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

У стандарті аналогічного положення немає

У стандарті аналогічного положення немає

Пп. 8.4.4. У разі виведення з експлуатації основних фондів груп 2і 3, 4 у зв'язку з їх продажем балансова вартість групи зменшується на суму вартості продажу таких основних фондів..

Якщо сума вартості основних фондів дорівнює або перевищує балансову вартість відповідної групи, їїбалансова вартість прирівнюєтьсядо нуля, а сума перевищення включається до валового доходу платника податку відповідного періоду.

Пп. 8.4.6. У разі виведення з експлуатації окремих фондів груп 2 і3, 4 у зв'язку з їх ліквідацією, капітальним ремонтом, реконструкцією, модернізацією та консервацією за рішенням платника податку або Кабінету Міністрів України балансова вартість груп не змінюється.

Зворотне введення таких основних фондів в експлуатацію післяпроведення їх капітального ремонту, реконструкції та модернізації збільшує баланс групи тількина суму витрат, пов'язаних із цими роботами.

Пп. 8.4.7. Якщо на початок звітного кварталу групи 2 і 3, 4 основнихфондів не містять матеріальнихцінностей, балансова вартість такої групи відноситься до валовихвитрат платника податку такогозвітного періоду...

Пп. 8.4.8. У разі вимушеної заміни основних фондів, якщо з незалежних від платника податкуобставин вони (чи їх частка) зруйновані, вкрадені чи підлягаютьзнесенню, або платник податку змушений відмовлятись від використання таких основних фондівз обставин загрози або неминучоїзаміни, зруйнування або знесення... платник податку в звітномуперіоді, на який припадає таказаміна:

а) збільшує валові витрати на суму балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1, який підлягає вимушенійзаміні, а вартість такого об'єктаприрівнюється до нуля;

1

2

3

4

У стандарті аналогічного положення немає

У стандарті аналогічного положення немає

б) не змінює балансову вартістьгруп 2 і 3, 4 для таких обставинстосовно основних фондів цихгруп.

Пп. 8.4.9. У разі, коли страхова організація або інша юридична чифізична особа, визнана винною узаподіяній шкоді, компенсуєплатнику податку витрати,пов'язані з вимушеною заміноюосновних фондів, платник податку в податковий період, на якийприпадає така компенсація:

а) збільшує валовий дохід на сумукомпенсації за основні фондигрупи 1;

б) зменшує баланс відповідноїгрупи основних фондів на сумукомпенсації за основні фондигруп 2 і 3, 4.

Пп. 8.4.10. У разі, якщо платникподатку приймає рішення про ліквідацію окремого об'єкта основних фондів групи 1, не пов'язане зобставинами, обумовленими підпунктом 8.4.8 цієї статті, балансова вартість такого об'єкта не відноситься до валових витрат івідшкодовується за рахунок власних джерел платника податку.

№ № з/п

Податкова накладна

ЗЗагальний обсяг продажу товарів, включаючи ПДВ (7+15)

Обсяг продажу товарів (робіт, послуг),

щодо яких не виникають податкові зобов'язання

^{Номер накладноъ}

Дата виписки

Покупець

Індивідуальний податковий номер покупця

Загальний обсяг продажу товарів (робот, послуг) (8+9+10+11+12+13+14)

особам, які є платниками податку

особам, які не є платниками податку

Не експорт, крім послуг, передбачених пп.. 6.2.1., 1 або другим ы третім пп.. 6.2.4, пп.. 6.2.2 ст. 6, за ставкою 0%

За ставкою 0%

звільнених оподаткування

(ст. 5)

« о .3

09

Не є об'єктом оподаткування . 3.2 ст. 3)

За ставкою 0%

звільнених оподаткування

(ст. 5)

« о .3

09

Не є об'єктом оподаткування . 3.2 ст. 3)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Продовження таблиці 13.5

Обсяги продажу товарів

(робіт, послуг), щодо яких виникає

податкове зобов'язання

Обсяг проведених коригувань

Розрахунків Із продажу товарів, робіт, послуг

продаж на митній території України

коригування з

продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються за ставкою 20%

коригування з

продажу товарів (робіт, послуг), на які ПДВ не нараховується

Форма розрахунку (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку та ін.)

Дата проведення розрахунку

платникам

ПДВ

неплатникам

ПДВ

Без оподаткування (-,+)

Сума ПДВ (-,+)

Без оподаткування (-,+)

Сума ПДВ (-,+)

Без оподаткування

ПДВ за ставкою 20%

Без оподаткування

ПДВ за ставкою 20%

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

№ з/п

Податкова накладна (вантажна митна декларація, чек., тощо)

Сума погашеного податкового векселя

Імпорт то­варів, на які оформлено податковий вексель

Роботи, отримані від нерезидентів

Придбання товару

(на митній території України)

Дата отримання

Номер

Постачальник

Назва

Індивідуальний номер

Вартість без ПДВ

Сума ПДВ

Вартість без ПДВ

Сума ПДВ

Вартість (без ПДВ)

Сума ПДВ

з правом внесення до податкового кредиту

база оподаткування ПДВ

На території України

Імпортні з оплатою ПДВ при митному оформленні

Вексель, погашений у попередньому звітному періоді

Коригування вартості (+чи-)

За ставкою 20% до бази оподаткування

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

Продовження таблиці 13.6

Придбання товарів

(на митній території України та імпортних)

Проведення розрахунків

за придбані товари

без права внесення до податкового кредиту

на митній території України

імпортовані (дані про оплату ПДВ)

товари, що належать до складу валових витрат і підлягають амортизації

товари, що не належать до складу валових витрат І не підлягають амортизації

Форма оплати (пот. Рах., бартер, готівка, інше)

Дата оплати

Дата видачі векселя

оформлення оплати векселем

на митній території України

імпортні

Дата видачі векселя

дата погашення векселем

ПДВ для здійснення неоподаткованих операцій (п. 3.2. ст. 3 , ст. 5)

Без ПДВ

ПДВ сплачено при митному оформленні

ПДВ сплачено векселем

Звільнено від оподаткування

На митній території України

імпортовані

Зазначена у векселі

фактична

Для здійснення оподаткованих операцій

Із ПДВ для здійснення неоподаткованих операцій (п.3.2 ст. 3, ст5)

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

зо

31