Тема 13 аудит розрахунків із бюджетом

Вивчивши цю тему, Ви повинні знати:

• мету аудиту розрахунків із бюджетом;

• у чому суть властивого ризику аудиту розрахунків із бюджетом;

• перелік загальнодержавних податків і зборів;

• перелік місцевих податків і зборів;

• основні та функціональні завдання аудиту розрахунків із бюджетом;

• склад предметної області досліджень;

• який рахунок бухгалтерського обліку використовують при перевірці розра­хунків із бюджетом;

• відмінності між фінансовим прибутком і прибутком, що підлягає оподаткуванню;

• відмінності між бухгалтерським і податковим обліком із нарахування амортизації;

• для яких податків застосовується поняття "перша з подій";

• у яких регістрах зосереджена інформація:

• про валові доходи;

• про валові видатки;

• про податкові зобов'язання із ПДВ;

• про податковий кредит із ПДВ;

• методи організації перевірки розрахунків із бюджетом застосовуються;

• переваги і недоліки суцільного та вибіркового методу;

• етапи перевірки розрахунків із бюджетом.

На основі набутих знань Ви повинні вміти:

• сформулювати мету і завдання аудиту розрахунків із бюджетом;

• уміти користуватися нормативними документами з метою визначення бази

• оподаткування, ставки податку, застосування пільг, нарахування та оплати податків і зборів;

• перевіряти правильність нарахування за конкретними даними сум податків і зборів;

• визначати предметну область досліджень при перевірці:

— податку на прибуток;

- ПДВ;

— акцизного збору;

- прибуткового податку;

— інших податків і зборів;

• перевіряти правильність нарахування амортизації за податковим законо­давством;

• визначати й оцінювати властивий ризик;

• вибирати метод організації перевірки;

• визначати й оцінювати аудиторський ризик;

• визначати перелік податків і зборів, які сплачує клієнт;

• перевіряти повноту нарахування і своєчасність сплати податків і зборів;

• перевіряти правильність відображення в бухгалтерському обліку розрахунків із бюджетом;

• складати підсумкову документацію.

План

(логіка викладення і засвоєння матеріалу)

1. Мета і завдання аудиту розрахунків із бюджетом

2. Предметна область досліджень

3. Аудит розрахунків із бюджетом

Ключові терміни і поняття

Податок Збір Мета аудита розрахунків із бюджетом Завдання аудиту розрахунків із бюджетом Загальнодержавні податки і збори Місцеві податки і збори Податок на додану вартість Податок на прибуток підприємств Акцизний збір Податок на доходи фізичних осіб Державне мито Збір на обов’язкове соціальне страхування Комунальній податок Валові доходи Валові витрати Амортизація за податковим законодавствам

Прибуток, що підлягає оподаткуванню Норми і методи нарахування амортизації за податковим законодавствам Перша подій Податковий тиск Властивий ризик аудиту розрахунків із бюджетом Аудиторський ризик при виконанні аудиту Суцільний метод перевірки Вибіркова перевірка МСА 530 «Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки» Предметна область дослідження База оподаткування Ставка податків і зборів Пільги за податками і зборами Етапи перевірки Робоча документація Підсумкова документація

При підготовці до заняття слід використовувати такі нормативні документи:

Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами і доповненнями;

Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР,зі змінами і доповненнями;

Декрет КМУ "Про акцизний збір" від 26.12.92р. №18-92;

Закон України " Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. №889-ГУ зі змінами і доповненнями;

Закон України "Про плату за землю" від 19.09.96 р. №378/96-ВР;

Закон України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням" від 18.01.2001 р. №2240-111 зі змінами і доповненнями;

Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 9.07.2003 р. №1058-ІУ.

Закон України "Про обов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 02.03.2000 р. №1533-111;

МСА 230 "Документація";

МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки";

МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність";

МСА 800 "Аудиторський висновок при виконанні завдань аудиту спеціаль­ного призначення.