- •70. Понятие ахд,его предмет,метод,объекты,субъекты,цель и задачи.
- •71. Системат фак-ов и модел-ие факт-х систем.
- •78.Анализ прибыли до налогооблож и факторов ее формирования
- •79.Анализ наличия собств-х обор средств (сос) и факторов их измен.
- •82. Анализ комплекс. Статей в с/сти прод-ии
- •91. Анализ фонда заработной платы.
- •94. Анализ эф-ти использ-я оборотных (краткосроч.??) активов.
- •74. Анализ платежеспособности предприятия по денежным потокам
82. Анализ комплекс. Статей в с/сти прод-ии
Косв. з-ты связ. с пр-вом неск. видов пр-ции и относ. на объекты калькул-ния путем распред-я соотв-но опред. базе.
В кажд. статью компл. расходов вкл. з-ты различ. эк. хар-ра и назнач-я. РСЭО, з-ты, связ. с орг-цией и обслуж. пр-ва и управл-ем предпр-ем, представ. комплек. статьями «ОПЗ» и «ОХЗ»; расходы связ. с реал-цией прод-ии - по статье «Расходы на реал-ю».
Данные статьи детализ-ся на более дробн. позиции, объединяющие расходы одинак. целев. назнач-я. Поэтому откл-е от сметы расходов опред. не по статье в целом, а по отдел. вход. в нее позициям. Затем подсчит-ся раздельно суммы превыш-я плана по одним позициям и экономии по др.
Задачи ан-за:
• изуч-е их дин-ки и соблюдения сметных расходов;
• выявл-е причин откл-ий в дин-ке от сметы соотв. статей з-т;
• опред-е влияния измен-ий технич. ур-ня и орг-ции пр-ва и труда на ур-нь рассм. расходов;
• выявление резервов сниж-я с/сти прод-ии в части компл. з-т.
Источ-ки инф-ии:
сметы РСЭО, ОПЗ, ОХЗ и расходов на реализ-ю, план. и отч. кальк-ции.
Вход. в компл.статьи отдел. з-ты завис. от многих ф-ров, поэтому выявить резервы их экономии м. лишь на основе изуч-я дин-ки и откл-ий от плана по кажд. статье в отдельности.
На откл-е от сметы отдел. видов расходов м. оказ. влияние ф-ры:
- на измен-е з/п: измен-е числ-ти работников; изм-е их ср. з/п;
- на изме-е з-т на мат-лы, топливо, энергию: изм-е норм расхода мат. ресурсов и изм-е цен и тарифов;
- на изм-е общей вел-ны аморт-ии: изм-е норм аморт. отчисл-ий и изм-е ст-ти ОС;
- на изм-е з-т на тек. ремонт: изм-е объема работ; изм-е ст-ти работ.
По признаку завис-ти от объема пр-ва расходы делятся на не зависящ. от степени выпол-я плана — условно-постоян. и зависящие — перемен.
Из-за отсутствия опред. коэф-тов, определяющих допустимое увелич-е перемен. части компл. расходов при сверхплан. росте объема прод-ии, на практике при ан-зе перемен. расходы пересчит-ют на % выполн-я плана по выпуску прод-ии, а усл.-постоян. расходы ограничивают пределами сметы.
При ан-зе усл.-перем. компл. з-т выделяют след. ф-ры, оказ. влияние на откл-е факт. их вел-ны от план.: 1) измен-е объема выпущ. прод-ии; 2) откл-е от сметы отдел. видов расходов.
Особое внимание необход. уделить изуч-ю причин, вызывающ. неоправд перерасход по отдел статьям компл з-т. Особо анализ-ются непроизводит. расходы. Очень важно также проанализ-ть расход-ние ср-в на содерж-е аппарата управл-я.
Рост объема пр-ва прод-ции приводит к относител уменьш-ю усл.-пост. расходов в расчете на рубль или ед-цу прод-ии и в конечном итоге к сниж-ю с/сти. В этом случае относит. экономию компл. усл.-пост. з-т (Эр) м. опред.: Эр = (Р1 / Т1 – Р0/Т0) * Т1, где вел-на усл.-пост. з-т по плану и факт-ки; объем прод-ии по пл. и факт-ки.
На измен-е расходов на реализ-ю в отч. периоде по сравн-ю со сметой влияет измен-е объема произв-ва и откл-е от сметы.
Наименование статей расходов на реализацию |
По смете |
По смете, скорректированной на % выполнения плана |
Фактически |
Отклонение (гр.3 – гр.1) |
в том числе за счет (+, -) |
|
измене- ния объема (гр.2 – гр.1) |
отклоне-ния от сметы (гр.3 – гр.2) |
83. А-з с/c отд. изд. При а-зе всего вып. пр. нивелир-ся влияние мн. фак-в. Источники: план и отчет калькуляц. Данные для а-за:
Наим. кальк. ст.
|
По пл. |
факт. |
откл. |
СиМ, пок. изд и п/ф, топл. и эн. на техн. ц., з/п осн., з/п доп. пр. раб., отч. на соц. нужд.,отч. в бюдж. И внебюдж. фонды от ср-в на ОТ, ОПЗ, ОХЗ, брак в пр-ве, пр. произв. Затр., расх. на реализ., полн. с/с |
|
|
|
Структ-лог мод. Фактор. Сис-мы затр. По ст. СиМ ед. пр.: 1. Изм-е вел. Материала А вошедш. В изд-е: (чист. вес) (кол-во факт – кол-во план)*Цена пл.;; 2. Измен. Цены 1 кг мат. А:(Цф - Цпл)*расх м-ла черновой (?) факт; 3. Изм. Кол-ва возврат отх (отх ф – отх пл)* (Ц Мпл – Ц возвр отх пл): 3.1 вследств. НТП( мех-я и автом-я пр-ва, ип-ние прогрессив техн., модерниз-я и реконструк-я пр-ва), 3.2 вследств брака,3.3 вследств откл от норм, 3.4 вследств их утери; 4. Изм-е кол-ва безвозвр. Отх.: (отх ф. – отх пл)*Ц мат-ла пл;5. Замена мат Б мат-м В.: (расх М зам* Цф. зам – расх М до зам* Цф до зам). Для расч влиян фак-в 2 и 3 пор, вход в изм-е возвр отх необх умнож кажд из них на разность м-у пл Ц м-ла и пл Ц возвр отх. Табл.1 Расчет фак-в
Факторы |
Расч. Ур-ня влияния |
Ур-нь влиян.,тыс.р. |
||
алгоритм |
Цифр расч |
Покупн п/ф. Данные о расх п/ф на ед пр (мультиплик):
Ст-ть п/ф = Кол-во*Цену; Ст(К)=(Кф-Кпл)*Ц пл;Ст(Ц)= (Цф-Цпл)*Кф
Расч фак-в изм затр по ст Покуп изд и п/ф – Табл.1
Труд затр. Данные: Затр t на ед.изд.,ч (Т/ё)* расценка за 1 час=сумма ЗП. ЗП(Т/ё)=(Т/ё факт –Т/ё пл)*расценка пл; ЗП(расц)= (расц факт – расц пл)*Т/ё факт. - Табл.1
Компл. статьи Измен-е компл расх: 1 Изм-е кол-ва изд-й; 2 Изм-е сметы расх-в.
Расч фак-в изм-я компл расх в с/с ед пр
Статьи расх |
Расх на 1 изд |
Откл от пл |
|||||
По пл |
По пл нормам на факт к-во |
факт |
всего |
В т ч за сч изм |
|||
К-ва изд |
Сметы расх |
||||||
ОПЗ,ОХЗ |
|
|
|
|
|
|
Подстановка При план нормах на факт кол-во (C/с’): сначала опред-ть в каких суммах план расх отнесены на все заплан кол-во изд-й. Д/этого - план сумма расх по кажд компл ст * на запланир к-во изд-й. Разделим получ рез-т на факт кол-во изгот изд-й – узнаем в каких суммах расх были отнес на 1 изд при усл что предпр уложилось бы в заплан суммы расх.
С/с’ = пл данные(на 1 изд)* план объем ВП/ факт объем ВП.
С/с(кол-ва)=C/с’ – С/с пл.
С/с(сметы)= С/с факт – C/с’.
85. Ан-з дог.обяз-в (АДО). Он д.б. орган-н в разрезе отд-ых дог-ов, видов продук-и, сроков поставки. При этом произ-ся оценка вып-ия ДО нараст итогом снач г. Док-т, определ-й права и обязанности сторон по поставке прод-и, явл договор поставки. Дог-р м.б. изменен или расторгнут по соглашению сторон, если иное не предусмот закон-вом. Изме-е срока действия или расторжение дог-ра офор-ся доп соглашением.
Отчетные периоды |
Производство продукции для заключения договоров по плану |
Недопоставлено продукции по договорным обязательствам |
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, % |
|||
за отчетный месяц |
за период с начала года |
за отчетный месяц |
за период с начала года |
за отчетный месяц |
за период с начала года |
|
Январь |
550 |
550 |
|
|
100 |
100 |
Февраль |
650 |
1200 |
|
|
100 |
100 |
Март |
700 |
1900 |
|
|
100 |
100 |
апрель |
650 |
2550 |
|
|
100 |
100 |
Май |
640 |
3190 |
|
|
100 |
100 |
Июнь |
600 |
3790 |
15,7 |
15,7 |
97,38 |
97,38 |
Июль |
630 |
4420 |
13,6 |
29,3 |
97,84 |
99,34 |
Август |
650 |
5070 |
10,2 |
39,5 |
98,43 |
99,22 |
Сентябрь |
700 |
5770 |
5,6 |
45,1 |
99,2 |
99,22 |
Октябрь |
650 |
6420 |
10,3 |
55,4 |
98,42 |
99,14 |
Ноябрь |
640 |
7060 |
3,5 |
58,9 |
99,45 |
99,17 |
Декабрь |
967 |
8027 |
4,8 |
63,7 |
99,5 |
99,21 |
% вып-я ДО рас-ся по формуле:
Кп=(ТП0-ТПн)/ ТП0*100
Где Кп – искомый процент выполнения плана ДО, %; ТП0 – план. объем продукции для заключения договоров, млн руб.; ТПн – недопоставка продукции по договорам, млн руб.
Кп=(8027-63,7)/8027*100
86. Ритмич-ть- равномерность выпуск прод-и в соотв с графиком в объеме и ассортименте, предусм-ных планом. Ана-з проводиться: берутся план-е показ-ли и отчет, счит-ся уд веса план и фактич, далее счит-ся доля прод, зачтенная в выполнение плана по ритмичности (бер-ся только те уд.веса кот. равны либо не превыш план). Коэф ритмичности-это сумма доли прод, зачтенной в выполнение плана по ритми-ти.Качество: Различают обобщ, индивид и косвенные пок-ли качества прод. Обобщ пок-ли характеризуют качество всей произведенной прод независимо от ее вида и назначения. К ним относ: уд вес новой прод, в общем выпуске; уд вес прод высшей категории качества;средневзвешенный бал прод; средний коэфф сортности; уд вес сертифицированной прод и др. Индивид (единичные) пок-ли качества прод характеризуют одно из ее свойств: полезность, надежность, технолог-сть, эстетичность изделий. Косвенные пок-ли – это штрафы за некачественную прод, объем и уд вес забракованной прод, уд. вес прод, на кот поступили рекламации от покупателей, потери от брака и др. При пров-и ан-за срав-ся планое и фактические показатели.
Ассортимент: Анализ выпол-я плана по ассор-ту
Ассо-т |
Выпуск прод-ии, |
Вып-е плана,% |
Засчит-ся в выпол-ие плана по ассор-ту, млн. руб. |
|||
Роллеты |
16 702 |
17 724 |
106,12 |
16 702 |
||
Отливы |
20 220 |
17 300 |
85,56 |
17 300 |
||
Профиля |
15 600 |
21 600 |
138,46 |
15 600 |
||
Валы |
18 400 |
19 420 |
105,54 |
18 400 |
||
Короба |
14 646 |
15 151,5 |
103,45 |
14 646 |
||
Крышки |
14 646 |
15 151,5 |
103,45 |
14 646 |
||
ИТОГО |
100 214 |
106 347 |
106,12 |
97 294 |
В выпол-ие плана по ассор-ту засчит-ся факт выпуск, но не выше план-ых пок-ей.Анализ стр-ры прод предполаг изуч-е уд веса кажд вида прод в план и фактич объеме, т.е. план и фактич структуры выпускаемой прод, степени выполнения плана по стр-ре. Выпол-е плана по стр-ре означает сохранение в фактич выпуске соотнош отд видов прод, определ планом. Измен-е стр-ры пр-ва прод оказ влияние на все эконом пок-ли: с/c товар прод, ур-нь рентаб-сти, объем товар прод в стоим выраж. Объем товарной и реализованной прод может возрасти без увеличения кол-ва прод в натур выраж, но в рез-те структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине уд веса более дорогой прод
88. Анализ эффективности исп основных производственных средств
К обобщ. показателям эфф-ти использования ОС относ:
Фондоотдача (ФО) = объем выпущенной продукции / среднегод ст-сть ОС;
Фондоемкость = среднегод ст-сть ОС / объем выпущенной продукции;
Фондовооруженность = среднегод ст-сть ОС / среднесписочная числ. ППП;
Рентабельность ОС = прибыль / среднегод ст-сть ОС.
Факт-ми 1-го порядка, оказывающими влияние на изменение ФО ОС, яв:
1. изменение уд. веса активной части (У)
2. изменение ФО активной части (ФОа):
Ф = У * ФОа.
Расчет факторов первого порядка производится при помощи цепных подстановок:
Ф0 = У0 * ФОа0,
Ф’ = У1 * ФОа0,
Ф1 = У1 * ФОа1,
Ф (У) = Ф’ – Ф0,
Ф (ФОа ) = Ф1 – Ф’,
Ф = Ф1 – Ф0
На изменение ФОа оказывают влияние:
ФОа = =
К – кол-во единиц оборудования;
Т – время работы единицы оборудования в ч;
В – ср/часовая выработка (производительность) оборудования;
С – средняя ст-сть единицы оборудования.
Факторы:
-
изменение времени раб единицы оборудования в ч,
-
изменение ср/час выработки оборудования, и
-
изменение средней стоимости единицы оборудования.
Расчет производится с помощью приема цепных подстановок:
Фа0= Т0 * В0 / Ц0;
Фа’= Т1 * В0 / Ц0;
Фа’’= Т1 * В1 / Ц0;
Фа1= Т1 * В1/ Ц1;
Ф(Т) = Фа’ – Фа 0;
Фа (В) = Фа’’ – Фа’;
Фа (Ц) = Фа 1 – Фа 0;
Ф = Фа 1 – Фа 0
90. Анализ производительности труда и резервов ее роста.
Пок-лями эфф-ти исп-ния труд. рес-сов явл.:
а) среднег. выработка 1-го работника ППП (работающего)=объем вып. прод./среднеспис. числ-ть работников ППП;
б) среднегод. выработка 1-го рабочего=объем вып. прод./среднеспис. числ-ть рабочих;
в) среднедн. выработка: объем вып. прод./общ. кол-во дней, отработ-х всеми рабочими;
г) среднечас. выработка=объем вып. прод./общ. кол-во часов, отработанных всеми рабочими.
Факторы, оказ. влияние на изменение среднегод. выработки 1-го работающего:
1) изменение уд. веса рабочих в общем числе работающих (У),
2) изменение среднегод. выработки 1 рабочего (Wp),
3) изм-ние кол-ва отработанных рабочим чел. – дней (Д),
4) изменение продолж-ти раб. дня (П),
5) изменение среднечас. выработки (Ч),
факторы, св. с экономией раб. времени на ед. продукции, повыш-е технич. ур-ня пр-ва, соверш-ние технологии, механ-ия и автомат-я пр-ва, ввод нового обор-ния, непроизводит. затраты раб. времени, факторы, св. с изменением ст-ти оценки продукции, измен-е стр-ры прод., ур-ня кооперирования поставок, соверш-ние орг-ции пр-ва и труда, системы управл-я и план-я.
На изм-е среднегод. выработки 1-го работающего (W) оказ. вл.: изменение уд. веса рабочих в общей числ-ти рабочих (У) и изменение среднегод. выработки 1-го рабочего W = У * WP. Расчет данных факторов произв. с пом. приема цепн. подст-к: W0 = У0 * WP0, W’ = У1 * WP0, W1 = У1 * WP1, dW (у) = W’-Wo, dW(WP) = W1- W’, dW = W1-Wo.
На среднегод. выработку 1-го рабочего ок. вл. след. факторы: изм-е кол-ва дней отработанных одним рабочим (Д); изм-е продолж-ти раб. дня (П); изм-е среднечас. выработки (Ч). Расчет факторов произв. с пом. приемов абс. разниц, цепных подстан-к: WP= Д*П*Ч, dW (Д) = (Д1-Д0)*П0*Ч0, dWP (П) = Д1 * (П1-П0)*Ч0, dWP (Ч) = Д1* П1 (Ч1-Ч0), dWP = WP1 - WP0
На изм-е среднечас. выработки оказ. вл. след. факторы: изм-е интенс-ти труда рабочих; сверхплан эк-ия раб. вр в рез-те внедрения мер-тий НТП; непроизводит. затраты времени. Расчет произв. с пом. приема цеп подст-к: показатели Ч0 = V0\З0 (среднечас. выр-ка по плану), Ч’ = V1\ З1-Зн+Энтп (по плану при факт. интенсивности труда рабочих до внедрения НТП), Ч’’ = V1\ З1 – Зн (фактически за 1 производительно отработанный час после внедрения НТП), Ч1 = V1\З1 (фактически), где Зн – непроизводит. з-ты раб. времени, Энтп – экономия времени за счет внедрения мер-тий НТП.
Под резервами роста производ-ти труда след понимать имеющ-ся, но еще не использ-е возможности экономии затрат обществ-го труда (живого и овеществл-го) за счет наилучшего использ-я всех факторов роста производ-ти труда; ин словами, это разница м/у достиг-м и макс-но возможным ур-м произв-ти труда.
Основные источники резервов роста произв-ти труда:
-
Исполь-ние возможн-й увелич-я V произв-ва прод-ции
-
Сокращ-е затр-т труда на произв-во прод-ции за счет механизации и автоматиз-ции произ-ва,соверш-е орг-ции труда, повыщ-е ур-ня интенсивности труда….
Резервы увеличения среднечас. выраб-ки:
соотв-но возможн и фактич уровень среднечас выраб-ки
рез-в увел-я вып прод-ции за сч внедр-я иннов-х меропр-й;
фактич затраты рабоч времени на вып прод-ции отч пер;
резерв сокращ-я раб времени за сч механ-ции и автом-ции производ-х проц-в, улучш-я орг-ии труда, повыш-я ур-я квал-ции работников и др.;
доп затраты труда, связ-е с рост вып прод-и, кот опред-ся по каждому источнику рез-в увел-я произв-ва прод-ции с учетом доп-го V работ, необх-го для освоения этого рез-ва, и норм выработки.
Резерв прироста среднечас выработки за счет провед-я опред-го меропр-я ():
% относит-го сокращ-я фонда рабоч врем за сч провед-я опред-го меропр-я.
Умножив резерв роста среднечас выработки на плановую продолж-ть раб дня, получим резерв роста среднеднев выработки. Если же этот резерв умножим на планир-й фонд раб времени 1 рабочего, то узнаем резерв роста среднегод выработки рабочих.
Для опред-я резерва увеличения выпуска продукции необх-мо выявленный резерв роста среднечас выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих.