- •Тема 4. Стратегічний аналіз показників діяльності підприємства
- •4.1. Стратегічний аналіз показників фінансової звітності, їх значення в управлінні бізнесом
- •4.2. Моделювання прогнозу фінансових показників
- •Балансова модель інформаційних зв’язків фінансової системи із середовищем
- •4.3. Моделі прогнозної фінансової звітності
- •4.4. Прогнозування складових елементів бізнесу
- •4.4.1. Операції зі створення стартового капіталу
- •Стартова модель прогнозного бухгалтерського балансу
- •4.4.2. Операції з відновлення основних засобів
- •Суми експлуатаційних витрат на діюче і нове обладнання
- •Модель прогнозного балансу заміни основних засобів
- •4.4.3. Прогноз орендних операцій
- •Модель прогнозного балансу з оренди майна
- •4.4.4. Балансова модель операцій прогнозування руху запасів
- •Модель прогнозного балансу руху запасів
- •4.4.5. Прогнозування операцій, пов’язаних із затратами праці
- •Модель прогнозного балансу операцій, пов’язаних із витратами праці
- •4.5. Узагальнююча балансова модель фінансової звітності
- •Прогнозна балансова модель операцій на наступний рік
4.2. Моделювання прогнозу фінансових показників
З бухгалтерського обліку відомо, що сума активів підприємства повинна дорівнювати сумі його капіталу і зобов’язань. Якщо капітал представити як зобов’язання підприємства перед власником капіталу, то балансове рівняння матиме такий вигляд:
АКТИВИ = ЗОБОВ’ЯЗАННЯ.
Фінансова система підприємства безперервно взаємодіє із зовнішнім середовищем: постачальниками, покупцями, кредиторами, фінансовими й іншими установами. Формою прояву таких контактів є господарські операції, кожну з яких можна звести до математичного рівняння, що вказує на рівновеликий взаємозв’язок між фінансовою системою підприємства і середовищем.
В табл. 4.1 показані господарські операції, які відображають взаємозв’язок фінансової системи із середовищем у балансовій моделі.
Таблиця 4.1
Балансова модель інформаційних зв’язків фінансової системи із середовищем
Операції (грн.) |
Активи |
= |
Зобов’язання |
Прибутки та збитки | ||||
Основні засоби |
Дебітори |
Грошові кошти |
Капітал |
Кредити банку |
Креди- тори | |||
1. Вкладений капітал |
2000 |
|
8000 |
|
10 000 |
|
|
|
2. Кредит банку |
|
|
2000 |
|
|
2000 |
|
|
3. Платежі кредиторам |
|
|
–4000 |
|
|
|
–4000 |
|
4. Виплата заробітної плати |
|
|
–2000 |
|
|
|
|
–2000 |
5. Баланс |
2000 |
|
4000 |
6000 |
10 000 |
2000 |
–4000 |
–2000 |
6. Видано гроші підзвіт Петренко |
|
1000 |
–1000 |
|
|
|
|
|
7. Банківським кредитом сплачено постачальникам |
|
|
|
|
|
2000 |
–2000 |
|
8. Баланс |
2000 |
1000 |
3000 |
6000 |
10 000 |
4000 |
–6000 |
–2000 |
Перша операція ілюструє інвестування коштів (у вигляді основних засобів і грошових коштів) у сумі 10 000 грн. у бізнес. Тим самим капітал створює активи підприємства. Активи збалансовані зобов’язаннями підприємства (перед акціонерами, засновниками) у сумі 10 000 грн.
Для цієї операції балансове рівняння має вигляд:
АКТИВИ (10 000 грн.) = ЗОБОВ’ЯЗАННЯ (10 000 грн.).
Друга операція характеризує залучення у господарську діяльність банківського кредиту, що представлено таким балансовим рівнянням:
АКТИВИ (2000 грн.) = ЗОБОВ’ЯЗАННЯ (2000 грн.).
До першої операції підприємство не мало активів і зобов’язань. Внаслідок інвестування коштів з’явилися активи на суму 10 000 грн. і зобов’язання на ту саму суму, що зафіксовано додатним числом.
Друга господарська операція відображає залучення до прогнозної фінансової системи банківського кредиту і виникнення зобов’язання на суму 2000 грн. З розглянутих вище операцій випливає перше правило: коли зовнішнє середовище — постачальники, банківські та інші фінансові установи — активізує взаємодію з фінансовою системою підприємства, то результатом такої взаємодії є надходження основного і оборотного капіталу до фінансової системи, тобто відбувається збільшення активів та зобов’язань на ту саму величину, яка фіксується в балансовій моделі додатним числом. Балансова рівність між активами та зобов’язаннями зберігається.
Третя операція, яка характеризує платежі у вигляді грошових коштів кредиторам, і четверта (грошові виплати працівникам у формі заробітної плати) відображають відплив активів із фінансової системи й зменшення зобов’язань, що показано в балансовій моделі від’ємним числом.
Ці операції свідчать про те, що активність виходить з фінансової системи підприємства, яка взаємодіючи із зовнішнім середовищем, відвертає активи й зобов’язання на суми – 4000 і – 2000 грн. Якщо перед третьою і четвертою операціями сума активів і зобов’язань становила 12 000 грн., то після їх здійснення вона знизилася до 6000 грн. З проведеного аналізу змісту операцій випливає друге правило: коли фінансова система підприємства сама ініціює взаємодію зі своїм зовнішнім середовищем — постачальниками, кредиторами та іншими контрагентами бізнесу, то внаслідок такої взаємодії відбувається відплив активів і зменшення зобов’язань на ту саму величину. Балансова рівність фінансової системи зберігається.
Операція 6 відображає зміни всередині підсистеми активів. Вона збільшує заборгованість дебіторів на 1000 грн. і зменшує суму грошових коштів підприємства на цю ж величину. Загальна сума активів підприємства залишається незмінною. Звідси випливає третє правило взаємодії фінансової системи із середовищем: операції, що відбуваються всередині підсистеми активів підприємства, спричиняють полярні рівновеликі зміни в об’єктах активів підприємства, які контактують між собою. Балансове рівняння при цьому не змінюється.
Операція 7 реєструє зміни всередині підсистеми зобов’язань, вона збільшує заборгованість підприємства за одним видом зобов’язань і зменшує за іншим на одну й ту саму суму. З цього випливає четверте правило: операції, які відбуваються всередині підсистеми зобов’язань підприємства, викликають рівновеликі полярні зміни в пов’язаних між собою об’єктах зобов’язань підприємства.
Розглянуті вище правила взаємодії фінансової системи підприємства із середовищем застосовують для моделювання всієї сукупності прогнозованих операцій господарської діяльності і ґрунтуються на балансовому рівнянні. Інтегрована схема інформаційних зв’язків системи підприємства із зовнішнім середовищем представлена на рис. 4.1.
Рис. 4.1. Інтегрована схема інформаційних зв’язків фінансової системи підприємства із зовнішнім середовищем