4.4.4. Балансова модель операцій прогнозування руху запасів

Усі запаси підприємства за ступенем їхнього перетворення в процесі господарської діяльності класифікуються на такі три групи: сировина і матеріали, незавершене виробництво та готова продукція. Їхні фактичні запаси на початок прогнозованого періоду відображаються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

Потреба в запасах на прогнозований період, перехід їх з одного виду в інший, обсяг і структура продажів готової продукції визначається розрахунковим шляхом, виходячи з прогнозу збуту. Розрахунки, пов’язані з визначенням обсягу закупівель сировини і матеріалів, їх перетворення на незавершене виробництво, готову продукцію та грошові кошти відображаються в бюджетах, що складаються відповідними службами підприємства.

Бюджет — це план, сформований відповідно до обраної стратегії розвитку підприємства, який охоплює всі сторони його діяль­ності на визначений період часу. Загальний бюджет підприємства складається з численних бюджетів відділів і підвідділів, які також можна розділити на дрібніші бюджети.

Прогнозні дані щодо руху запасів концентруються у виробничому бюджеті підприємства. Його узагальнені дані є джерелом інформації для балансової моделі операцій з прогнозування руху запасів, наведеної в табл. 4.6.

Таблиця 4.6

Модель прогнозного балансу руху запасів

Операції (тис. грн.)	Активи						=	Зобов’язання
	Основні засоби	Запаси			Дебітори	Грошові кошти		Капітал	Кредитори	Прибутки та збитки
		Сировина та матеріали	Незавершене виробництво	Готова продукція
1. Початковий баланс	390	15	45	70	150	300	970	730	240
1а. Структура балансу, %	40,2	1,5	4,6	7,2	15,5	31	100	75	25
2. Надходження запасів		610							610
3. Використання сировини та матеріалів на виробництво		– 615	615
4. Витрати
4а. На оплату праці			290			–290
4б. На амортизацію	–50		50
4в. Нараховано кредиторам			230						230
5. Оприбуткування готової продукції			–1200	1200
6. Вартість продажів				–1220						–1220
7. Надходження від реалізації					1240					1240
8. Отримано / сплачено готівкою
8а. Від дебіторів					–1350	1350
8б. Кредиторам						–750			–750
9. Прогнозний баланс	340	10	30	50	40	610	1080	730	330	20
9а. Структура балансу, %	31,5	0,9	2,8	4,6	3,7	56,5	100	67,6	30,6	1,8

Перша операція прогнозованого балансу руху запасів показує структуру активів і зобов’язань на початок періоду, які беруть з даних бухгалтерського обліку.

Друга операція відображає потребу в сировині та матеріалах на прогнозований період на суму 610 тис. грн., що збільшує кредиторську заборгованість на цю ж суму.

Третя операція показує перетворення сировини і матеріалів у виробничому процесі, тобто переміщення запасів зі складу у виробництво.

Четверта операція відображає витрати на оплату праці, нарахування амортизації, нарахування контрагентам підприємства за надані послуги виробництву.

П’ята операція фіксує відповідно до «Портфеля замовлень» прогнозний випуск готової продукції в сумі 1200 тис. грн.

Шоста операція реєструє прогнозований обсяг реалізації готової продукції за її собівартістю, що зменшує запаси готової продукції на цю ж суму і показує відшкодування затрат на виробництво готової продукції за рахунок прогнозованого прибутку.

Сьома операція показує прогнозований обсяг продажів готової продукції за цінами реалізації, зареєстрований як дебіторська заборгованість і як прибуток від реалізації на рахунку «Прибутки і збитки».

Операція 8а відображає надходження коштів від дебіторів, а операція 8б — погашення заборгованості кредиторам грошовими коштами на суму 750 тис. грн.

У р. 9 наведено прогнозний баланс за сукупністю операцій.

Порівняльний аналіз структури прогнозованого балансу руху запасів (р. 9а) і структури початкового балансу (р. 1а) показує зменшення необоротного капіталу на 8,7 % (31,5—40,2) і зростання оборотного капіталу на цю ж величину, що може характеризувати прогнозований баланс руху запасів позитивно, оскільки менша питома вага активів відволікається на необоротні активи. Прогнозованим балансом передбачається зниження запасів сировини і матеріалів на 0,6 % (0,9—1,5), незавершеного виробництва на 1,8 % (2,8—4,6), готової продукції на 2,6 % (4,6—7,2), тобто сумарно на 5 %. Зменшення частки менш ліквідних запасів, якщо вони достатні для здійснення виробничого процесу, сприяє підвищенню платоспроможності підприємства.

Скорочення дебіторської заборгованості на 11,8 % (3,7—15,5), так само, як і зменшення запасів підвищує платоспроможність підприємства.

Аналіз зобов’язань свідчить про зниження питомої ваги власного капіталу на 7,4 % (67,5 –75), зростання кредиторської заборгованості на 5,6 % (30,6—25,0) і появу нового показника — прибутку — на суму 20 тис. грн.