-f-file-2014-Ekoturizm_gudebook_USAIDUNDP LEED

Экономика в сфере гостеприимства (малый и средний бизнес)

На титульном листе указывается сокращенное и полное название организации, организации-разработчика прогноза (при необходимости), утверждающие подписи руководителей, заверенные печатью, согласующая подпись руководителя вышестоящей или заинтересованной организации, заверенная печатью, дата утверждения и дата согласования, требования конфиденциальности документа.

Описательная часть прогноза развития организации содержит следующие основные разделы:

•резюме;

•оценка текущего состояния организации;

•определение факторов и условий эффективного развития организации;

•обоснование целей и задач, определение важнейших направлений, ориентиров и параметров экономического роста;

•определение мер обеспечения достижения целевых параметров развития;

•инвестиционный и инновационный планы;

•энергосбережение;

•прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности.

Сучетом отраслевой специфики и особенностей финансово-хозяйственной деятельности организации состав разделов бизнес-плана может быть изменен.

•Попытка применить иностранную методологию, которая не адаптирована к особенностям отечественной деловой экономической среды.

•Попытка создания бизнес-плана путем заполнения отдельных граф в универсальной форме, в том числе предлагаемой общими Рекомендациями, Правилами.

171

ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ ГОСТЕПРИИМСТВА

•Неправильное понимание того, какие вопросы являются определяющими. Из практики ясно, что важнейшим подразделом бизнес-плана является «Анализ рынков сбыта и стратегия маркетинга», так как если потребность в услугах организации гостеприимства завышена, то ценность бизнес-плана может приблизиться к нулю. А в стратегии маркетинга важнейшим подразделом является ценовая политика и особенно планируемый уровень рентабельности.

Эксплуатационная программа – это количество мест

(номеров), которые предоставляются для проживания гостям в плановом периоде с учетом среднего срока проживания гостей (или оборачиваемости

одного места) в гостинице.

За единицу измерения основных услуг отеля принято число человеко-дней (местодней, койко-суток). Объем предоставляемых услуг гостиничного хозяйства является валовым показателем и определяющим в расчете плановых размеров дохода, себестоимости, суммы прибыли, ресурсов. В процессе составления эксплуатационной программы определяются основные показатели деятельности гостиниц, которые позволяют дать реальную оценку возможностям номерного фонда (табл. 26).

Таблица 26

Основные показатели эксплуатационной программы гостиниц

МАКСИМАЛЬНАЯ

2пропускная способность Определяется умножением показателя единовременной вместимо- (общее годовое сти на число календарных дней в году.

количество место-дней)

4уточненного показателя чество мест гостиниц, предлагаемых для продажи. Этот показатель

172

Экономика в сфере гостеприимства (малый и средний бизнес)

Анализ эксплуатационной программы предприятия в сфере гостеприимства можно проводить в несколько этапов: формирование информационной базы данных; анализ степени выполнения эксплуатационной программы в отчетном периоде и эффективности использования наличной материально-технической базы; анализ динамики общего объема и изменений структуры предоставляемых гостиницей услуг за 3–5 лет; анализ сезонности реализации гостиничных услуг; оценка факторов, влияющих на изменение объема и структуры реализации услуг; оценка порога безопасности и запаса финансовой прочности; определение резервов увеличения объемов реализации услуг и оптимизации использования номерного фонда.

При анализе рассчитываются специфические оперативные показатели, характеризующие эффективность использования номерного фонда и эксплуатационной программы гостиницы (табл. 27). В отечественной практике экономический анализ показателей эксплуатационной программы направлен на характеристику эффективности использования мест номерного фонда гостиницы, в зарубежной — номеров. Методика расчета при этом является идентичной с учетом замены показателя «количество мест» на «количество номеров».

Как правило, чем выше значение показателей эксплуатационной программы и эффективности показателей номерного фонда, тем больше объем услуг может оказать гостиница в планируемом периоде и, соответственно, получить большую прибыль. Поэтому при разработке плана эксплуатации гостиницы необходимо детально изучить загрузку за предшествующие периоды, учесть максимальное количество факторов, оказывающих влияние, и посмотреть всеобъемлющий перечень мероприятий по изысканию резервов роста.

Планирование эксплуатационной программы начинается с расчета пропускной способности. Для этого необходимо учесть изменение номерного фонда и категорий-

173

ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ ГОСТЕПРИИМСТВА

ности номерного фонда на основе планового показателя среднего количества мест в предприятии в сфере гостеприимства:

Число мест на начало периода х Период пребывания мест в гостинице + Число мест на конец пл. периода х Период пребывания мест в гостинице

Число месяцев в планируемом периоде

Например, на начало планового периода в гостинице было 500 мест. С 1 мая после реконструкции количество место увеличится на 20. Плановый период — один год ((500 х 4 + 520 х 8) : 12 = 513 мест). Пропускная способность планируется как произведение среднего количества мест на количество дней в периоде. В данном примере пропускная способность на планируемый период составит 513 х 365 = 187 245 место-суток. Если в планируемом периоде простои составят 45 дней, тогда возможная пропускная способность будет равна (365 — 45) х 513 = 164 160 место-суток. Коэффициент использования максимальной пропускной способности в плановом периоде, т. е. 164 160 : 187 245 = 0, 877.

Разновидностью вышеописанной методики является планирование эксплуатационной программы с использованием планового коэффициента использования пропускной способности. Если фактический коэффициент использования пропускной способности за отчетный период составлял 0,85 и за счет проведения комплекса мероприятий в плановом периоде его повысят на 0,9, тогда эксплуатационная программа на плановый период может быть рассчитана по формуле:

Максимальная пропускная способность х коэффициент ее использования

Например, в гостинице 100 мест, тогдаэксплуатационная программагостиницы на планируемый год будет рассчитана по формуле: 100 х 365 х 0,9 = 2850 (место-су- ток). Коэффициент загрузки гостиницы планируется на основании аналитических обобщений следующих параметров: результатов работы гостиницы в предыдущих периодах; договоров о приеме и размещении гостей; информации об изменении в соотношении спроса и предложения гостиничных услуг на рынке в планируемом периоде. Количество предоставленных место-суток планируется исходя из прогноза коэффициента загрузки. Минимальная цена одного места в сутки планируется на основе калькуляции себестоимости и плановой рентабельности. Выручка, полученная от эксплуатации номерного фонда, может планироваться как произведение минимальной и средней цены на количество предоставленных место-суток.

Помимо выручки от основных услуг, планируется выручка от оказания дополнительных услуг на основании данных предыдущих периодов и планируемого количества оплаченных место-суток. При планировании эксплуатационной программы необходимо также учитывать тот факт, что заполняемость гостиницы подвержена влиянию сезонности, которая возникает в связи с сезонностью спроса в целом и изменением потока туристов из-за различных происшествий и мероприятий.

174

Экономика в сфере гостеприимства (малый и средний бизнес)

Содержание эффективности нередко рассматриваетсяваспектедвухеесоставляющих —экономической и социальной. Первая характеризует соотношение результатов с затратами, необходимыми для их достижения, а вторая — степень достижения социальных параметров. Рассматриваемые в единстве, они образуют понятие «социально-экономическая эффективность». Основу оценки эффективности любой деятельности составляет критерий с соответствующей ему системой показателей. Критерий выражает цель, выполнение которой намечено в ходе хозяйственного процесса. Мерой эф-

фективности является отношение соответствующего эффекта к затратам, его обусловившим. Многообразие видов деятельности субъектов индустрии гостеприимства и ее результатов определяет и многообразие содержания эффекта этой деятельности и затрат на ее осуществление. Далее встает вопрос о цене этого эффекта, о тех усилиях, которые прилагаются для его получения. В деятельности участвуют различные ресурсы (используются полностью или частично), преобразуясь в эффект. Эффект деятельностиможнопредставитькакрезультатиспользованияосновныхфондов,оборотных средств и трудовых ресурсов, вовлекаемых в процесс обслуживания. Таким образом, эффективность деятельности организации индустрии гостеприимства характеризует, какойэффект(выручка,прибыль)отдостиженияееконечныхипромежуточныхцелей получен в течение периода в среднем на каждую единицу различных ресурсов или затрат в их совокупности или раздельности и насколько этот эффект превышает затраты.

Показатели классифицируются по ряду признаков: по видам эффекта, видам ресурсов и затрат. Различают ресурсный, затратный и ресурсно-затратный подходы к оценке экономической эффективности.

При ресурсном подходе оценивается эффективность использования функционирующих ресурсов (всех или по отдельности), т. е. реального капитала, который измеряется в стоимостной форме и включает величину основных фондов, оборотных средств и трудовых ресурсов.

При затратном подходе оценивается эффективность примененных ресурсов, т. е. текущих затрат живого и овеществленного труда, что выражается в виде расходов за анализируемый период.

Система показателей эффективности включает обобщающие показатели эффективности (ресурсоотдача и затратоотдача); показатели эффективности и производительности живого труда; показатели эффективности основных фондов; показатели эффективности оборотных средств; показатели рентабельности.

Таким образом, основой экономической деятельности субъектов индустрии гостеприимства является их эффективная работа, направленная на формирование экономического потенциала, адекватного поставленным целям и задачам.

175

6.ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ В СФЕРЕ ГОСТЕПРИИМСТВА

(МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС)

6.1. Методологические основы финансового менеджмента

При организации финансового менеджмента необходимо принимать во внимание специфику каждого вида деятельности с учетом территориального размещения, организационно-правовой формы, особенностей накопления финансовых ресурсов и производимых затрат. Вместе с тем следует помнить, что финансовый менеджмент любой структурной единицы всегда должен быть подчинен достижению главной цели ее хозяйствования — финансовой выгоды.

Финансовый менеджмент – это процесс управления финансовой деятельностью отдельного экономического субъекта (организации, предприятия).

Основным источником, обеспечивающим функционирование бизнеса, являются денежные поступления, которые формируются за счет:

•доходов от реализации услуг;

•продажи активов;

•управления свободными денежными средствами.

Всовременных условиях возрастает объем денежных ресурсов за счет оказания разнообразных услуг населению и отдельным организациям (предоставления мест отдыха, гастрономических и культурных услуг). Кроме того, можно дополнительно мобилизовать денежные средства за счет продажи излишних основных средств и запасов материальных ценностей, а также успешного проведения финансовых операций (кратковременные вложения средств на депозиты, операции с ценными бумагами). Если в отдельные периоды времени не хватает собственных доходов для непрерывного функционирования, организации могут использовать заемные ресурсы. Тем не

176

Финансовый менеджмент в сфере гостеприимства (малый и средний бизнес)

менее главная часть денежных поступлений (80–95 %) образуется в форме выручки от реализации услуг.

Первым этапом управления денежными поступлениями является планирование их объема и структуры. Предвидеть величину денежных поступлений на длительный период весьма сложно, поскольку на их объем одновременно влияет множество субъективных и объективных факторов, часто действующих в противоположном направлении. Однако отказываться от обоснования объема и времени поступления денежных ресурсов в текущем периоде нецелесообразно, поскольку такая практика лишает возможности сознательного регулирования процессов их формирования. Конкретные цифры, отражающие величину денежных поступлений, являются необходимыми для разработки плана финансовых результатов (прибыли или убытков), а также планового баланса движения денежных средств.

Обоснование денежных поступлений происходит с помощью разнообразных методов, которые в зависимости от подходов к планированию подразделяются на методы прямого, аналитического и комбинированного счета.

Метод прямого счета основывается на детальных расчетах каждой формы доходов, прежде всего выручки от реализации. С этой целью используются маркетинговые планы, договоры с другими субъектами туристского бизнеса, определяющие планируемое количество обслуженных клиентов и объем услуг в зависимости от их сроков действия и предполагаемой средней цены. Например, количество предполагаемого объема обслуживания составит 750 человек. Предполагаемая средняя цена обслуживания одного клиента определена в размере 650 у. е. Тогда предполагаемая сумма получаемых денежных ресурсов по данному виду услуг составит: 750 х 650 = = 487 500 у. е.

Суть аналитического метода заключается в корректировке достигнутых базовых показателей на предполагаемые изменения в плановом периоде. С этой целью осу- ществляетсяанализдинамикипоступленийзапоследние3–5лет,атакжеоценивается перспектива их расширения с учетом возможности производства новых видов туристского продукта, расширения каналов сбыта, совершенствования рекламной и ценовой политики. За основу принимается увеличение объема туристских услуг, предусмотренного маркетинговым планом. С этой целью исчисляется процент их роста по сравнению с прошлым годом и изменение их цены. Например, в плане на 2014 г. объем услуг по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 10 %, одновременно выросла и стоимость их пакета на 5 %. Если учесть данные предыдущего примера и планируемые изменения количества услуг и их средней цены, то при неизменном курсе валюты сумма выручки, исчисленная аналитическим методом, составит 563 062,5 у. е.:

1)750 + (750 х 0,1)= 825 — количество планируемых к продаже путевок;

2)650 + (650 х 0,05)= 682,5 (у .е.) — цена одной путевки;

3)825 х 682,5 = 563 062,5 (у. е.) — запланированная выручка.

При комбинированном методе одновременно применяются прямой и аналитический способы обоснования отдельных видов денежных поступлений. В данном случае планирование выручки от реализации услуг прямым методом рассчитывается только по 2–3 основным группам услуг. Все остальные денежные поступления от реализации дополнительных услуг, финансовых операций обосновываются аналити-

177

ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ ГОСТЕПРИИМСТВА

ческим методом на основе корректировки (увеличение или снижение, достигнутое в прошлом периоде).

Главной целью управления процессом мобилизации денежных поступлений является поиск путей увеличения их объема и обеспечения ритмичности в получении. Этодостигаетсяпосредствомсознательногоманеврированияденежнымиресурсами и постоянного контроля за их накоплением (аккумуляцией).

Следует помнить, что получение денежных поступлений всегда связано с осуществлением определенных затрат. Их уровень и структура в значительной мере влияет на непрерывное функционирование и конечные результаты деятельности каждого субъекта. В связи с этим показатели затрат являются важнейшим участком финансового менеджмента. Как указывалось ранее, в новой интерпретации бухгалтерского учета затраты классифицируются на расходы по текущей, инвестиционной, финансовой и прочей деятельности.

6.2. Финансовые результаты

Финансовые результаты организаций отражают итоги их деятельности за определенный период времени (табл. 28 а). Они характеризуют размер экономического эффекта,полученногоотвсехопераций,иобразуютсяподвлияниеммножествафакторов.

В соответствии с действующей практикой финансовые результаты в абсолютном выражении исчисляются на основе данных бухгалтерского учета и отражаются в отчете о прибылях и убытках (форма № 2: Приложение к балансу предприятия). Их величина определяется как разница между общим объемом денежных поступлений и расходами, связанными с их получением.

Положительные финансовые результаты выступают в форме прибыли, которая выполняет следующие функции: оценочную, стимулирующую, доходообразующую, инвестиционную.

Абсолютная сумма прибыли не вполне может оценить эффективность всего хо-

зяйственного оборота, поскольку обезличиваются источники ее создания. В связи с этим для более объективной оценки используются показатели рентабельности, которая определяется как соотношение между прибылью и приоритетными показателямиэкономическогопотенциалапредприятия(различнымивидами ресурсов, затрат, объемов деятельности).

Помимо рентабельности оценка финансового состояния производится с помощью анализа многих показателей и коэффициентов, которые в синтетическом виде отражают приоритетные действия хозяйственного субъекта. В частности, анализируются следующие группы показателей с учетом приоритетных критериев:

•Финансовые результаты деятельности предприятия.

•Платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость.

•Объем и структура имущества и капитала.

•Уровень задолженности и способность предприятия к ее погашению.

•Деловая активность и эффективность хозяйствования.

178

Финансовый менеджмент в сфере гостеприимства (малый и средний бизнес)

Таблица 28 а

Пример динамики финансовых результатов организации (млн. руб.)

Как видно, в исследуемом периоде туристская организация получила положительные финансовые результаты. В 2013 г. по сравнению с 2011 г. рост общей суммы прибыли составил 112,5 %. Что касается чистой прибыли, то она увеличилась на 21 %. Сравнительно высокий рост чистой прибыли явился следствием не только увеличения общей массы прибыли, но и снижения ставки налога на прибыль.

Чтобы учесть влияние важнейших факторов на объем полученных доходов и произведенных затрат, используется метод многофакторного анализа. Его суть заключается в установлении степени воздействия факторов на изменения анализируемых параметров. Это осуществляется путем использования метода цепных подстановок, при котором в каждом отдельном случае учитывается влияние только одного из них.

Например, необходимо установить влияние двух факторов (количество реализованных турпакетов и цены) на объем денежных поступлений (табл. 28 б).

Таблица 28 б

Общая зависимость определяется вначале по плану, а затем по факту:

Wo = 3 000 х 600 = 1 800 000; Wo — планируемые поступления Wi = 2 750 х 700 = 1 925 000; Wi — фактические поступления

Разница составляет 125 000 у. е.

179

ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ ГОСТЕПРИИМСТВА

Влияние факторов:

Rp = (2750 х 600) — (3000 х 600) = — 150 000 у. е.

Rp — влияние объема реализованных турпакетов на объем поступлений.

Если бы предприятие использовало плановую цену 600 у. е., то получило бы убытки в размере 150 000 у. е.

Rc= ( 2 750 х 700) — ( 2 750 х 600 ) = + 275 000 у. е.

Rc — влияние ценового фактора на объем поступлений.

На основе этого анализа можно установить, что на рост доходов оказало воздействие увеличение цены на единицу оказанных услуг на 100 у. е., что позволило увеличить поступления денежных средств на 275 000 у. е. Однако дополнительные доходы составили только 125 000 у. е., поскольку не были выполнены натуральные показатели объемов продаж.

Развернутый анализ абсолютных величин финансовых результатов не позволяет полностью оценить эффективность деятельности организации. Ключевым показателем, свидетельствующим о финансовом благополучии организации, является ее платежеспособность, позволяющая своевременно и в полном размере погашать текущие финансовые обязательства.

Анализ платежеспособности начинается с оценки степени кредиторской задолженности организации, а также с размеров просроченных платежей. Оценка этих данных осуществляется посредством сравнения общей величины задолженности за ряд лет по сравнению с ростом объема собственного капитала.

Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии своевременно погашать свои обязательства за счет имущества, которое будет готово для продажи к этому сроку. Для оценки ликвидности баланса пассивы (источники) распределяют по степени срочности оплаты, а активы (имущество) — по степени готовности к оплате. Например, самые срочные платежи — кредиторская задолженность, им соответствуют имеющиеся денежные средства и непросроченная дебиторская задолженность.

Для определения ликвидности баланса используют коэффициенты общей (текущей), срочной (промежуточной) и абсолютной ликвидности.

Коэффициент общей ликвидности (Кл) рассчитывается путем деления суммы краткосрочных (оборотных) активов на величину краткосрочных обязательств в определенном периоде. Согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» нормативное значение данного показателя дифференцируется по отраслям экономики, в частности, минимальное значение «1» установлено для объектов ресторанного бизнеса. Значительное превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза свидетельствует об их неэффективном использовании.

Коэффициент срочной ликвидности (Кл2) определяется отношением быстро ликвидной части оборотных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. В международной практике он должен быть выше 1, а в Республике Беларусь его оптимальное значение не определено.

180