- •Мазмұны
- •1 Жеке кәсіпкердің табысына салық салудың теориялық аспектілері
- •2 Жеке кәсіпкердің табысына салынатын салықты талдау
- •3 Жеке кәсіпкердің табысына салық салудың дамыту жолдары
- •Кіріспе
- •1 Жеке кәсіпкердің табысына салық салудың теориялық аспектілері
- •1.2 Орта және жеке кәсіпкерліктің экономикалық мәні және қажеттілігі
- •1.3 Кәсіпкерліктің табысына салық салу салудың шетелдік тәжірибесі
- •2 Жеке кәсіпкердің табысына салынатын салықты талдау
- •2.1 Арнаулы салық режимі бойынша жеке кәсіпкерліктің табысына салық салу механизмі
- •2.3 Жамбыл облысы бойынша жеке кәсіпкерлердің табысынан түсетін салықтық түсімдер жағдайын талдау
- •3 Жеке кәсіпкердің табысына салық салудың дамыту жолдары
- •3.1 Қр орта және шағын кәсіпкерлік субъектілерін дамыту тенденциялары
- •3.2 Жеке кәсіпкердің табысына салық салуды жетілдіру бағыттары
- •Қорытынды
- •Қолданылған әдебиеттер
2.3 Жамбыл облысы бойынша жеке кәсіпкерлердің табысынан түсетін салықтық түсімдер жағдайын талдау
Тараз қаласы және облыстық бюджетте салықтар артығымен орындалды. Т.Рысқұлов ауданы тоғыз айдың болжамын 98,1 пайызға орындаса, жылдық болжамды 71,2 пайызға атқарды. Осындай жағдай облыстық бюджеттің салықтық түсімдері бойынша оның ішінде қоршаған ортаға эмиссия үшін төленетін төлемақыданда қалыптасып отыр (жылдық болжам 56,4 пайызға орындалған).[8]
Есепті кезеңде республикалық бюджеттен 81621,3 млн.теңге трансферттер алынды, оның ішінде субвенция – 56267 млн.теңге (100%), ағымдағы нысаналы трансферттер – 10864 млн.теңге (94,9%), нысаналы даму трансферттері – 14490,3 млн.теңге (100%). Республикалық бюджеттен ҚР Үкіметінің резервінен ішкі істер департаментіне бөлінген қаражаттан 26,7 млн.теңге түспеді.
Республикалық бюджеттен әлеуметтік мақсаттарға жоспарланған 2284,4 млн.теңге бюджеттік кредиттер толығымен түсті.
Кесте 7 - 2010-2012жж. арналған Жамбыл облысы бойынша салықтардың түсуіне талдау және салық динамикасы, мың теңге
түсім атауы |
2010 ж. |
2011ж. |
2012 ж. |
ауытқуы | |
2011 ж. |
2012 ж. | ||||
салықтық түсім |
35 910 039 |
38 030 173 |
46 868 429 |
2 120 134 |
8 838 256 |
КТС |
1 310 403 |
1 737 170 |
2 519 124 |
426 767 |
781 954 |
ЖТС |
6 435 081 |
8 451 224 |
10 255 281 |
2 016 143 |
1 804 057 |
ҚҚС |
12 764 197 |
9 955 982 |
13 120 140 |
-2 808 215 |
3 164 158 |
акциздер |
368 537 |
477 235 |
526 811 |
108 698 |
49 576 |
әлеуметтік салық |
5 229 770 |
6 578 177 |
8 069 645 |
1 348 407 |
1 491 468 |
мүлік салығы |
4 572 361 |
5 839 338 |
7 001 730 |
1 266 977 |
1 162 392 |
жер салығы |
261 328 |
293 556 |
324 512 |
32 228 |
30 956 |
көлік құралдар салығы |
689 219 |
867 903 |
976 237 |
178 684 |
108 334 |
біріңғай жер салығы |
34 700 |
35 346 |
32 612 |
646 |
-2 734 |
басқа да салықтар |
4 244 443 |
3 794 242 |
4 042 337 |
-450 201 |
248 095 |
Берілген мәліметтер бойынша салықтардың түсу динамикасы 7 кестеде көрсетілген. Осы мәліметтерге сәйкес Жамбыл облысы бойынша жалпы салықтардың түсімі 2010 жылы 35 910 039 мың теңге, 2011 жылы 38 030 173 мың теңге, 2012 жылы 46 868 429 мың теңге болған. 2011 жылы 2010 жылға қарағанда 2 120 134 мың теңгеге өскен, 2012 жылы болса 2011 жылға қарағанда 8 838 256, мың теңгеге өскен, бұл яғны жыл сайын салықтық түсімдердің өсіп отқанын көрсетеді. Жамбыл облысының бюджетін қалыптастыруда ең жоғарғы көрсеткішті қосылған құн салығы құрап отыр. 2010 жылы 12 764 197 мың теңге, 2011 жылы 9 955 982 мың теңге, 2012 жылы 13 120 140 мың теңге. Және де жеке табыс салығымен әлеуметтік салығының түсімдері жоғары.
Кесте 8 – Жамбыл облысы бойынша салықтық түсімдер үлесі
түсім атауы |
2010 |
2011 |
2012 | |||
мың. тг |
% |
мың. тг |
% |
мың.тг |
% | |
салықтық түсім |
35 910 039 |
100 |
38 030 173 |
100 |
46 868 429 |
100 |
КТС |
1 310 403 |
3,6 |
1 737 170 |
4,6 |
2 519 124 |
5,4 |
ЖТС |
6 435 081 |
17,9 |
8 451 224 |
22,2 |
10 255 281 |
21,9 |
ҚҚС |
12 764 197 |
35,5 |
9 955 982 |
26,2 |
13 120 140 |
28,0 |
акциздер |
368 537 |
1,0 |
477 235 |
1,3 |
526 811 |
1,1 |
әлеуметтік салық |
5 229 770 |
14,6 |
6 578 177 |
17,3 |
8 069 645 |
17,2 |
мүлік салығы |
4 572 361 |
12,7 |
5 839 338 |
15,4 |
7 001 730 |
14,9 |
жер салығы |
261 328 |
0,7 |
293 556 |
0,8 |
324 512 |
0,7 |
көлік құралдар салығы |
689 219 |
1,9 |
867 903 |
2,3 |
976 237 |
2,1 |
біріңғай жер салығы |
34 700 |
0,1 |
35 346 |
0,1 |
32 612 |
0,1 |
басқа да салықтар |
4 244 443 |
11,8 |
3 794 242 |
10,0 |
4 042 337 |
8,6 |
Жамбыл облысында салықтық түсімдер құрылымы бойынша 2010 жылы барлығы 35 910 039 мың теңге, 2011 жылы 38 030 173 мың теңге, 2012 жылы 46 868 429 мың теңгені құраған. Соның ішінде ЖТС 2010 жылы 6 435 081 мың теңге, 2011 жылы 8 451 224 мың теңге, 2012 жылы 10 255 281 мың теңге түскен. Салықтар бойынша үлесі 2010 жылы 17,9%, 2011 жылы 22,2 %, 2012 жылы 21,9 %. Бұл яғни басқа салықтарға қарағанда жоғары.
Кесте 9 – Жамбыл облысында шағын кәсіпкерлік саласының дамуы
Көрсеткіштер |
2010ж. |
2011ж. |
2012ж. |
2012/ 2010ж.ж өсуқарқыны(+,-) |
Тіркелген шағын кәсіпкерлік субьектілерінің саны, бірлік |
23518 |
28547 |
29918 |
1371 |
Оның ішінде: заңды тұлғалар |
3361 |
4821 |
4872 |
51 |
Жеке кәсіпкерлер және шаруа қожалықтары |
20157 |
23726 |
25046 |
1320 |
Жұмыспен қамтылған адамдар саны, адам |
45478 |
48347 |
51494 |
3147 |
Оның ішінде: заңды тұлғалар |
10459 |
12563 |
14912 |
2349 |
Жеке кәсіпкерлер мен шаруа қожалықтары |
35019 |
35784 |
36582 |
798 |
Шағын кәсіпкерлік субьектілері арқылы өндірілген өнім (жұмыс, қызмет) көлемі, млн.теңге |
78969 |
83585 |
88489 |
4904 |
Бюджетке төленген салық төлемдері, млн,теңге |
3021 |
5683,7 |
6194,2 |
510,5 |
*Ескерту – Облыстық кәсіпкерлік және өнеркәсіп басқарма мәліметтері негізінде |
Шағын кәсіпкерлікті қолдау және дамыту бойынша аталған шараларды жүргізу нәтижесінде мынадай жетістіктерге қол жеткізіледі:
шағын кәсіпкерлік субъектілер саны 2010 жылы – 23518, 2011 жылы – 28547, 2012 жылы – 29918 бірлік құрайды. 2012 жылғы өсу деңгейін 2010 жылғымен салыстырғанда 115,1 пайызды құрайды;
шағын кәсіпкерлікте жұмыспен қамтылғандар саны 2010 жылы – 45399 адам, 2011 жылы - 48347, 2012 жылы - 51494 адамды құрайтын болады. 2012 жылғы өсу деңгейін 2010 жылғымен салыстырғанда 119,6 пайызды құрайды;
шағын кәсіпкерліктің шығарған тауар, жұмыс, қызмет көлемі 2010 жылы – 78969 млн. тенге, 2011 жылы - 83585 млн. теңге, 2012 жылы - 88489 млн. теңгеге жетеді. 2012 жылғы өсу деңгейін 2010 жылғымен салыстырғанда 159,365 пайызды құрайды.
Шағын бизнестің экономикалық және әлеуметтік функцияларын дамыту мәселесі - маңызды мемлекеттік міндеттер қатарына жатқызуға және экономиканы реформалаудың ажырамас бөлігі деп қарастыруға негіз береді.
Кесте 10 - Жамбыл облысы бойынша шағын кәсіпкерлікпен айналысатын субьектілердің саны
Жылдар |
Заңды тұлғалар |
Жеке кәсіпкер
|
Барлығы | ||
Тіркелгені |
Жұмыс істейтіні |
Үлесі | |||
2010ж. |
3361 |
3320 |
98,7 |
20157 |
23518 |
2011ж |
4821 |
4816 |
99,8 |
23726 |
28547 |
2012ж |
4872 |
4857 |
99,6 |
25046 |
29918 |
*Ескерту- Жамбыл облысы статистика басқармасының мәліметтері негізінде |
Жалпы кестеден байқағанмыздай облыста шағын кәсіпкерлік саласының дамуы соңғы кезде өте шапшаң дамуда. Зерттеулер нәтижесі көрсетіп отырғандай, тіркелген шағын кәсіпкерлік субьектілерінің саны 2012жылы 2010 жылға қарағанда 66%-ға көбейсе, осы шағын кәсіпкерлікпен айналысатын жұмысшылар саны 24 %-ға артып отыр. Демек, жыл өткен сайын шағын кәсіпкерліктің қызмет өрісінің кеңеюімен түсіндіреміз.
Шағын және орта кәсіпкерлік саласында 172,1 млрд. теңгенің өнімі өндіріліп, ұқсас кезеңмен салыстырғанда 1,9 пайызға өссе, онда жұмыспен қамталғандар саны 65 695 адамды құрап, өткен жылмен салыстырғанда 4,1 пайызға өскен.[9]
Кәсіпкерлік субъектілерінің дамуын қолдау және ынталандырудың негізгі құралдарының бірі болып қаржы-несиелік ресурстар табылады.
2013 жылдың қаңтар-қыркүйек айларында облысымыздағы шағын және орта кәсіпкерлік субъектілері тарапынан 171752,0 млн.теңгенің өнімі (жұмыс, қызмет) өндіріліп, өткен жылдың осы кезеңімен салыстырғанда, қолданылатын тұтыну индексі бойынша 106,2 пайызды құрайды, оның ішінде шағын бизнестегі заңды тұлғалар арқылы 23630,0 млн.теңге, орта бизнес заңды тұлғалары арқылы 97334,0 млн.теңге, шаруа қожалықтары арқылы 37245,0 млн. теңге және жеке кәсіпкерлік саласында көрсетілген қызмет және атқарылған жұмыс көлемі 13543,0 млн. теңгені құрады.
2013 жылдың 9 айында облысымызда жаңадан 297 шағын кәсіпкерлік нысандары тіркеліп, қосымша 1684 жаңа жұмыс орнын ашу көзделіп отыр.
Шағын кәсіпкерлікті дамытудағы мемлекет тарапынан көрсетіліп отырған көмектің бірі – оларға несие беру болып табылады.
Қазақстан Республикасы Ұлттық банкі Жамбыл филиалының деректері бойынша екінші деңгейдегі банктер арқылы шағын және орта кәсіпкерлік субъектілеріне 2013 жылдың қаңтар-тамыз айларында 13 359,9 млн.теңге несие берілген, (2012 жылдың осы аралығында 20 352,9 млн. теңге берілді).
«KazMicroFinance» микронесиелік ұйымы» ЖШС-нің Тараз филиалы арқылы 2013 жылдың басынан шағын кәсіпкерлік субъектілерінің өкілдеріне жалпы сомасы 3 700,4 миллион теңгені құрайтын 15 952 несие берілді.
Ауылдық несиелік серіктестіктері тарапынан, 2013 жылдың басынан аудандардағы шаруа қожалықтарына 685,2 млн. теңгенің несие қаражаты берілген.
Облыста кәсіпкерлік субъектілерінің өндірген өнімдері, жұмыс, қызметтен халықаралық сапа стандарттарына (ISO-9000, ISO-14000 және басқалары) көшіру бойынша біршама жұмыстар жүргізілуді.
2013 жылдың 1 қазанына, облысымызда ИСО жүйесі 421 кәсіпорында және мекемелерде енгізілді.