48. Понятие права, его роль и функции.

Право – система общеобязательных, формально определенных, установленных и охраняемых государством правил поведения, направленных на регулирование общественных отношений в соответствии с принятыми в данном обществе принципами жизнедеятельности.

В юриспруденции термин «право» используется для обозначения двух взаимосвязанных, но разных явлений: одно из них именуется объективным правом (отражено в законах, иных правовых актах, являющихся его источниками), субъективным юридическим правом ( это основанная на законе свобода или возможность совершения отдельных действий конкретным субъектом права(право гражданина на судебную защиту). Объективное и субъективное право взаимосвязаны. Субъективное право возникает на основе норм объективного права, нормы объективного права закрепляют (объективируют) субъективное право. Субъективное право – конкретные права и свободы человека и гражданина, выражаемые в осуществлении его норм в действиях индивидов и организаций.

Функции права- это основные направления юридического воздействия на общественные отношения, определяемые сущностью и социальным назначением права в жизни общества. Отметим следующие особенности функций права:

1. Функции права определяются назначением права в обществе

2. Функции права- это такие направления его воздействия на общественные отношения, потребность в осуществлении которых порождает необходимость существования права как социального явления.

3. Функции выражают главные черты права и направлены на осуществление задач, стоящих перед объективным правом на данном этапе развития общества.

4. Функции права представляют собой направления его активного действия, упорядочивающего определенный вид общественных отношений. (признаки- динамизм, движение, действие)

5. Постоянство как необходимый признак функции характеризует непрерывность, длительность её действия.

Можно выделить две группы критериев, которые лежат в основе функций права: внешние (социальные функции права(политические, экономические, воспитательные)) и внутренние- вытекающие из самой природы права, способов его воздействия на поведение людей, особенностей форм реализации( регулятивная и охранительная).

К социальным функциям относятся:

1. Экономическая- выражается в том, что право, устанавливая «правила игры» в экономической сфере, упорядочивает производственные отношения, закрепляет формы собственности, определяет механизм распределения общественного богатства и.т.п.

2. Политическая- право в своих нормах закрепляет политический строй общества, механизм функционирования государства, регламентирует политические отношения, регулируют деятельность субъектов политической системы и т.д.

3. Воспитательная- право, отражая определённую идеологию, оказывает специфическое педагогическое воздействие на лиц, формирует у субъектов мотивы правомерного поведения.

Особенности регулятивной функции – это установление позитивных правил поведения, организации общественных отношений, координации социальных взаимосвязей. Две подфункции: регулятивная статистическая функция ( воздействие права на общественные отношения, достигается путём их закрепления в тех или иных правовых институтах); регулятивная динамическая функция ( направление правового воздействия, выражающееся в установлении позитивных правил поведения, предоставлении субъективных прав и возложении юр. обязанностей на субъектов права.

Охранительная функция – направление правового воздействия, связанного с охраной регулируемых правом отношений путем возможного применения правонарушителю предусмотренных в нормах права мер принудительного воздействия. Специфика охранительной функции состоит в том, что она характеризует право как особый способ воздействия на поведение людей, выражающися во влиянии на их волю угрозой санкций, установлением запретов и реализацией юр. ответственности, а также служит информацией для субъектов общественных отношений о том, что взято под охрану государством посредством правовых предписаний и какие неблагоприятные последствия возникают в случае посягательства на них и для охранительной функции характерна специфическая форма- охранительное отношение и правоохранительная деятельность органов гос-ва и иных специально уполномоченных законом субъектов.

Роль (ценность) права заключается в его способности служить целью и средством для удовлетворения социально справедливых потребностей индивидов и общества в целом, утверждать справедливые и гуманные начала во взаимоотношениях личности и власти, быть силой противостоящей произволу.

Социальная ценность права влияет на поведение и деятельность людей посредствам согласования их специфических интересов, придаёт их действиям организованность, устойчивость, обеспечивает их подконтрольность. Право является выразителем и определителем свободы личности в обществе. При этом оно означает не свободу вообще, а определяет границы, меру этой свободы. Право противостоит несвободе, произволу, бесконтрольности отдельных индивидов и групп людей. Право открывает личности доступ к благам, выступает действенным средством ее социальной защиты. Обладая качествами общегосударственного регулятора, право является эффективным инструментом достижения социального мира и согласия, снятия напряженности в обществе

Билет 16

№ 20 НДФЛ: экономическое содержание, плательщики, объект налогооблажения, ставки.

Эк. выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия: она подлежит получению деньгами или иным имуществом; ее размер можно оценить; она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

В ст. 11 НК РФ разъяснено, что под физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):

- граждан РФ;

- иностранных граждан;

- лиц без гражданства.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Прежде всего, обратим внимание на то, что наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ . О том, кто такие налоговые резиденты, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ. Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

ФЛ, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Некоторым ФЛ нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли ФЛ резидентом РФ. ФЛ, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А ФЛ, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.

Пример таких доходов: Дивиденды; Проценты; Страховые выплаты; Доходы от авторских или иных смежных прав; Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;

Вычеты – гос.пособия, алименты, б\л по бер и род.,выплаты за счет ФСС…

Плательщики - граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства.

Объект н\об

1)    для ФЛ – налоговых резидентов РФ – доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ 2)    для ФЛ – нерезидентов РФ – только доход, полученный ими от источников в РФ

Налоговая база:

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика и в денежной, и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания (например, алименты по решению суда), то они не уменьшают налоговую базу. По НДФЛ предусмотрены разные ставки, и налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13% налоговая база равна: НБ = денежное выражение доходов – налоговые вычеты.

Для доходов, которые облагаются по другим ставкам, налоговая база равна: НБ = денежное выражение доходов. (т.е. налоговые вычеты к таким доходам не применяются)

Если доход получен в натуральной форме!!! Например: 1)    оплата за налогоплательщика организацией или ИП коммунальных услуг, питания, обучения 2)    полученные на безвозмездной основе в интересах налогоплательщика товары, работы, услуги. 3)    Оплата труда в натур форме.

Тогда налоговая база = стоимость этих товаров. По статье 40 НК для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Ставки НДФЛ.¹

вид дохода	размер ставки, %
все доходы, за исключением перечисленных ниже	13
дивиденды, получаемые резидентами РФ	9
дивиденды, получаемые нерезидентами РФ с 2008 году (в 2007 году – 30%)	15
любые доходы, получаемые нерезидентами РФ с 2007 г. (с 2008 г. – кроме дивидендов)	30
налогооблагаемые проценты по вкладам в бланках, материальная выгода по заемным средствам, призы и подарки, используемые в рекламных целях	35

№ 33 Налоговые санкции и полномочия налоговых органов

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно в совершении налогового правонарушения. Налогоплательщик признается виновным в совершении налогового правонарушения, если противоправное деяние совершено им умышленно или по неосторожности. Налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения, если: деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено налогоплательщиком в состоянии, при котором он не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено в результате выполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями главы 16 НК РФ. Следует иметь в виду, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу: Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Налоговую ответственность следует рассматривать как особую разновидность административной ответ­ственности, имеющую особенности в сфере налого­вого процесса: двухэтапный административно-судеб­ный порядок привлечения к ответственности. Причем на каждом этапе (как административном, так и судеб­ном) вопрос о привлечении лица к налоговой ответ­ственности рассматривается заново и по существу налоговыми и судебными органами.

Административный этап. Обнаруженные в ходе на­логового контроля налоговые правонарушения отража­ются в специальном акте. В течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт, а также документы и материалы, представленные пра­вонарушителем. По результатам рассмотрения выно­сится решение: 1) о привлечении лица к налоговой от­ветственности; 2) об отказе в привлечении лица к налоговой ответственности; 3) о проведении дополнитель­ных мероприятий налогового контроля.

После вынесения «обвинительного» решения нало­говый орган должен предложить правонарушителю добровольно уплатить сумму штрафа. Если наруши­тель отказался добровольно уплатить эту сумму или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, на­логовый орган обращается в суд с исковым заявлени­ем о взыскании с нарушителя налоговой санкции.

Судебный этап. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается налоговым органом: 1) в арбитражный суд — при взыскании санкции с организации или индивидуального предпринимате­ля; 2) в суд общей юрисдикции — при взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

К исковому заявлению прилагаются решение нало­гового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки. Бремя доказыва­ния факта налогового правонарушения возлага­ется на налоговые органы.

Налоговый орган и ответчик выступают в суде в ка­честве процессуальных сторон. Суды обязаны всес­торонне, полно и объективно рассмотреть налоговый спор и дать юридическую оценку материалам дела. При этом суды вправе только проверить законность решения налогового органа о привлечении к ответ­ственности; если суд придет к выводу, что в деянии ответчика отсутствуют признаки правонарушения, ко­торое ему вменяется, но присутствуют элементы дру­гого состава, суд должен отказать в иске о взыскании налоговой санкции. Самостоятельно переквалифици­ровать деяние суд не вправе.

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

1. влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах сроквлечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения - влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Статья 128. Ответственность свидетеля Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Билет 66.

Форма государственного устройства: понятие и виды

Формой государственного устройства называют политико-территориальное устройство государства, особенности взаимоотношений между центральной и местной властями. Государство, достигая определенного уровня населения и размера территории, начинает делиться на части, которые имеют свои органы власти. В зависимости от формы государственного устройства выделяют простые и сложные государства.

Простыми (унитарными) государствами называют единые и централизованные государства, которые состоят из административно-территориальных единиц, полностью подчиняющихся центральным органам власти, не обладают признаками государственности. Они не обладают политической самостоятельностью, но в экономической, социальной, культурной сферах, как правило, наделяются большими полномочиями. Такими государствами, в частности, являются Франция, Норвегия и др.

Признаки унитарного государства: 1) единство и суверенитет; 2) административные единицы не имеют политической самостоятельности; 3) единый, централизованный государственный аппарат; 4) единая законодательная система; 5) единая налоговая система.

В зависимости от способа осуществления контроля можно выделить следующие виды простого (унитарного) государства:

1) централизованные (власть на местах формируется из представителей центра);

2) децентрализованные, в них функционируют избранные органы местного самоуправления;

3) смешанные;

4) региональные, которые состоят из политических автономий со своими представительными органами и администрацией.

Сложными государствами называют такие, которые состоят из государственных образований, обладающих различной степенью государственного суверенитета. Можно выделить следующие виды сложных государств: 1) федерация; 2) конфедерация; 3) империя.

Федерация – это объединение нескольких самостоятельных государств в одно государство. Такими государствами, в частности, являются США и Российская Федерация.

Признаки федерации:

1) наличие самостоятельности у субъектов государства;

2) союзное государство;

3) функционирование наряду с общефедеральным законодательством законодательства субъектов федерации;

4) двухканальная система выплаты налогов.

В зависимости от принципа формирования субъектов существуют следующие виды федераций:

1) национально-государственная;

2) административно-территориальная;

3) смешанная.

В зависимости от юридической основы различают федерации:

1) договорные;

2) конституционные.

Конфедерация – это межгосударственные объединения или временные юридические союзы суверенных государств, которые создаются для решения политических, социальных, экономических задач.

В отличие от федерации, конфедерацию характеризуют:

1) отсутствие суверенитета, единого законодательства, единой денежной системы, единого гражданства;

2) совместное решение субъектами конфедерации общих вопросов, для реализации которых они объединялись;

3) добровольный выход из государства и отмена действия общеконфедеративных законов, постановлений (которые носят рекомендательный характер) на своей территории.

Империя – это такое государство, которое формируется в результате завоевания чужих земель, составные части которого имеют различную зависимость от верховной власти.

Билет 17

№ 44 особенности начисления налога НДФЛ налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Орг ИП ( адвокаты нотариусы ин.орг) выплачивающие доход налогоплательщикам обязаны (согласно ст 226 НК) исчислить удержать и перечислить НДФЛ в бюджет РФ . ( В НК нет определения ….это отсебятина….зато суть)

Налогообложение доходов физического лица происходит у источника выплаты. Обязанности налоговых органов при методе удержания у источника: ведение учета перечислений налога в бюджет, ежегодное получение и обработка сведений о доходах, представленных налоговыми агентами, проведение выездных налоговых проверок налоговых агентов. К преимуществам метода удержания у источника относится простота взыскания налога - налоговый агент при каждой выплате дохода удерживает налог в размере, установленном законодательством, и перечисляет его в бюджет. При этом физические лица - налогоплательщики - не несут никаких дополнительных затрат по исчислению налога и его перечислению. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается

Налоговый агент:

- ведет учет доходов, облагаемых налогом, каждого физического лица; - рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет суммы налога;- извещает налоговый орган о том, что у какого-либо работника налог не был удержан; - по окончании календарного года представляет в налоговую инспекцию документы, позволяющие контролировать расчет и уплату налога.

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

– дату получения дохода (ст. 223 НК РФ); –день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ); датой фактического получения дохода является день

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;       

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;       

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг . С 2011 года налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. В регистрах должны быть отражены:

– доходы, выплаченные гражданам за налоговый период;

– суммы предоставленных им налоговых вычетов;

– суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Если такое нарушение будет допущено в течение одного налогового периода, налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 рублей. Если нарушение обнаружится в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Нарушение, которое приведет к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

–срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ). Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, что получили сотрудники – аванс или саму зарплату. С суммы авансов НДФЛ не уплачивается. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается фактический день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).     

Вопрос. 12     ИНН

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это код, который присваивается каждому российскому налогоплательщику – как организациям, так и гражданам. ИНН гражданина состоит из 12 цифр. Первые две цифры соответствуют коду региона, где налогоплательщик был поставлен на учет. Вторые две цифры – это номер конкретной налоговой инспекции. Коды ИНН нужны в первую очередь налоговой службе – с их помощью инспекторы контролируют уплату налогов. Если у вас нет свидетельства с номером ИНН, то получить его можно в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого нужно прийти в свою налоговую с паспортом и на специальном бланке написать заявление. Инспекторы должны выдать свидетельство в течение 5 дней с момента обращения. Присвоенный человеку ИНН закрепляется за ним навсегда. Если гражданин переедет жить на территорию, подведомственную другой ИФНС, менять номер не придется. Инспекция по новому месту жительства поставит человека у себя на учет и выдаст ему новое свид-во. Но ИНН, указанный в этом документе, останется прежним. ИНН полагается каждому гра-ну, который обязан платить налоги и сборы на территории РФ. Так как НК РФ не освобождает иностранцев от обязанности перечислять налоги (в частности, НДФЛ), инспекции присваивают им ИНН. Делается это, как правило, на основании информации, поступившей от органов Федеральной миграционной службы. Если такие сведения не поступали, то иностранца, пожелавшего получить свидетельство с ИНН, поставят на учет на основании данных, которые он сам и предоставит. По общему правилу, чтобы получить документ с налоговым номером, помимо заявления от гражданина другого государства требуют представить паспорт, а также один из следующих документов: – отрывную часть бланка уведомления о прибытии (для временно пребывающих граждан); – разрешение на временное проживание (для временно проживающих в РФ иностранцев); – вид на жительство (для иностранцев, постоянно проживающих на территории РФ)

(ИНН) присваивается налоговым органом

- организации - при постановке на учет в налоговом органе по

месту нахождения;

- фл по месту жительства:

- фл-налогоплательщику - при постановке на учет в налоговом органе;

- фл, не являющемуся налогоплательщиком, т.е. не имеющему обязанности уплачивать налоги и (или) сборы, - при учете сведений о нем, поступающих в налоговый орган в соответствии с нормами п. 3 и 5 статьи 85 НК РФ.

Р.S.( для сведения) Назначенная судом научная экспертиза доказала – ИНН полностью соответствует описанию, данному Иоанном Богословом в Апокалипсисе: “И он сделает то, что всем, малым и великим, богатым и нищим, свободным и рабам, положено будет начертание на правую руку их, или на чело их, и что никому нельзя будет ни покупать, ни продавать, кроме того, кто имеет это начертание, или имя зверя, или число имени его. Здесь мудрость. Кто имеет ум, тот сочти число зверя, ибо это число человеческое, число его шестьсот шестьдесят шесть”.