31. Налоговые органы рф; их задачи, функции и принципы построения

Система налоговых органов была создана в 1991 году. Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля:

1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;

3) в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В состав налоговых органов входят:

1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);

2) его территориальные органы.

-Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

-Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных;

-Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по федеральному округу;

-Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации;

-инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

Федеральная налоговая служба.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за:

1) соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;

3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

4) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

5) за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Кроме того, ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами. В процессе осуществления своих функций ФНС России взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Свою работу ФНС России осуществляет как непосредственно, так и через свои территориальные органы: управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

НО действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

НО осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными НПА РФ.

На основании предоставленной информации налоговая инспекция начисляет налоги, рассылает соответствующие документы на их уплату. Если же выясняется, что налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, обманным путем занижает НБ или не соглашается с суммой требуемого налога, налоговая инспекция имеет право обратиться в суд для постановки решения в пользу государства или того же налогоплательщика.

Главными задачами НО являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом

Таким образом, НО в России имеют достаточно обширные обязанности, решают сложнейшие задачи, а также выполняют множество функций. Труд специалистов этого органа объемный, поэтому важно ценить их старания, ведь в конечном итоге налоги – это средства, за счет которых формируется бюджет нашей страны и каждого ее гражданина

Вопр. 16 Льготы, порядок исчисления и уплаты земельного налога с ФЛ.

Земельный налог взимается в соответствии с гл. 31 НК РФ. Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Ст. 391 устанавливает порядок определения налоговой базы по земельному налогу. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиком признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по участкам, принадлежащим гражданам, определяется налоговыми органами путем направления им налоговых уведомлений. Граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

В отношении физических лиц обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа, установленного нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении указывается налоговая база, размеры суммы налога и авансовых платежей, сроки уплаты налога. С 2011 года физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не будут уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (Закон 229-ФЗ от 27.07.2010).

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу. С 2011 года авансовые расчеты организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями не представляются. В тоже время, муниципальными образованиями определены сроки уплаты авансовых платежей и они должны быть осуществлены налогоплательщиками в установленные сроки. В соответствии с Кодексом налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Дополнительные льготы: В отношении 1 зем. уч. под жилой дом или подсобное хоз-во, для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хоз-ва: в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 600 кв. м, граждане, достигшие пенсионного возраста и получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ;

в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 1200 кв. м, граждане, имеющие статус малоимущих в соответствии с установленным порядком.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С 2011 года срок представления документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки: 0,1 % индив жил. стр-ва; жилфонд (за искл. доли в праве на зем. уч, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду);

0,2 % подс. хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; индивидуальные гаражи, а также под гаражи в ГСК, овощные ямы;

0,3 % земли сельскохоз.назначения или сельскохоз.использования и используемых для сельскохоз. производства; для жилищного строительства, (за исключением ЗУ, предоставленных ФЛ или приобретенных ФЛ для ИЖС);

1,5 % прочие ЗУ.

Сумма налога уплачивается ФЛ не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

№ 45 Государственный (политический) режим

Политический режим — это система методов, способов и средств осуществления политической власти. Всякие изменения, происходящие в сущности государства данного типа, прежде всего отражаются на его режиме, а он влияет на форму правления и форму государственного устройства. Согласно одной точке зрения понятия «политический режим» и «государственный режим» можно расценивать как тождественные. Согласно другой точке зрения понятие «политический режим» более широкое, чем понятие «государственный режим», ибо включает в себя не только методы и приемы осуществления политической власти со стороны государства, но и со стороны политических партий и движений, общественных объединений, организаций и т.п. Политический режим — это динамическая, функциональная характеристика политической системы. Категории «политический режим» и «политическая система« тесно связаны между собой. Если первая показывает весь комплекс институтов, участвующих в политической жизни общества и в осуществлении политической власти, то вторая — как эта власть осуществляется, как действуют данные институты (демократично либо недемократично). Понятие политического режима является ключевым для формирования представлений об основных системах власти. Именно исходя из политического режима судят о подлинной картине принципов организации политического устройства общества. Политический режим характеризует определенный политический климат, существующий в той или иной стране в конкретный период ее исторического развития.  Понятие «политический режим» включает в себя следующие параметры (признаки):  1) степень участия народа в механизмах формирования политической власти, а также сами способы такого формирования;  2) соотношение прав и свобод человека и гражданина с правами государства;  3) гарантированность прав и свобод личности;  4) характеристика реальных механизмов осуществления власти в обществе;  5) степень реализации политической власти непосредственно народом;  6) положение средств массовой информации, степень гласности в обществе и прозрачности государственного аппарата.  7) место и роль негосударственных структур в политической системе общества;  8) соотношение между законодательной и исполнительной ветвями власти;  9) характер правового регулирования (стимулирующий, ограничивающий) в отношении граждан и должностных лиц;  10) тип политического поведения;  11) характер политического лидерства;  12) учет интересов меньшинства при принятии политических решений;  13) доминирование определенных методов (убеждения, принуждения и т.п.) при осуществлении политической власти;  14) степень верховенства закона во всех сферах общественной жизни;  15) принципы взаимоотношения общества и власти;  16) политическое и юридическое положение и роль в обществе силовых структур государства (армия, полиция, органы государственной безопасности и т.д.);  17) мера политического плюрализма, в том числе многопартийности;  18) существование реальных механизмов привлечения к политической и юридической ответственности должностных лиц, включая самых высших.  Таковы элементы, в совокупности составляющие содержание категории «политический режим».  военные режимы чаще всего возникают в результате государственных переворотов против осуществляющих управление гражданских лиц. В политической науке пользуется известностью также наименование этих режимов как "преторианских" — термин, введённый С. Хантингтоном в его книге "Солдат и государство" ( 1957 г .). В задачи Преторианской Гвардии, существовавшей при императорах в последние дни Римской Империи, входила охрана их безопасности. Однако стратегическое положение преторианцев нередко вело их к действиям, прямо противоположным ожидаемым — убийствам императора и продажи его должности тому, кто предлагал наибольшую цену.  В этой связи в политологии нередко используется и термин "преторианское общество", означающий, что в обществе весьма высока вероятность военных переворотов как средства разрешения накопившихся политических противоречий. Дэвид Раппопорт выделяет четыре основных характеристики "преторианского общества":  1) Серьезный недостаток консенсуса в отношении основных функций и методов правления. Иначе говоря, в обществе отсутствуют правила игры среди политических акторов.  2) Борьба за власть и богатство принимает особенно острые и грубые формы.  3) Сверхбогатые меньшинства сталкиваются с огромными нищающими слоями общества почти так же, как это описано у Маркса при характеристике им завершающей ступени капитализма.  4) Существует низкий уровень институциализации политических и административных органов, ибо уровень легитимности власти крайне низок, а уровень нестабильности очень высок. Упадок общественной морали, коррупция и продажность приводят к дискредитации политической жизни и ее последующему прерыванию. У военных возникает сильный соблазн вмешаться, руководствуясь либо стремлением положить конец слабому и коррумпированному гражданскому режиму, либо жаждой получить большую по сравнению с имеющейся долю в управлении обществом и распределении общественного богатства (41). Формирующийся военный режим чаще всего осуществляет власть на доставшемся ему в наследство институциональном основании, управляя либо коллегиально (как хунта), либо периодически передавая главный правительственный пост по кругу высших генеральских чинов.  Огромное количество практических примеров военного правления в Латинской Америке, Африке, Греции, Турции, Пакистане, Южной Корее и других странах, с одной стороны, уже позволило создать достаточно разработанную теорию взаимоотношений между военными и гражданскими лицами. Важнейшие составляющие этой теории — классификация военных переворотов (реформистские, консолидирующие, консервативные, вето-перевороты) и вызвавших их причин, анализ особенностей ментальности и этических ценностей военных (национализм, коллективизм, негативное отношение к политике, внутренняя дисциплина, пуританский образ жизни и пр.), отношение военных к модернизации и их потенциал в ее осуществлении (42). С другой стороны, многосторонний исторический опыт постоянно требует развития этой теории и внесения в лее дополнительных корректив. Новый в этом отношении регион потенциально "преторианских обществ" — бывший Советский Союз, где армия стремится ко все более активному участию в политической деятельности. Мы не можем позволить себе останавливаться на этом более подробно, хотя и затронем еще эту тему при обсуждении проблематики перехода от авторитаризма. В современном мире существуют различные типы политических систем, которые делятся на демократические и недемократические , а их функциональная сторона и есть политический режим. Политический режим - это совокупность средств и методов осуществления власти. В политологии выделяются следующие типы политических режимов.  Тоталитарный политический режим (от лат. "totalis" - всеобщий, полный) - это режим "всепоглощающего властвования", который беспредельно вмешивается в жизнь граждан, во все сферы их жизнедеятельности и принудительно регулирует. Основные черты этого режима: наличие единственной массовой партии во главе с харизматическим лидером, а также фактическое слияние партийных и государственных структур; образование "государства-партии", где партийный аппарат занимает центральное место во властных структурах, а государство является средством реализации партийной программы; вся жизнедеятельность общества строго регламентируется; политические права и свободы граждан фактически отсутствуют, легальная политическая оппозиция отсутствует; всеобщая идеологизация и политизация общества. В обществе существует только одна идеология - правящей партии, единая и обязательная для всех; строгая цензура над СМИ; система физического и психологического террора, режим полицейского государства, где в качестве правового принципа действует принцип "разрешено только то, что приказано властью, остальное - запрещено"; в обществе отсутствует гласность, что способствует гигантской его бюрократизации и коррупции; экономика находится под жестким контролем государства; права национальностей могут быть провозглашены, но фактически отсутствуют.  К тоталитарным режимам относятся коммунистические и фашистские . В свою очередь, коммунистический режим имеет свои разновидности. В СССР и Албании наблюдается более жесткое его проявление. Основой была единая государственная собственность. утопическая идея - человек для государства, культ личности. Отчуждение человека от собственности разрушило основу гражданского общества. Китайский коммунизм - маоизм, который кроме всего сказанного выше о тоталитарном режиме, предусматривал постоянные чистки (культурные революции) в обществе, чтобы предотвратить захват власти ревизионистами. Классовая борьба провозглашалась как основа развития общества. Есть свои особенности развития тоталитарных режимов на Кубе и в КНДР (это - страны, оставшиеся после распада социалистического лагеря на позициях марксизма-ленинизма). На Кубе - это диктатура вооруженного народа, митинговая демократия, отрицание материального стимулирования т.д. В КНДР - господство идей чучхе, суть которых в том, что человек управляет социальными законами, он может все, а страна должна в развитии опираться только на собственные силы. культ вождя и т.д.  Умеренным можно назвать режим "народной демократии" в странах Восточной Европы - бывшая ГДР, Польша. Венгрия, Чехословакия и др., в силу того, что в этих странах не был полностью ликвидирован слой мелких и средних предпринимателей; существовала видимость многопартийной системы; репрессии в этих странах не были тотальными; политика в отношении верующих была более терпимой. И поскольку не до конца в этих странах было разрушено гражданское общество за время "народной демократии", то в них коммунистическиережимы быстро рухнули в конце 80-х годов.  Авторитарный режим - это недемократический государственный строй, для которого характерен режим личной власти с диктаторскими методами правления. Основные черты авторитаризма:  1. Власть в руках одного человека или группы лиц. Это может быть монарх, военная хунта и т.д. Политические права и свободы граждан в различной степени ограничены.  2. Опора на силу. Режим может и не прибегать к массовым репрессиям и даже пользоваться популярностью у населения, но он может позволить себе любые действия по отношению к гражданам, чтобы принудить их к повиновению.  3. Монополизация власти и политики, недопущение политической оппозиции, независимой легальной политической деятельности при том, что возможно существование ограниченного числа партий, профсоюзов, деятельность которых строго регламентируется и контролируется властями.  4. Существует цензура над СМИ, доминирует официальная идеология в обществе, но допускаются и другие идейные течения, лояльно относящиеся к правящему режиму.  5. Отказ от тотального контроля над обществом, невмешательство или ограниченное вмешательство во внеполитические сферы и прежде всего в экономику. Власть интересуют собственная безопасность, общественный порядок. оборона. Она может проводить активную социальную политику, что способствует ее поддержке в обществе. Не разрушает рыночных механизмов, но существует обширный государственный сектор, жестко регулируемый государством. Многие авторитарные режимы уживаются со свободным предпринимательством и рыночной экономикой; при этом она может быть как высокоэффективной, так и малоэффективной. Смена власти зачастую происходит через вооруженные перевороты.  Авторитарные режимы можно подразделить на жесткие, умеренные и либеральные, на "популистские" (опора на уравнительно ориентированные массы) и "национал патриотические" (национальная идея используется властью для создания или тоталитарного, или демократического общества).  Демократический режим - это режим, в котором власть осуществляется свободным большинством народа.  Основные черты демократического режима:  1. Народный суверенитет, т.е. всякая власть от народа и делегируется им путем выборов своих представителей во власть.  2. Граждане обладают правами и свободами, не только провозглашенными, но и гарантированными законом. СМИ - независимы, свободны от цензуры.  3. Существование легальной оппозиции, пользующейся всеми правами и свободами, при наличии многопартийной системы; отсутствие единой официальной идеологии в условиях плюрализма и конкурентности партий и мнений.  4. Реализация принципа разделения властей. Власть разделена на независимые друг от друга законодательную, исполнительную и судебную на основе механизма сдержек и противовесов.  5. Конституционализм и господство закона во всех сферах жизни. Основные функции по поддержанию правопорядка принадлежат не армии и спецслужбам, а полиции и судам. Правовой принцип "все, что не запрещено законом, разрешено". Наличие гражданского общества как совокупности общественных организаций и отношений, при помощи которых граждане ведут общественную деятельность независимо от государства, и в то же время сотрудничая с ним.  6. Основой демократического режима является многоукладность экономики, т.е. наряду с государственной собственностью существуют и другие формы собственности (индивидуальная, частная, акционерная, кооперативная и т.д.), причем частная собственность является ведущей силой экономики.  К демократическим режимам относятся президентские и парламентские республики, а также парламентские монархии.  Итак, понятие политической системы - это понятие многомерное. Современные политические системы отличаются большим разнообразием, но главная суть всех систем в том, что они выступают средством социальной интеграции общества. Понятиеполитической системы выражает единство двух сторон политики: организации и деятельности, действия структуры.  Главным элементом политической системы выступает государство. Это - универсальная организация, обладающая монополией на принуждение. Существенную роль в развитии политической системы общества играют партии. Это - институциональные элементы, представляющие политические интересы различных социально-классовых сил общества. Демократия - это и наличие различных организаций и объединений, через которые воплощается право граждан не только на групповую организацию, но и возможность оказывать влияние на власть, ее решения.  ДЕМОКРАТИЯ (от греч. demos — народ и ...кратия), форма государственно-политического устройства общества, основанная на признании народа в качестве источника власти. Основные принципы демократии — власть большинства, равноправие граждан, защищенность их прав и свобод, верховенство закона, разделение властей, выборность главы государства, представительных органов. Различают непосредственную (основные решения принимаются непосредственно всеми гражданами на собраниях или посредством референдумов) и представительную (решения принимаются выборными органами) демократию. Термин «демократия» употребляется также применительно к организациям и деятельности политических и социальных институтов (напр., партийная демократия, производственная демократия).

БИЛЕТ 21

Билет 6.

Государственная пошлина: виды, критерии дифференциация ставок, порядок уплаты.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с частных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом выдача документов, их копий, дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок и сроки уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Объект обложения. В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения государственной пошлиной. Однако, исходя из текста данного документа, можно сделать предположение, что объектом обложения признаются:  1) услуги судебных учреждений;  2) совершение нотариальных действий;  3) совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;  4) совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации; 

5) официальная регистрация программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;  6) совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;  7) государственная регистрация юридического или физического лица, государственная регистрация выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации, а также совершение прочих юридически значимых действий. 

Государственную пошлину уплачивают в следующие сроки:

1) при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) физические лица – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

НК рФ устанавливаются особенности уплаты пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Размеры государственной пошлины. НК РФ устанавливает дифференцированные размеры пошлины:

1) в твердо фиксированных суммах;

2) в процентном выражении;

3) в комбинированной форме.

В зависимости от имущественного положения плательщика суды вправе уменьшить размер пошлины либо отсрочить ее уплату.

НК РФ предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины (льготы) в зависимости от категорий плательщиков и юридически значимых действий.

Льготы по государственной пошлине

Глава 25.3 НК РФ предусматривает широкий круг услуг и плательщиков, освобождаемых от уплаты государственной пошлины. Льготы можно разделить на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа (см. Приложение 1).  Различают две разновидности освобождения от уплаты государственной пошлины: в зависимости от категорий плательщиков, а также в зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина.  В зависимости от категорий плательщиков различают три группы льгот:  1) льготы для федеральных органов государственной и исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетных учреждений и организаций, полностью финансируемых из федерального бюджета, налоговых органов, государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек в случаях, особо оговоренных в налоговом законодательстве, для Центрального банка РФ (при государственной регистрации выпусков ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации кредитно-денежной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации) и т.д.;  2) льготы для социально защищенных граждан: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордены Славы, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп;  3) льготы для других категорий граждан (например, физическое лицо, являющееся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных схем и правообладателем на нее, является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений).  Согласно пункту 5 статьи 333.38 главы 25.3 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица – за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. Однако на движимое имущество данная льгота не распространяется.  В зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина, различают следующие пять видов льгот:  1) при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;  2) при обращении в арбитражные суды;  3) при обращении за совершением нотариальных действий;  4) при государственной регистрации актов гражданского состояния;  5) при совершении прочих юридически значимых действий. 

Сроки уплаты государственной пошлины. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено налоговым законодательством, в следующие сроки:  1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной);  2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом судебное решение принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу судебного решения;  3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;  4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);  5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;  6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих установленных законодательством документов.  Порядок уплаты государственной пошлины. При обращении за государственной регистрацией прав пошлина должна быть уплачена плательщиками до подачи заявления на совершение юридически значимого действия (ст. 333.17 НК РФ).  Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Факт уплаты пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка (либо органом федерального казначейства) о его исполнении .  Факт уплаты пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  Если за совершением юридически значимого действия обратились одновременно несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях (округление допускается до единиц рублей, т.е. если сумма пошлины 500 рублей, а плательщиков 3 физических лица, то заполняется три квитанции по 166, 167 и 167 рублей). Если, среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты госпошлины, размер госпошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы уплачивается лицом (лицами), не освобожденными от уплаты госпошлины (например, если за регистрацию права плательщиками являются 2 физических лица и муниципальное образование г.Омска, то заполняется 2 квитанции от физических лиц по 167 рублей каждая).  Уплата государственной пошлины должны быть произведена отдельно по каждому юридически значимому действию, за совершение которого обращается заявитель (заявители), и каждым плательщиком, т.е. каждый плательщик обязан предоставить самостоятельный документ, подтверждающий оплату пошлины по каждому действию, с четким указанием его вида.  Принимая документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, должностное лицо органа по регистрации прав, осуществляющее прием документов на регистрацию, должно осуществить следующие действия:  проверить, что подлинник документа об уплате пошлины представлен с приложением его копии, если плательщиком выступают юридические лица: если плательщик - физическое лицо, копия прилагается в случае, если лицо хочет получить оригинал квитанции после проведения регистрации, а также в случае уплаты госпошлины в большем размере, чем предусмотрено статьями НК РФ; ·  проверить соответствие представленного документа установленному образцу;  ·  убедиться, что лицо (лица), обращающееся за государственной регистрацией прав указано в платежном документе в качестве плательщика пошлины;  ·проверить соответствие размера уплаченной пошлины установленному подпунктами 20-26 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также наличие льгот по уплате госпошлины.  Подлинный платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, должен быть возвращен заявителю вместе с другими документами после государственной регистрации прав и должен содержать отметку "погашено", проставляемую специалистом отдела при приеме документов. Копия платежного документа помещается в дело правоустанавливающих документов. 

Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:  1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено законодательством;  2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок после вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;  3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.  При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.  Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;  4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;  5) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца.  Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.  Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина.  Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины. К данному заявлению прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, в соответствующих случая – акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, – копии указанных платежных документов.  Возврат суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата.  При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.  Возврат уплаченной государственной пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.  Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в орган либо должностному лицу, в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия.  Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.  Функции по обеспечению соблюдения положений налогового законодательства возложены на налоговые органы. Они осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых в соответствии с действующим налоговым законодательством взимается государственная пошлина. 

№ 32 налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, определенные НК РФ.

Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность. Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Налоговая санкция– мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Налоговые санкции применяются как ответная мера, отражающая негативную реакцию государства на налоговое правонарушение. При этом налоговая ответственность всегда носит публично-правовой характер, что обусловлено общественно значимой, публично-правовой природой налоговых правоотношений. Споры по поводу невыполнения налоговых обязательств находятся в рамках публичного, а не гражданского права. Суммы штрафных санкций, взыскиваемые с лиц за нарушение ими требований налогового законодательства и определяемые НК, выходят за рамки налогового долга как такового. Этим они отличаются от недоимок и налоговой пени и по существу представляют собой разновидность публично-правовой ответственности имущественного характера. Налоговые санкции носят имущественный характер и применяются в виде штрафов. В сфере налоговой ответственности оправдано применение всей системы административных взысканий. Применение взысканий за налоговые правонарушения должно преследовать цели не компенсационно-восстановительного (эту задачу решает взыскание недоимки и пеней), а карательно-воспитательного характера. Наряду с имущественными санкциями вполне допустимо за налоговые правонарушения применять весь спектр мер административно-правовой ответственности, включая взыскания личного и организационного характера. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 %.При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены НК; с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены НК. Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органеустановленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5  тыс. руб.

Непредставление налоговой декларациив установленный срок при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения,если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. повторно-30

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Не менее 40 000 руб.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый документ.

Ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа – 3 тыс. руб.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного переводавлечет взыскание штрафа в размере 500 руб., 5000 тыс. руб. соответственно.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органулицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. повторно - 20000

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнесав налоговых органах либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в 3-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Повторно – в 6-кратном.

Открытие счета налогоплат-ку с нарушением – 20 т.руб.

Несообщение ФНС в уст-ый срок об открытии сч. Нал-ку - 40 т.руб.

Нарушение исполнения поручения н\плат – 1\150 ставки реф.

Открытие операций плат-ку имея на это запрет – 20 % от суммы операции

Неперечисление налога по поручению ФНС – 30 % непоступившей суммы.