- •Змістовий модуль 1. «Розвиток аудиторської діяльності в умовах ринкової економіки»
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Сутність аудиту, його місце і значення в економічних відносинах.
- •2 Історія виникнення та розвитку аудиту. Становлення аудиту в Україні
- •3 Визначення аудиту
- •4 Мета, предмет, об’єкт та суб’єкт аудиту
- •5 Класифікація аудиту у міжнародній практиці
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Зміст лекції
- •1 Система регулювання аудиторської діяльності в Україні. Функції громадської аудиторської організації Спілки аудиторів України та Аудиторської палати України.
- •2 Основні правові форми підприємницької діяльності в Україні. Порядок створення та реєстрації аудиторських фірм. Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки
- •Змістовий модуль 2. «Теоретико-методичні засади організації та надання аудиторських послуг»
- •2 Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •3 Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Види планування в аудиті
- •2 Порядок розробки планів аудиторської перевірки. Попереднє планування, формування загальної стратегії аудиту, план аудиту
- •3 План аудиту
- •4 Програма аудиту
- •Тема 5. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Зміст лекції
- •1 Поняття аудиторського ризику
- •2 Поняття суттєвості
- •4 Складові аудиторського ризику. Моделі визначення аудиторського ризику
- •5 Аудиторська вибірка та методи її формування
- •6 Мета функціонування системи внутрішнього контролю
- •7 Вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту. Поняття, цілі, методи та функції системи внутрішнього контролю. Структура системи внутрішнього контролю за міжнародними стандартами аудиту
- •Середовище контролю
- •Інформаційні системи та обмін інформацією
- •Процедури контролю
- •Моніторинг заходів контролю
- •8 Методи документування системи внутрішнього контролю
- •9 Оцінювання ризиків суттєвого викривлення
- •Тема 6 аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Зміст лекції
- •2 Поняття та класифікація аудиторських доказів
- •4 Джерела та процедури отримання аудиторських доказів
- •5 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
- •6 Основні вимоги до документального забезпечення аудиторської діяльності
- •7 Мета складання робочої документації та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту
- •8 Види робочої документації та вимоги до її складання
- •Тема 7. Аудит фінансової звітності
- •Зміст лекції
- •2 Склад та елементи фінансової звітності
- •3 Методика дослідження форм фінансової звітності
- •4 Формальна та аналітична перевірки звітності. Перевірка правильності складання фінансової звітності
- •7 Відповідальність аудитора за фінансову звітність
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи
- •Зміст лекції
- •1 Аудиторський звіт
- •2 Сутність аудиторського висновку та його види
- •Безумовно-позитивний висновок
- •3 Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •Тема 9. Аудиторські послуги їх об'єкти і види
- •Тема 10. Підсумковий контроль
- •Тема 11. Реалізація матеріалів аудиту
- •Тема 9. Аудитоські послуги, їх обєкти і види
- •Зміст лекції
- •1 Поняття аудиторських послуг. Призначення аудиторських послуг
- •Тема 10. Підсумковий контроль
- •Зміст лекції
- •Тема 11. Реалізація матеріалів аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові.
- •2 Узагальнення результатів аудиту для прийняття управлінських рішень
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його сутність, об'єкти і суб'єкти
- •Тема 13. Методичні прийоми
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •Тема 12. Внутрішній аудит: його суиність, обєкти, субєкти
- •Зміст лекції
- •1 Сутність внутрішнього аудиту, його організація і необхідність. Класифікація внутрішнього аудиту, організаційно-методичне забезпечення
- •2 Функції та завдання внутрішнього аудиту. Методика внутрішнього аудиту
- •3 Об’єкти і суб’єкти внутрішнього аудиту
- •4 Сфера дослідження внутрішнього аудиту. Завдання внутрішнього аудиту
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Класифікація методичних прийомів внутрішнього аудиту
- •2 Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Оцінювання роботи внутрішнього аудитора
- •2 Узагальнення результатів внутрішнього аудиту для прийняття управлінських рішень.
- •Перелік рекомендованих джерел Основна навчальна література
- •Додаткова навчальна література
- •Анкета нового клієнта
- •Програма вивчення бізнесу клієнта
- •План аудиту
4 Джерела та процедури отримання аудиторських доказів
Для збору доказів аудитором можуть бути застосовані різні процедури. Аудиторською процедурою називається певний метод збору доказів як невід’ємну частину відповідного технологічного процесу.
5 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
Основні методи отримання аудиторських доказів:
Спостерігання чи участь в інвентаризації.
Спостерігання за виконанням господарських чи бухгалтерських операцій.
Усний опит.
Отримання письмових підтверджень.
Перевірка документів, отриманих клієнтом від третіх осіб.
Перевірка документів, підготовлених на підприємстві клієнта.
Перевірка арифметичних розрахунків.
Аналіз.
З точки зору технології аудиторської справи інвентаризацію можна розглядати як метод отримання найбільш цінних і достовірних доказів про реальність і точність статей активу балансу, фактів здійснення господарських операцій.
Спостерігання за виконанням господарських чи бухгалтерських операцій. Приклад, процедура видачі грошей із каси підзвітній особі:
складання заяв на видачу грошей із вказанням виробничої необхідності придбання того, на що запрошуються гроші;
узгодження і затвердження заяв у керівника підприємства;
оформлення видаткового касового ордеру на видачу грошей бухгалтером;
передача бухгалтером (а не підзвітною особою) видаткового касового ордеру в касу;
перевірка усіх необхідних реквізитів видаткового касового ордера касиром;
видання грошей із каси.
Аналіз в аудиті повинен виявити:
ступінь ділової активності клієнта;
оцінку фінансово-господарських перспектив його функціонування у майбутньому;
зони навмисних помилок у звітності клієнта;
скорочення деталізованого тестування на основній стадії аудиту.
Якщо для аналізу використовується тільки зовнішня публічна фінансова звітність (баланс, звіт про фінансові результати і їх використання та інші обов’язкові форми звітності), то такий аналіз називається зовнішнім фінансовим аналізом.
Якщо окрім зовнішньої публічної фінансової звітності для аналізу використовується також внутрішня інформація – дані бухгалтерського, фінансового і виробничого обліку, то такий аналіз називається внутрішнім.
Таким чином, областю чи інформаційною базою і зовнішнього і внутрішнього аналізів є зовнішня звітність.
Найпоширенішими є такі аналітичні процедури:
зіставлення залишків за рахунками за різні облікові періоди;
зіставлення показників бухгалтерської (фінансової) звітності з тими, які планувались (прогнозувались) керівництвом підприємства, яке перевіряється, на звітний період, вказувались у планах (програмах, бізнес-планах, кошторисах та ін.);
зіставлення отриманих у звітному періоді співвідношень між різними статтями звітності із аналогічними співвідношеннями минулих періодів;
зіставлення фінансової і не фінансової інформації, зокрема, відомостей про обсяг випуску продукції у грошових і натуральних одиницях;
зіставлення фінансових показників (фінансових коефіцієнтів) із середньогалузевими значеннями.
Як базові величинивикористовуються:
усереднені у часовому ряді значення показників даного підприємства, що відносяться до минулих сприятливих із точки зору фінансового стану періодах;
середньогалузеві і середньо народногосподарські значення показників;
значення показників, що розраховані за даними звітності найбільш вдалого конкурента;
теоретично обґрунтовані чи отримані у результаті експертних опитів величини, що характеризують оптимальні із точки зору стійкості фінансового стану значень відносних показників.