2.3. Прогнозування величини прибутку підприємства (за допомогою алгоритму розрахунку, файл profit.Xls)

Проведемо аналіз виробничої програми УМГ «Прикарпатрансгаз» за показниками виробничої програми газотранспортного підприємства. Що були вказані у розділі 1.3. Дані показники відображають об’єми транспортування газу за 2012 р.

Для доцільності проведення аналізу виробничої програми представимо показники об’єму транспортування газу УМГ «Прикарпаттрансгаз» за 2011 рік, які представленні у таблиці 2.3

Таблиця 2.3 – Показники виробничої програми за 2011 рік.

Показник	2011 рік
Об’єм транспортування млн.м3	122819,2
Виробничо-технологічні витрати під час експлуатації лінійної частини магістральних газопроводів	105625294
Виробничо-технологічні витрати під час експлуатації обладнання газорозподільних станцій	1798551
Виробничо-технологічні витрати під час експлуатації компресорних станцій	445707375
Виробничо-технологічні витрати під час експлуатації газовимірювальних станцій	160169
Виробничо-технологічні витрати під час експлуатації під час експлуатації підземних сховищ газу	3183773
Інші виробничо-технологічні витрати	5228727

2.4. Прогноз руху грошових коштів (за допомогою алгоритму розрахунку, файл cash-flow.Xls)

Розглянувши показники 2011 р. та 2012 р. ми можемо сказати що обсяг транспортування газу має тенденцію до зміни відповідно він зменшується. До зміни даного показника призвело зменшення потреби у об’ємі транспортованого газу. Відповідно до цього зменшуються і виробничо-технологічні витрати, так як вони є прямо пропорційно залежні від обсягів транспортування, а також від обладнання що використовується підприємством.

Незважаючи на збільшення тарифу у 2012 році (366,72 грн. та 318,12 по «прямій трубі» з ПДВ) порівняно з 2011 роком ( 280,80 грн. та 233,80 грн. по «прямій трубі» з ПДВ) прибуток підприємства має тенденцію до зменшення. Також зростає собівартість перекачування газу, що в загальному показує негативну точку беззбитковості по підприємству.

2.5. Розрахунок точки беззбитковості діяльності підприємства (за допомогою алгоритму розрахунку, файл in_data.Xls)

Точка беззбитковості – це рівень фізичного обсягу продажу при заданій ціні протягом окремого періоду часу (місяць, квартал, рік), за рахунок якого підприємство покриває витрати. Дохід у підприємства виникає за точкою беззбитковості. Точка беззбитковості показує, за якого обсягу виробництва і реалізації продукції виручка від реалізації дорівнює витратам на виробництво. Для підприємства має сенс виробляти продукцію, якщо проект дозволить забезпечити виробництво і реалізацію товару в обсязі, що перевищує поріг беззбитковості, тільки тоді проект починає приносити прибуток. За обсягів випуску продукції, що нижчі за поріг беззбитковості, підприємство понесе збитки. Точка беззбитковості розраховується за наступною формулою: О = Зпост / (Ц – Ззм), (2.1)

Де О - обсяг виробництва за якого досягається беззбитковість

Ц – ціна одиниці продукції

Ззм – змінні витрати у розрахунку на одиницю продукції. Зміни, що постійно мають місце при здійсненні різних видів діяльності, обумовлюють зміни і точки беззбитковості. Якщо відбулися зміни у структурі підприємства або системі його фінансування, вона має бути перерахована. На підприємстві має здійснюватися постійний аналіз щодо точки беззбитковості, використовуючи наступні методичні підходи до її розрахунку.

Важливу роль щодо величини точки беззбитковості відіграють наслідки підвищення або зниження ціни продукції. Аналіз впливу цін має бути направлений на забезпечення необхідного прибутку.

Таким чином, аналіз беззбитковості дозволяє визначити: · обсяг продажу, який забезпечує покриття витрат і отримання необхідного прибутку;

· залежність величини прибутку підприємства від змін ціни реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), змінних і постійних витрат;

· значення кожного виду продукту в покритті загальних витрат. До переваг методу аналізу беззбитковості потрібно віднести:

• простоту використання;

• наочність при плануванні прибутку;

• врахування впливу операційних змін на прибутковість підприємства;

• можливість визначення оптимального співвідношення постійних і змінних витрат.

У таблиці 2.4 відобразимо розрахунок точки беззбитковості основного виду діяльності підприємства.

Таблиця 2.4 Розрахунок точки беззбитковості

Обсяг транспортованого газу, млн.м3	Постійні витрати,тис.грн	Змінні витрати,тис.грн	Загальні витрати,тис. грн	Загальна виручка,тис. грн
1	2	3	4	5
0	14405,4	0	14405,4	0
17545,6	14405,4	2456,38	16861,78	4102,16
35091,2	14405,4	4912,77	19318,17	8204,32
52636,8	14405,4	7369,15	21774,55	12306,48
70182,4	14405,4	9825,54	24230,94	16408,65
87728	14405,4	12281,92	26687,32	20510,81
105273,6	14405,4	14738,3	29143,7	24612,97
122819,2	14405,4	17194,68	31600,08	28715,13
140364,8	14405,4	19651,07	34056,47	32817,29
157910,4	14405,4	22107,46	36512,86	36919,45
175456	14405,4	24563,84	38969,24	41021,61

Метод аналізу беззбитковості використовується у випадках: введення у виробництво нового продукту; модернізації виробничих потужностей; створення нового підприємства; зміни виробничої або адміністративної діяльності підприємства. При розрахунку точки беззбитковості потрібно врахувати окремі обмеження і допущення: ціна продукту, що виготовляється, вважається постійною величиною протягом всього розрахункового періоду;

- здійснюється аналіз тільки одного виду продукту або, у випадку випуску декількох продуктів, змішані продажі вважаються стабільними;

- ефективність виробництва вважається постійною величиною протягом всього розрахункового періоду;

- не враховується зміна виробничих запасів із періоду в період; - змінні витрати на виробництво одиниці продукції вважаються постійними протягом всього розрахункового періоду;

- загальна сума виробничих витрат є постійною.

Згідно отриманих результатів побудуємо графік точки беззбитковості.

Рис. 2.3 Розрахунок точки беззбитковості

Враховуючи вище приведений можна зробити висновок, що при обсязі транспортування меншому ніж 153575,69 млн.м³ підприємство працює у збиток. При обсязі транспортування газу рівному 153575,69 млн.м³ прибуток підприємства буде рівний нулю, тобто підприємство не отримуватиме ні прибутку, ні збитку. Прибуток підприємство зможе отримати при обсязі транспортування понад 153575,69 млн.м³.