- •1. Понятие Особенной части уголовного права
- •2. Система Особенной части уголовного права и ук рф 1996 г
- •3. Значение Особенной части
- •2. Понятие и виды преступлений против жизни
- •4. Убийства со смягчающими обстоятельствами
- •5. Убийство совершенное в состоянии аффекта
- •6. Умышленное причениние тяжкого вреда здоровью
- •7. Причинение средней тяжести вреда здоровью
- •Причинение вреда здоровью средней тяжести
- •8. Причинение легкого вреда здоровью
- •9. Побои.Истязание. Побои (ст. 116 ук рф)
- •Истязание (ст. 117 ук рф)
- •10. Заражение венерической болезнью. Заражение вич.
- •11. Угроза убийством или причинение тяжкого вреда здоровью.
- •12. Общая характеристика преступление против свободы чести и достоинства личности.
- •13. Похищение человека
- •14. Назаконное лишение свободы.
- •15. Торговля людьми.
- •16. Использование рабского труда.
- •17. Изнасилование.
- •Часть 2 ст. 131 ук предусматривает ответственность за следующие квалифицированные виды изнасилования:
- •18. Насильственные действия сексуаного характера.
- •16. Срок исполнения обязательств занчение виды способы определения. Место исполнения обязательств. Исполнение обязательств: принципы, место, срок, субъекты
- •17. Понятие, система и общая характеристика способов обеспечения исполнения обязательства.
- •Юридическая природа права залога
- •19. Понуждение к действиям сексуального характера. Развратные действия.
- •21. Нарушение неприкосновенности жилища.
- •22. Нарушение правил охраны труда
- •Часть 2 ст. 143 ук устанавливает ответственность за рассматриваемое деяние, если оно повлекло по неосторожности смерть человека (неосторожное лишение жизни хотя бы одного потерпевшего).
- •23. Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления или других антиобщественных действий
- •24. Понятие и виды преступлений против собственности
- •25. Понятие, признаки, способы и формы хищения.
- •Виды предметов хищения
- •26. Кража
- •Часть 2 ст. 158 ук рф:
- •Часть 3 ст. 158 ук рф:
- •Часть 4 ст. 158 ук рф:
- •27. Мошенничество
- •28. Присвоение или растрата
- •Часть 3 ст. 160 ук предусматривает ответственность за мошенничество и растрату, совершенные:
- •29. Грабеж
- •30. Разбой
- •31. Вымогательство
- •32. Общая характеристика корыстных преступлений против собственности, не являющихся хищениями.
- •Часть 3 ст. 166 предусматривает совершение преступления организованной группой или причинение крупного ущерба. Причинение крупного ущерба должно охватываться сознанием виновного.
- •33. Неправомерное завладение автомобилем или иным транспортным средством без цели хищения.
- •34. Незаконное предпринимательство
- •Понятие предпринимательской деятельности
- •Формы незаконного предпринимательства
- •Преступление и наказание
- •Привлечение предпринимателя к уголовной ответственности
- •35. Незаконные организация и проведение азартных игр
- •36. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица
- •37. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, добытого преступным путем.
- •41. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга
- •42. Уклонение физического лица от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные организации
- •43. Уклонение юридического лица от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- •44. . Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2)
- •45. Неисполнение обязанностей налогового агента
- •Объективная сторона
- •Субъективная сторона
- •Субъект
- •Квалифицирующие признаки
- •Крупный и особо крупный размер
- •46. Злоупотребление полномочиями лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческойили иной организации
- •1. Злоупотребление полномочиями (ст. 201)
- •47. Превышение полномочий служащими частных охранных или детективных служб. Превышение полномочий служащими частных охранных и детективных служб
- •48.. Коммерческий подкуп
- •49. Террористический акт
- •Террористический акт. Заведомо ложное сообщение об акте терроризма Террористический акт (ст. 205 ук рф)
- •50. Заведомо ложное сообщение об акте терроризма
- •51. Содействие террористической деятельности
- •52. Публичные призывы к осуществлению террористической деятельности или публичное оправдание терроризма
- •53. Захват заложников
- •54. Бандитизм
- •55. Организация преступного сообщества (преступной организации)
- •56.Незаконное приобретение, сбыт, хранение, перевозка или ношение оружия боепропасов взрывчатых веществ и взрывных устройств
- •57. Незаконное изготовление оружия
- •Объект контрабанды
- •Предмет контрабанды
- •Размер контрабанды
- •60.61. Хулиганство.Вандализм. Хулиганство. Вандализм Хулиганство (ст. 213 ук рф)
- •Вандализм (ст. 214 ук рф)
- •65. Нарушение правил оборота наркотических средств или психотропных
- •66, Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности
- •67. Организация занятия проституцией
- •68. Организация объединение, посягающего на личность и права граждан
- •69. Общая характеристика преступлений в сфере компьютерной информации
- •70. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств
- •74. Злоупотребление должностными полномочиями
- •75. 7. Получение взятки
- •7. Получение взятки
- •Дача взятки
- •76. Превышение должностных полномочий превышение должностных полномочий
- •77. Нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов
- •78 Служебный подлог дача взятки
- •81. Понятие преступлений против правосудия и их классификация
- •83. Заведомо ложные показания заключение эксперта или неправильный перевод
- •86. Незаконное освобождение от уголовной ответственности
- •88. Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей
- •89. Принуждение к даче показаний
- •96. Общая характеристика и виды преступлений против военной службы
- •97. Понятие и виды преступлений против мира и безопасности человечества
42. Уклонение физического лица от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные организации
Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды1 (ст. 198 УК РФ). Предметом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, выступают: 1) налоги; 2) страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом физическими лицами. Понятие налога дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации2. Подналогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Анализ законодательства показывает, что ст. 198 УК в настоящее время предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты подоходного налога. Такое же заключение следует из постановления № 8 Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов»3.Страховой взнос также представляет собой обязательный платеж, взимаемый с физического лица или организации. Страховые взносы налоговым законодательством приравнены к федеральным налогам. Они уплачиваются не в бюджет, а в государственные внебюджетные фонды. К последним относятся: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования1. Для физических лиц обязательной является уплата страховых взносов только в Пенсионный фонд РФ.^ Объективная сторонапреступления состоит: 1) в уклонении физического лица от уплаты налога в крупном размере, совершенном указанными в законе способами; 2) в уклонении от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды в крупном размере. Подуклонением от уплаты налога или страхового взноса понимают действия лица, подтверждающие его нежелание вносить обязательные платежи в соответствующие бюджеты или внебюджетные государственные фонды. Уклонение всегда связано с невыполнением виновным определенных норм налогового законодательства, которые должны быть обязательно указаны в процессуальных документах (п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г.). Уклонение совершается как действием, так и бездействием. Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налога являются: 1) непредставление декларации о доходах в случаях, когда подача декларации обязательна; 2) включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах; 3) иной способ. Способы преступного деяния альтернативны и самостоятельны, два первых объединяет понятие декларации о доходах. Декларация, понимаемая в русском языке как официальное заявление о чем-либо, или согласно Налоговому кодексу РФ – налоговая декларация, представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация представляется физическим лицом в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, если это лицо занимается предпринимательской деятельностью или имеет иные доходы, облагаемые подоходным налогом. Объектом налогообложения служит совокупный доход, полученный физическим лицом за налогооблагаемый период (чаще – календарный год), как в денежной, так и натуральной форме. Декларация о доходах от предпринимательской деятельности граждан и иных доходах, облагаемых подоходным налогом, согласно ст. 18 Закона от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц»1представляется в налоговые инспекции по месту постоянного жительства лица не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, или не позднее 5-дневного срока по истечении месяца со дня появления источника дохода у граждан-предпринимателей. Днем возникновения источника дохода считается день регистрации налогоплательщика как предпринимателя. Если источник дохода прекратил существование в середине года, декларация о нем подается не позднее пяти дней после прекращения его существования. Иностранные граждане и лица без гражданства должны подавать декларацию в течение месяца со дня приезда в РФ и не позднее чем за месяц до отъезда из России. Включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах представляет собой один из видов документального обмана и состоит в умышленном указании в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов (п. 3 названного постановления Пленума Верховного Суда РФ). При совершении преступления этим способом декларация подается в соответствующие органы, однако они вводятся в заблуждение. Обман может выражаться, например, в указании заниженных размеров доходов, в неуказании всех источников имевшихся доходов, в завышении фактических размеров дохода (с целью отмывания криминально полученных средств), в ложном заявлении об уплате налогов со всех или отдельных доходов, в ложном утверждении об имеющемся основании для вычетов из совокупного годового дохода (например, о средствах, перечисленных на благотворительность) и т.д. Иной способ уклонения от уплаты налога законодательством не связывается с понятием декларации и специально в законе не определен. Представляется, что он может выражаться, например, во внесении изменений индивидуальным предпринимателем в бухгалтерские документы с целью снижения ставки налога, в неполном бухгалтерском фиксировании произведенных торговых или иных операций, в перемене места жительства или паспортных данных и т.д. Способы уклонения физического лица от уплаты страхового взноса в законе не указаны, они могут быть любыми. Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов является крупный размер уклонения. Его понятие дано в примечании к статье. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса превышает двести минимальных размеров оплаты труда. Состав окончен, когда лицо уклонилось от уплаты налога или страхового взноса, пропустив срок подачи декларации о своих доходах, или когда оно подало декларацию в соответствующий орган с искаженными данными, или в других случаях фактического уклонения. По разъяснению п. 5 указанного постановления Пленума преступления, предусмотренные статьями 198 и 199 УК, признаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.^ Субъективная сторонапреступления характеризуется только прямым умыслом. Целью действия виновного является неуплата налогов.Субъектомпреступления выступает физическое лицо, то есть любое частное лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, обязанный уплачивать налоги и страховые взносы. Часть 2 ст. 198 УК предусматривает ужесточение наказания в случае совершения преступления в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 УК РФ. Уклонение гражданина от уплаты налога или страхового взноса признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда (примечание 1 к статье). Закон РФ от 25 июня 1998 г. предусмотрел возможность освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога или страхового взноса. Освобождение возможно, если: 1) преступление совершено лицом впервые; 2) лицо способствовало раскрытию преступления; 3) лицо полностью возместило причиненный ущерб (примечание 2 к ст. 198 УК).
Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций1 (ст. 199 УК РФ). Предметом преступления выступают налоги, уплачиваемые организациями любой формы собственности, организационно-правовой формы и целенаправленности в бюджет, и страховые взносы, уплачиваемые ими же в государственные внебюджетные фонды. К числу наиболее крупных налогов, уплачиваемых организациями, относятся: налог на добавленную стоимость, взимаемый в соответствии с Законом от 6 декабря 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями) «О налоге на добавленную стоимость»;1акцизы, взимаемые на основании Закона от 6 декабря 1991 г. (с последующими изменениями) «Об акцизах»;2налог на прибыль, взимаемый в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. (с последующими изменениями) «О налоге на прибыль предприятий и организаций»3. С организаций взимаются также налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами, налоги в дорожные фонды, сборы за использование государственной символики Российской Федерации, ресурсные налоги, налог на землю, налог на имущество предприятий и организаций, федеральные лицензионные сборы и т.д. Понятие страховых взносов дано при анализе ст. 198 УК.^ Объективную сторонупреступления составляет: 1) уклонение от уплаты налогов с организаций определенными в законе способами в крупном размере; 2) уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в крупном размере. Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов являются: 1) включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах; 2) иной способ, не определенный в законе точно. Способы альтернативны и самостоятельны. По первому способу предметом выступают бухгалтерские документы. Их понятие содержится в Федеральном законе от 21 февраля 1996 г. «О бухгалтерском учете»4. К бухгалтерским документам в смысле ст. 199 УК относятся документы бухгалтерской отчетности: балансы, отчеты о прибылях и убытках, расчеты налогов и т.д. Виновный, стремясь уклониться от уплаты налогов с организации, полностью или частично фальсифицирует их: вносит в них изменения, не соответствующие истине (преуменьшает полученные доходы или преувеличивает понесенные организацией расходы путем занижения, например, себестоимости продукции или услуг, указания на вложение средств и, соответственно, увеличение расходов в различные технические приспособления и т.п.). Иной способ уклонения от уплаты налога может быть различным1. Чаще других встречается сокрытие объектов налогообложения, выражающееся в нефиксировании прибыли, неоприходовании или неполном оприходовании транспортных средств или другого имущества, в неверном исчислении налогооблагаемой базы, в сознательных ошибках в расчете налога, в необоснованном понижении налоговой ставки, в увеличении затрат и расходов, учитываемых при исчислении налоговых льгот. Состав охватывает уклонение от уплаты налогов или страховых взносов только источников доходов, носящих законный характер. Занятие запрещенными видами деятельности налогообложению не подлежит; последние наказываются по соответствующим статьям уголовного закона (незаконный оборот наркотиков, оружия и т.д.). Преступление окончено с момента фактической неуплаты налогов или взносов в срок, определенный законом. Обязательное условие ответственности по ч. 1 ст. 199 УК – совершение преступления в крупном размере. Понятие крупного размера уклонения от уплаты налогов или страховых взносов с организаций содержится в примечании к статье. Уклонение признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда.^ Субъективная сторонапреступления характеризуется только прямым умыслом. Действия предпринимаются виновным с целью неуплаты налогов или страховых взносов. Преступление совершаетсяспециальным субъектом – лицом, уполномоченным на ведение бухгалтерской отчетной документации и представление ее в финансовые и налоговые органы. К таким лицам относятся главные (старшие) бухгалтеры и руководители юридических лиц – организаций независимо от формы собственности и организационно-правовой формы. Владелец предприятия несет уголовную ответственность, если он фактически выполнял на собственном предприятии указанные роли. К ответственности могут быть привлечены и иные служащие организации-налогоплательщика, если они включили в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрыли другие объекты налогообложения (п. 10 постановления Пленума). В ч. 2 статьи предусмотрено ужесточение наказания, если деяние совершено: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 УК; в) неоднократно; г) в особо крупном размере. Последний имеет место, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труда (примечание к статье). Закон РФ от 25 июня 1998 г. предусмотрел возможность освобождения от уголовной ответственности за данное преступление. Оно изложено в примечании 2 к ст. 198 УК (см. анализ этого состава преступления).