16. «Собственный капитал»

Собственный капитал – это источник части активов, остающихся после вычитания из совокупных активов всех его обязательств.

Собственный капитал ТОО включает:

- уставный капитал;

- дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

- нераспределенный доход (непокрытый убыток).

Уставной капитал, объявленный в Уставе ТОО сформирован из вкладов учредителей. Размер зафиксирован в Уставе.

Учет ведется на счетах раздела 5 «Капитал и резервы» подраздела 5000 «Выпущенный капитал», группы 5010 «Объявленный капитале», 5020 «Неоплаченный капитал», подраздела 5400 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года, 5420 «Корректировка прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики».

17. «Учет доходов»

Учет доходов ТОО осуществляется в соответствии с МСБУ 18 «Доход». Доход это увеличение активов или уменьшение обязательств. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных организацией и подлежащих получению им на свой собственный счет. При этом суммы, полученные в пользу третьей стороны, такие как налоги, на товары и услуги и налог на добавленную стоимость (НДС), не являются экономическими выгодами, поступающими в организацию, и не ведут к увеличению собственного капитала. Поэтому они исключаются из дохода.

Основным видом деятельности ТОО, приносящий доход, является сдача свободных помещении в аренду под офисы и склады.

Учет доходов ведется и отражается по Плану счетов МСФО в подразделе 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» на счете 6010 – «Доход от реализации продукции и оказания услуг». В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».

18. «Учет расходов»

Расход – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале. В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года». Учет ведется раздельно по каждому объекту калькуляции.

Расходы классифицируются на:

А) прямые расходы – расходы, связанные с производством продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Такие расходы признаются по признании доходов.

Б) расходы периода – расходы, связанные с процессом реализации и общие административные расходы, расходы по процентам. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они возникли.

Расходы периода включаются в себестоимость товарной продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они были понесены. К ним относятся:

- общие и административные расходы – это расходы, связанные с управлением и организацией производства (работ, услуг). Учитываются на счете 7210 «Административные расходы». - расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг). Учитываются на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» и включают в себя:

- оплату труда работников;

- отчисления от заработной платы;

- командировочные расходы;

- амортизацию основных средств;

- расходы на коммунальные услуги;

- хозяйственные расходы;

- расходы по ремонту ОС;

- прочие расходы, связанные с реализацией.

Все затраты собираются на этих счетах по субсчетам и статьям затрат.