2.2. Басқа да дамыған елдер салық жүйелерінің ерекшеліктері

АҚШ-тың салық жүйесіне тоқтала кетсек. АҚШ-тың салық жүйесі 1986 жылы қабылданған салық реформасы туралы Заңға сәйкес жүргізіледі. Бұл реформаның басты мақсаты – салық жүйесінің кейбір тұстарын жеңілдете отырып, салықты әділетті және қолайлы түрде жүргізу арқылы экономикалық өсімді ынталандырудың қайнар көзіне айналдыру б.т. АҚШ-тың Ішкі табыстар қызметі (ІТҚ) – орталық аппараттан, 7 аймақтық және 58 округтік салық басқармаларынан тұрады. Ішкі табыстар қызметінің (ІТҚ) аймақтық және аудандық бөлімшелері салықтардың, түсімдердің дер кезінде түсуіне, салықтар бойынша берешектерді өндіру мен салық төлену дұрыстығына бақылау жасауды сол жергілікті жерлерде жүзеге асырып отырады.

АҚШ корпорациялары жыл сайын табыс болмаған жағдайда да декларация толтыруға міндетті. Егер корпорациялық келісілген мерзімде төленуге тиісті салық сомасының 90 % төленбесе, оларға айыппұл салынып, төлем пайызы өндіріледі. АҚШ-тағы салықтар 3 деңгейде алынады: федералды, штаттық және жергілікті деңгейде. Қазыналық тұрғыдан негізгі ауыртпалықты федералды салықтар көтереді. Федералды бюджеттің барлық табысының 41% азаматтар мен корпорацияларға салынатын табыс салығы құрайды. Азаматтардан алынатын табыс салығына прогрессивті шкала пайдаланылып 5 түрлі мөлшерлемелер қолданылады. 1986 ж-ға дейін 11%-50% аралығында табыс салығының 15 мөлшерлемесі болған. Жалпы жиынтық табысты анықтау үшін барлық табыстар – еңбек ақы, кәсіпкерлік істің табысы, зейнетақы мен жәрдем ақы, бағалы қағаздардан түсетін табыстар топтастырылады. Жалпы жиынтық табыстан іскерлік шығындар алынып тасталады.

Оған жататындар: ғимараттар,құрал-жабдықтар, жер учаскелері сиякты капиталдық активтерді алудағы шығындар, ағымдағы өндіріс шығындары. Оларды шегергеннен кейін таза табыс қалады.Таза табыс көлемінен табыстың салық салынбайтын бөлігі (өзгермелі шкала – 1990 жылы 4000 доллар) сияқты жеңілдіктер алынады. Жеңілдіктерден соң қайырымдылық қорға жарна, медициналық қызмет көрсету шығындарына азайтылғаннан кейін салық салынатын табыс қалады. Салық төлеушілер категориялары декларацияны бірге толтыратын ерлі-зайыптылар, табыстары бөлек ерлі-зайыптылар, жалғыз басты отбасы, жеке басты адам болып бөлінеді.

Корпорация табысына салынатын салықтар шағын және орта бизнесті ынталандыру мақсатында прогрессивті түрде бекітіледі. Жылдық табысы 50000 долларға дейінгі корпорацияға – 15%, ал 50 мен 70 мың доллар арасындағы табысы бар корпорацияларға - 34% салынады. Әлеуметтік салықтарды жұмыс берушілер, кәсіпкерлер жэне еңбекшілер төлейді. Бұл алымдардан қарттар мен жұмыссыздарды қамтамсыз ету үшін әлеуметтік сақтандыру қорлары қалыптасады.

Сыртқы сауда саясатын жүзеге асырудың негізгі көзі ретінде қолданылатындықтан, федералды бюджеттің табыс бөлігінде кедендік баж салықтарының үлесі небәрі 1,6% құрайды. Сондай-ақ, құны 10000 доллардан жоғары сыйға тартылатын немесе мұрагерлікке берілетін мүлікке 18-50% (2,5 млн. мұра құнына – ең жоғарғы мөлшерлеме) мөлшерлемеде салық салынады.

Штат деңгейіндегі салықтардың өзіндік жүйесі бар. Штат бюджетінің басты көзі саналатын, сатылған тауарлар мен көрсетілген қызметтерге салынатын, акциз салығынан түсетін түсім түсімдердің 40% құрайды. Мөлшерлемелер әр штатта әр қилы (3-8%), кейбіреулерінде мүлдем қолданылмайды. Штаттардың барлығы мүлік салығын төлейді, олардың жалпы штат бюджетінде түсімдердегі үлесі 2% (мөлшерлеме 0,5 - 5 %). Штат бюджетінің 30 % халықтан алынатын табыс салығы құрайды. Ол 50 штаттың 44-де ғана алынады (мөлшерлеме 1-4%; 3-11%).

Канаданың салық салуы : негізгі үш деңгейде ұсынылды:

1. (мемлекеттік кірістерді 48%) федералдық;

2. облыстық (мемлекеттік кірістерді 42%);

3. (мемлекеттік табыстың 10%), жергілікті.

Федералдық түсімдердің негізгі бөлігі жеке табыс салығы, және үнемі оның үлесін артады. 1985-1994 алу үшін, табыс салығын үлесі (45% -ға өсті 56580000000. млрд 101,943 үшін. Канадалық доллар). Ал маңызды салықтық түсімдер тауарлар мен қызметтер, акциздер, кедендік баждар мен салықтар бойынша корпорация салығы бойынша әлеуметтік сақтандыру қорлары.

Салықтық түсімдер көздері облыстар тұрады:

1. табыс салығы;

2. сату салығы;

3. корпоративтік табыс салығы;

4. акциздер;

5. қоғамдық қоры салықтар сақтандыру;

6. сыйлық салығы;

7. арендалық төлемдері;

8. түрлі тіркеу және лицензиялау алымдар.

Кірістердің негізгі бөлігі табыс салығын қамтамасыз халықтың және жанама салықтар. Жергілікті бюджеттердің Салық түсімдері мүлік салығы және бизнес салығы тұрады. Ел нақты жүйесін әзірледі салықтық реттеу. Салық саясаты бөлімі бюджет әзірленді Қаржы министрлігінің саяси және экономикалық талдау.

Ұсынылған барлық жобалар талқылау үшін - әсіресе қауымдар палатасына. Салықтарды жинау айналысады Ұлттық табыс министрлігі. Бойынша пайда болған барлық даулар Салық салу Салық сот береді.

Жеке облыстар ерекшелік құрады. Мысалы, Квебек дербес табыс жинайды салық және табыс салығы, Онтарио, Альберт -. табыс салығы салық саласындағы іргелі актілер заңнама болып табылады: табысы туралы Салық туралы заң (зарядтау табыс салығы мен корпоративтік табыс салығы) және сақтандыру туралы заң жұмыссыздық (әлеуметтік қауіпсіздік жүйесі).

Салық жүйесінің жаңғырту Канадада салық жүйесін жаңғыртудың

алғашқы қадам 1987 жылы іске қосылған, салық реформасы болды, ол екі негізгі табыс еткенін бюджет элементтер: табыс салығы мен табыс салығы. Болашақта болды жанама салықтардың жүйесін түбегейлі қайта қарауды жүзеге асырады.

Табыс салығы Канадада 1987 реформалау сәйкес федералдық деңгейдегі үш табыс салығының ставкаларын жұмыс істей бастады. Бұл ретте, жаңа салық жүйесі қарамастан, олардың мөлшері мен нысаны сол салық табыс бойынша салынған капиталға инвестициялар, сондай-ақ табыстың нақты құндылықтар салық салу бойынша (индекстелген тұтыну бағаларының өсуі) сәйкес мөлшерлемелері мен салық кредиттер. активтердің пайда салығы нарықтық құны корпоративтік табыс салығын үлкен маңызы Халықтың активтердің пайда салық нарықтық құны отыр. Сіз бұрын болса салық салу бойынша сол табыс құлау жартысы, нақты тек жалпы федералдық деңгейі - 26% тең облыстық салық, жылы Қазіргі уақытта салық салынатын үлесі 75% -ға дейін кеңейтілді, және тиімді салық ставкасы нарықтық құнының өсуі 30% дейін өсті.

Табыс салығы маңызды рөл табыс салығын атқарды және онымен байланысты Ұтымды компанияларды ынталандыру Бұл түрлі салықтық жеңілдіктер негізгі және ағымдағы активтердің пайдалану, R D даму енгізу белгілі бір жерлерде және басқа да әлеуметтік пайдалы қызметке қызметі.

Негізгі салықтық жеңілдіктер

Негізгі корпорациялар үшін салық үзілістер кіреді:

- инвестициялық салық несие;

- ғылыми-зерттеу және дамыту жөніндегі шығындарды салықтық несие;

- жедел амортизация нормалары;

- салық салу актив құнының жеңілдікті шарттары;

- жеңілдік сарқылу және басқалар.

Тұрақты өсіп федералды бюджет тапшылығы ең алдымен, бұл салық үзілістер неғұрлым тиімді пайдалану соқты олардың қолдану аясын тарылту нәтижесінде көлемін азайту үшін. 1987 жылы инвестициялық салық несие және дисконттық түзетулер жойылды тауарлық-материалдық қорлар. Пассивті бөлігі үшін

төмендеуі амортизация нормалары бұрғылау үшін жабдықтар тау-кен өндіру өнеркәсібінде тіркелген активтер машиналар, жарнама жабдықтың жұмыс бөлшектеріне.

Сақталған артықшылықтары аймақтық ынталандыру R D. дамыту Атлантикалық провинциялар инвестициялық несие 15% мен аудандардың арнайы топ - 10%. Салық Несие R D инвестициялық барлық компаниялардың 30% және 45% болып табылады - үшін кейбір аудандарда өндірістік сектор. Канада - орталықтандырылмаған мемлекет, онда қарамастан, федералдық үкімет күшті әсері, облыстар үлкен маңызы бар ұлттық экономика мен әлеуметтік дамуының негізгі бағыттары бойынша. Сонымен, облыстар білім сияқты салаларда органның бағыттарын бар, әлеуметтік сақтандыру бағдарламаларын денсаулық сақтау, ауқымы міндеттерін осындай кең ауқымды провинциясының бірге ұлттық экономиканың негізгі рөлін атқарады.

Соңғы жылдары: 1960 жылдың басында жалпы ішкі өнімнің (ЖІӨ) 15% - дейін Федералдық үкімет үлесі тек 22% ғана тиесілі 1994 жылы 26%.