2.3.5 Учёт расчётов с подотчётными лицами

В филиале «Завод ЖБК» расчеты с подотчетными лицами широко развиты. Для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, на котором ведется учет по каждой авансовой выдаче.Основными статьями выдачи денежных средств являются:

• оплату хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов;

• командировочные расходы (в том числе по территории республики и за границу);

• расходы, связанные с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле;

Основной статьей является статья на оплату командировочных расходов.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. По усмотрению руководителя предприятия, кроме командировочного удостоверения, направление в командировку может оформляться приказом (Приложение АЛ).

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал–ордер №7– комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.Основанием для заполнения журнала–ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

Однако на предприятии журнал-ордер №7 не ведется, а составляется только за каждый месяц анализ счета 71 и его оборотно-сальдовая ведомость (Приложение АМ, АН).

2.4 Учёт труда и его оплаты

Каждому принимаемому работнику на исследуемом предприятии присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени (Приложение АП) и на всех документах по заработной плате. По каждому работнику в табеле ежедневно отмечают количество фактических отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок, неотработанных часов.

На предприятии используется как сдельная, так и повременная система оплаты.

При сдельной системе оплаты труда работникуоплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел, по расценкам утвержденным по каждому заданию руководством предприятия и согласуются с начальниками цехов и бригад.

При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется на основании табеля, в котором отражается количество фактически отработанного времени. Оплата производится за количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ.

Если же штатный сотрудник является шофером, то основанием для начисления ему оплаты является путевой лист автомобиля, который так же является и первичным документом по учету работы автомобильного транспорта (Приложение АР).

При каждой из систем оплаты труда предусматривается премирование согласно Положению о премировании, разработанном на предприятии.

На основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях (Приложение АС). Данные из этих расчетных ведомостей служат основанием для составления платежных ведомостей (Приложение АТ), которые являются основанием для выдачи заработной платы работникам.

Бывают ситуации, когда работник по состоянию здоровья не может выйти на работу. Это называется временная нетрудоспособность.

Временная нетрудоспособность – это особый вид неотработанного времени. Источником оплат такого вида неотработанного времени является средства органов социального страхования и обеспечения.

Основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, выданный медицинским учреждением (Приложение АУ), и табель учета рабочего времени с указанием дней болезни (Приложение АФ).

Так же за каждые 12 месяцев отработанного времени на данном предприятии каждый сотрудник имеет право на отпуск. Если же количество отработанных месяцев меньше 12, но больше 6, то сотрудник имеет право взять отпуск на меньшее время, рассчитанное пропорционально от соотношения 12 месяцев, к отработанному числу месяцев..

Базой для расчета отпускных служит годовой фонд оплаты труда, начисленный за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если работник проработал менее 12 месяцев ко времени ухода в отпуск, для расчета принимается заработная плата за фактически отработанные месяцы (Приложение АХ).

Помимо премирования сотрудникам филиала «Завод ЖБК» предусмотрены такжевознаграждения за непрерывный стаж работы на данном предприятии, надбавки в процентах к тарифным ставкам за профессиональное мастерство (рабочим, тарифицируемым по разрядам) и доплаты к тарифным ставкам и окладам за вредность работы. А также другие виды доплат, среди которых:

• за работу в ночное время;

• за работу в сверхурочное время, в праздничные и выходные дни;

• водителям грузовых и легковых автомобилей за классность;

• за увеличение объема выполняемых работ или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и др.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и другим начислениям в пользу работающих в организациях ведется по каждому работнику. Данные такого учета отражаются в лицевых счетах, открываемых на каждого работника организации. Лицевому счету каждого работника присваивается дата начала его ведения (Приложение АЦ). К нему прикрепляются все расчетные документы: расчетный лист по очередным отпускам, по больничным, по начисленной заработной плате за отработанное время. Начисленная заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии и т. д. отражаются в разработочной таблице формы №1 «Распределение заработной платы». Данные разработочной таблицы №1 по начисленной заработной плате отражаются в ведомости №12, в которой учитываются затраты цехов по дебету счетов 20, 23, 25, 28, и ведомости №15 - по дебету счетов 26, 97, 44-2, 96.

Данные ведомостей №12, №15 отражаются в журнале-ордере 10, затем итоги переносятся в журнал-ордер 10/1, на основании которого заполняется главная книга. Начисленные пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет других источников на основании разработочной таблицы №1 отражаются сразу в журнале-ордере 10/1.