Глава 2 Основные направления учета, анализа и контроля на предприятии

2.1 Учёт кассовых операций и денежных документов

На исследуемом предприятии ведении кассовых операций возложено на штатного бухгалтера. Однако самой кассы на предприятии не имеется, поэтому и нет необходимости в выделении отдельного кассира-бухгалтера.

Штатный бухгалтер, на которого возложено ведение кассовых операций, все поступившие и выданные деньги оформляет приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложение Ж, К). Данные документы являются бланками строгой отчетности и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. (Приложение Л).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью(Приложение Х).Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в Кассовой книге.Отрывная часть листа с приложенными приходными и расходными документами является отчетом кассира, который сдается в бухгалтерию ежедневно (Приложение М).

Все проводимые операции по кассе отражаются соответствующими записями по счету 50:

Дт 50 Кт 51 1 185 750 – перечислено в кассу с расчетного счета.

В конце каждого месяца по данному счету составляется анализ счета (Приложение Н).

2.2 Учёт денежных средств на счетах в банке

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банке необходимо представить следующие документы:

• заявление на открытие счета, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью . На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные нотариально;

• копии документов о регистрации, заверенные нотариально;

• банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариально.

Филиал «Завода ЖБК» хоть и является структурной единицей головного предприятия ОАО «Строительный трест №8», однако имеет самостоятельный баланс и собственный средства. Для хранения средств и произведения расчетов с контрагентами Филиал открыл счет в ОАО «БПС-Сбербанк».

Ежедневно предприятие получает из банка выписку из расчетного счета с приложением соответствующих документов, подтверждающих записи (Приложение П). В данной выписке указаны начальный и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту расчётного счёта.

Для осуществления безналичных операций по расчетному счету используются документы: платежное поручения, требования, расчетные чеки (Приложение Р), что и при перечислениях с расчетного счета.

На предприятии учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51:

Дт 70 Кт 51 1 597 644 198 – с расчетного счета перечислена заработная плата.

Кт 51 Дт 50.1 800 000 – на расчетный счет передан остаток из кассы.

Ежемесячно по данному счету составляется анализ счета и оборотно-сальдовая ведомость ( Приложение С).

Следует отметить, что на исследуемом предприятии не используется валюта, поэтому и предназначенный для нее 52 счет не ведется.