2.3.3 Учёт расчётов по налогам и сборам

Филиал «Завод ЖБК» участвует в формировании общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Все налоги, уплачиваемые предприятием, можно разделить на следующие группы:

• уплачиваемые из выручки от реализации продукции (косвенные налоги);

• относящиеся на себестоимость;

• уплачиваемые из прибыли;

• удержанные из заработной платы работников организации.

Для учета всех налогов, уплачиваемых в бюджет, служит счет 68:

Дт 68/1 Кт 51 6 000 000 - уплачен НДС.

Аналитический учет ведется по каждому налогу, сбору и платежу в бюджет.

Одним из наиболее важных платежей в бюджет является налог на добавленную стоимость. Налогооблагаемой базой его является выручка от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, прочих активов.

Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога производятся в соответствии с методическими указаниями о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (Приложение Ю).

Для отчётности заполняется Налоговая декларация (расчёт) по налогу на добавленную стоимость, которая сдается в налоговую инспекцию за каждый месяц.

Так же важным налогом, уплачиваемым предприятием является налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от прочей деятельности, уменьшенных на сумму расходов по данной деятельности. Ставка по данному налогу составляет 24 процента (Приложение Я).

Предприятие также является плательщиком налога на недвижимость и экологического налога.

Налог на недвижимость рассчитывается исходя из стоимости зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства и уплачивается в конце каждого квартала. Ставка данного налога составляет 1% (Приложение АА).

Еще одним налогом, уплачиваемым предприятием является экологический налог. Данный налог рассчитывается исходя из объемов выброшенных загрязняющих веществ и установленных на них лимитов. Уплачивается налог в январе года следующего за отчетным. Ставка налога 1% при условии, что лимит не был превышен (Приложение АБ).

В конце каждого месяца составляется анализ по счету 68 и его оборотно-сальдовая ведомость (Приложение АВ, АГ).

2.3.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению, с разными дебиторами и кредиторами

В соответствии с законодательством Республики Беларусь Филиалосуществляет обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Объектом для их начисления являются все виды выплат в денежной и натуральной форме, начисленных работникам, за исключением выплат, на которые взносы не начисляются в соответствии с законодательством.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН филиала «Завод ЖБК» осуществляет за счет средств, удерживаемых из заработной платы работников. Страховые взносы в ФСЗН производятся в срок, установленный для выплаты заработной платы

За счет платежей в ФСЗН предприятие производит выплаты следующих пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; матери, ставшей на учет в женской консультации до двенадцати недельного срока беременности; на детей; по уходу за больным ребенком; на погребение и т.п.

Учет расчетов с ФСЗН осуществляется на счете 69, процент отчисления составляет 34%:

Дт 70 Кт 69 538 607 000 – начислено в ФСЗН из заработной платы работников.

По кредиту данного счета отражается начисление кредиторской задолженности организации перед ФСЗН, а по дебету – погашение долга перед фондом путем его оплаты или использования отчислений внутри предприятия на выплату социальных пособий и пособий по временной нетрудоспособности.

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется по видам отчислений.

В конце каждого месяца составляется анализ и оборотно-сальдовая ведомость по данному счету т (Приложение АД, АЖ).

Филиал страхует своих работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Все юридические лица (организации) обязаны зарегистрироваться у страховщика, которым является Белгосстрах.

При регистрации Белгосстрах каждой организации устанавливает свой страховой тариф в зависимости от страхового риска работников. Обычно он равен 0,6 %.

Для учета расчетов организации с Белгосстрахом предназначен счет 76/2.

Филиал ежемесячно одновременно с начислением заработной платы исчисляет сумму страховых взносов и включает ее в себестоимость продукции (работ, услуг).

При страховых случаях (профессиональное заболевание, несчастный случай на производстве или инвалидность, наступившая в результате этого) застрахованный имеет право на получение страховых выплат.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» так же предназначен для отражения расчетов и с прочими дебиторами и кредиторами. Для этого на счете открыт субсчет 76/7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (Приложение АК).