Тема 6 : Система доходов бюджета

6.1. Характеристика доходов государственного бюджета.

6.2. Методы и источники формирования доходов бюджета.

6.3. Состав и структура доходов бюджета Украины.

6.1. Характеристика доходов государственного бюджета.

Государственные доходы – это денежные взаимоотношения, которые складываются между государством и физическимцами в процессе извлечения и аккумуляции части стоимости ВВП в общегосударственном фонде с целью их дальнейшего использования, т.е. для выполнения государством своих функций.

Таким образом, объектом этих взаимоотношений является валовой внутренний продукт.

Состав доходов государственного бюджета определяется бюджетным кодексом Украины и законом о государственном бюджете на предстоящий год.

Начиная с 2000 года, государственный бюджет разделен на две составные части – общий фонд и специальный фонд.

Общий фонд включает все доходы бюджета кроме тех, которые предназначены для зачисления в специальный фонд, как правило общий фонд наполняется за счет поступления налогов и других платежей.

Специальный фонд бюджета включает бюджетные назначения на расходы за счет конкретно определенных источников поступлений, гранды подарки ( с расчетом стоимости), полученные распорядителями бюджетных средств на конкретные цели.

Бюджетная классификация Украины применяется для проведения контроля финансовой деятельности органов государственной власти, органов власти Автономной республики Крым, органов местного самоуправления других распорядителей бюджетных средств, проведения необходимого анализа доходов и расходов.

Бюджетная классификация состоит из четырех частей :

1.классификация доходов бюджета;

2.классификация расходов (в том числе кредитования без учета погашения) бюджета;

3.классификация финансирования бюджета;

4.классификация государственного долга.

Первый раздел «Доходы бюджета» это структура доходов бюджета, она состоит из:

- налоговых поступлений;

- неналоговых поступлений;

- доходов от операций с капиталом;

- официальных трансфертов;

- государственных целевых фондов.

Раздел 11 – классификация расходов бюджета, она складывается из функциональной, ведомственной структуры и экономической структуры.

Функциональная структура состоит из 24 разделов и отвечает основным направлениям государственной деятельности по всем отраслям.

Экономическая структура характеризует расходы государственных и местных бюджетов на капитальные и текущие расходы.

Раздел 111 «Финансирование бюджета» обозначает объем внутреннего и внешнего финансирования бюджета.

Раздел 1v – государственный долг это структура внутреннего и внешнего долга.

6.2. Методы и источники формирования доходов бюджета.

Доходы бюджета могут формироваться на основе четырех методов централизации денежных средств:

- первый метод: это прямое изъятие доходов из государственного сектора.

- второй: получение доходов от государственных угодий, имущества и услуг.

- третий: перераспределение доходов среди юридических и физических лиц с помощью налогов.

- четвертый: привлечение ссуд, кредитов.

Раскроем суть первого метода формирования доходов бюджета.

В государственном секторе само государство осуществляет предпринимательскую деятельность и как предприниматель, оно имеет право на получение предпринимательского дохода – прибыли. Но определенные права на эту прибыль имеет и коллектив предприятия. Поэтому практически никогда вся прибыль государственного сектора не изымается в бюджет. При этом во взаимоотношениях государственных предприятий с бюджетом может использоваться как прямое изъятие доходов ( путем платежей и прибыли), так и налогообложение прибыли на общих основаниях.

В условиях рыночной экономики, когда преобладает частный сектор, государство изымает лишь налоги, в то время как в условиях административной экономики преобладает прямое изъятие доходов в бюджет.

В Украине ныне поступления от государственного сектора незначительны. Это объясняется двумя причинами.

- первая причина: государство, как правило, работает в непривлекательных для частного бизнеса сферах деятельности.

- вторая причина: деятельность государственных предприятий носит, как правило, неприбыльный характер, и она направлена на производство необходимых региону определенных товаров услуг, а не на получение прибыли.

Сущность второго метода состоит в том, что доходы от государственных угодий, имущества и услуг формируются в зависимости от объемов собственности государства. Так, в Украине до сих пор существует общенародная собственность на землю, все угодья, недра, полезные ископаемые принадлежат государству. А значит, и доходами от их использования являются платежи за ресурсы, а именно: лесной доход, плата за специальное использование пресных водных ресурсов, плата за использование недр при добыче полезных ископаемых. Вместе с тем поступления от государственной собственности в Украине минимальны и составляют около 2 процентов от общего объема поступлений в бюджет.

Третий метод, налоговый метод, он формирует доходы в бюджет, а через них перераспределяет доходы юридических и физических лиц. Причем прямое изъятие доходов в государственном секторе может осуществляться только на основании законов.

И четвертый, ссудный метод, который формирует доходы в бюджет на возвратной основе. Как правило, основу бюджета составляют налоги ( 95-98 %), а ссуды лишь 2-5%.

Кроме реальных доходов бюджета, которые формируются на основе вышеперечисленных методов, государство может использовать для исполнения бюджета эмиссионный доход. Но в период эмиссии инфляция увеличивает денежную массу, а реальная стоимость финансовых ресурсов не изменяется, что и приводит к экономическому кризису в стране.

Внутренними источниками формирования доходов бюджета выступают:

- созданный валовой внутренний продукт (ВВП)

- национальное богатство (накопленные материальные ценности и разведанные природные ресурсы). Национальное богатство должно использоваться тогда, когда не хватает ВВП имеется определенный излишек природных ресурсов.

Что касается внешних источников формирования доходов бюджета, то они могут быть как внутренними, так и внешними. Внешние характеризуют международное перераспределение финансовых ресурсов и могут формироваться на основе таких методов как:

- прямое перераспределение (например, репарация);

- международный кредит;

- налогообложение экспортно-импортной деятельности (таможенные платежи);

- валютное регулирование (отклонение установленного курса валют от реального их соотношения);

- ценовой механизм ( в мире сложился определенный масштаб цен на товары, который приводит к международному перераспределению ресурсов, некоторым государствам не выгодно производить ряд товаров и они охотно их покупают в других странах, где производство этих товаров обходится дешевле).

6.3. Состав и структура доходов бюджета Украины

Система доходов бюджета Украины отражает методы их формирования. Они характеризуются такими поступлениями:

- Налоговые поступления:

а) прямые налоги

- налог на прибыль предприятия;

-подоходный налог с граждан;

-земельный налог (плата за землю);

-налог с собственников транспортных средств;

-налог на промысел;

б) непрямые налоги (косвенные)

- налог на добавленную стоимость

- акцизный сбор;

- пошлина;

в) платежи за специальное использование природных ресурсов

- лесной доход;

- плата за воду;

- плата за полезные ископаемые;

г) платежи за государственные услуги, рентные и компенсационные доходы

- государственная пошлина;

- рентные платежи за нефть и газ, добываемые в Украине;

- отчисления на геолого-разведывательные работы;

- другие поступления;

д) местные налоги и сборы.

Неналоговые поступления и сборы:

- от приватизации имущества государственных предприятий;

- от реализации государственных материальных резервов;

- от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней и другие

Взносы в целевые фонды

(ежегодно изменяются):

- сбор на обязательное страхование на случай безработицы ( фонд обязательного государственного страхования в Украине на случай безработицы);

- платежи в фонд социальной защиты инвалидов;

- сбор за загрязнение окружающей среды;

- поступления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;

- другие фонды.

Доходы от операций с капиталом.

Эта группа доходов охватывает:

- поступление от продажи основного капитала (сооружение, оборудование, самолеты, бесхозное жилье, драгоценные металлы и камни);

- поступления от продажи государственных запасов товаров

( стратегических материалов, зерна и т.д.);

- поступления от продажи земли и нематериальных активов;

- налоги на финансовые операции и операции с капиталом.

Официальные трансферты.

Эта группа доходов включает в себя бесплатные и безвозвратные платежи, полученные от других органов государственного управления, негосударственных источников международных организаций, а именно: дотации (текущие платежи), субвенции (капитальные платежи), другие поступления.

Используя постоянные изменения законодательной базы, возможные уточнения в классификации доходов бюджета.

По условиям формирования государственные доходы могут быть :

а) безвозвратные – это собственные доходы государства и доходы, которые поступают от других субъектов бюджетных отношений;

б) возвратные – это государственные займы, за пользование которыми требуется плата и займы в полном объеме и должны быть возвращены в назначенный соглашением срок.

По уровню централизаций государственные доходы делятся:

1. централизованные – которые концентрируются в госбюджете и других целевых фондах;

2. децентрализованные – которые используются по месту их создания на госпредприятиях и в бюджетных организациях

( прибыль и амортизация).

Тема №7 Расходы государственного бюджета.

7.1. Сущность расходов государственного бюджета .

7.2. Принципы и методы бюджетного финансирования и их формы.

7.3. Состав расходов Государственного бюджета.

7.4. Тайные расходы и резервный фонд бюджета.

7.1. Сущность расходов Государственного бюджета.

Расходы Государственного бюджета – это расходы государства на общегосударственном уровне, которые необходимы для выполнения государством его функций. Эти расходы определяют экономические отношения, на основе которых осуществляется использование центральных средств по направлениям законом.

Направления использования бюджетных расходов обусловлены целой совокупностью факторов, основными из которых являются:

· Необходимость содержания государственных учреждений;

· Уровень развития регионов государства;

· Связь расходов из общего государственного бюджета с расходами местных бюджетов;

· Формы предоставления бюджетных средств;

· Другие факторы, которые могут иметь важное значение в зависимости от конкретной экономической и политической ситуации в государстве.

Классификация расходов. Для более детального выяснения роли бюджетных расходов из можно проклассифицировать по таким критериям (табл.17.1.1)

Расходы бюджета осуществляются через бюджетное финансирование. Под бюджетным финансированием подразумевают определенную систему предоставления средств предприятиям, учреждениям и организациям на исполнение мероприятий, предусмотренных бюджетом . Бюджетное финансирование базируется на соответствующих принципах. Рассмотрим их.

При недостаточном поступлении платежей в доходную часть бюджета используется механизм секвестра, когда пропорционально поступлениям уменьшаются расходы. Однако существуют так называемые защищенные статьи.

Официальное назначение защищенных статей предусмотрено ст.55 Бюджетного кодекса. Защищенными статьями расходов бюджета определяются статьи расходов Государственного бюджета, объем которых не может изменяться при проведении уменьшения утвержденных бюджетных назначений.

Защищенные статьи расходов Государственного Бюджета Украины . На 2003 год в ст.30 Закона о Государственном Бюджете Украины предусмотрен такой их перечень:

1. Оплата труда работников бюджетных учреждений.

2. Начисления на заработную плату.

3. Приобретение медикаментов и перевязочных материалов.

4. Обеспечение продуктами питания.

5. Выплата процентов по госдолгу.

6. Трансферты населению, связанные с социальной защитой и социальным обеспечением ( в том числе пенсии, возврат сбережений граждан).

7. Трансферты местным бюджетам

8. Строительство жилья для военнослужащих и обеспечение инвалидов протезами.

7.2. Принципы бюджетного финансирования.

1. Целевой характер бюджетных ассигнований.

Бюджетные ассигнования должны использоваться исключительно назначениям. Учреждениям доводятся специальные кошторысы, где указываются конкретные направления использования бюджетных средств.

2. Получение максимального эффекта при минимуме расходов.Это достигается при оптимальном финансировании задач как экономического , так и социального развития государства и обратного притока средств от решения этих задач.

3. Безвозвратность бюджетных ассигнований.

4. Бесплатность бюджетных ассигнований. За использованием бюджетных средств, которые предусмотрены утвержденными в установленном законодательством порядке кошторысом учреждения организация не выплачивает никаких процентов.

Используют такие формы бюджетного финансирования.

1. Финансирование по системе «нетто-бюджет». Эта форма характеризуется предоставлением бюджетных средств на строго ограниченный перечень расходов, утвержденный в бюджете.

2. Финансирование по системе «брутто-бюджет». Используется для предприятий, учреждений , которые полностью финансируются из бюджета. По этой форме финансирования бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые обеспечивают как текущую деятельность, так и расширенное производство, независимо от специфики предприятий учреждений.

Методы бюджетного финансирования:

1. Прямое бюджетное финансирование. Сущность этого метода заключается в выдаче бюджетных ассигнаций , которые обеспечиваются определенными источниками поступления.

2. Трансферты. В случае не обеспечения нужных расходов определенными источниками поступлений недостатка этих источников на региональном уровне используются дотации и субвентации.

3. Бюджетные кредиты. Они занимают промежуточное положение между бесповоротным бюджетным финансированием и кредитами коммерческих банков. Отличие от бюджетного бесповоротного финансирования заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, заключается в том, что этот вид кредита дается с условием возврата, вообще без процентов, за льготные проценты, которые намного меньше процентов, которые используют коммерческие банки. Выдача такого вида кредита выполняется на основе распоряжения Кабинета Министров Украины.

7.3. Состав расходов Государственного бюджета.

Расходы Государственного бюджета регламентируются соответствующими законодательными и нормативными актами – Бюджетным кодексом., Законом о Государственном бюджете на текущий год, Бюджетной классификацией, другими юридическими актами органов власти.

Начиная с 2000 года в Государственном Бюджете, в его расходной части предусматриваются два фонда – общий и специальный.

В ст.30 Бюджетного кодекса предусмотрено, что расходы Государственного Бюджета включают бюджетные назначения, установленные Законом о Государственном бюджете Украины на конкретные цели, связанные с реализацией гос.программ.

В Бюджетном кодексе предусмотрено четкое разграничение полномочий, а также механизм делегирования полномочий между уровнями бюджетной системы.

Межбюджетные трансферты – это отношения между государством, Автономной республикой Крым и местным самоуправлением для обеспечения соответствующих бюджетов финансовыми ресурсами, необходимыми для исполнения функций, предусмотренных Конституцией Украины и законами Украины.

Целью регулирования меж бюджетных отношений является обеспечения соответствия между полномочиями на осуществления расходов, закрепленных законодательными актами Украины за бюджетами, и бюджетными ресурсами , которые должны обеспечивать выполнение этих полномочий.

Ст.82 Бюджетного кодекса предусматривает виды расходов на осуществление полномочий, которые должны финансироваться из Гос. Бюджета. Это расходы на обеспечения конституционного строя государства, государственной целостности и суверенитета независимого судопроизводства, а также другие предусмотренные этим кодексом расходы, которые не могут быть переданы на исполнения Автономной республике Крым и местному самоуправлению.

Государство может передавать Совету министров Автономной республике Крым органам местного самоуправления право на осуществление расходов только по условиям соответствующей передачи бюджетных ресурсов в виде закрепленных за соответствующими бюджетами общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) их части , а также трансфертов и Гос.Бюджета Украины.

В ст. 87 перечислены государственные программы, которые финансируются из Гос.Бюджета.

К расходам, которые финансируются из Гос.бюджета относятся расходы на :

1) государственное управление;

· законодательную власть;

· исполнительную власть;

· Президента Украины;

2) судебную власть;

3) международную деятельность;

4) фундаментальные и прикладные исследования и развитию научно-технического прогресса государственного значения, международные научные и информационные связи государственного значения;

5) национальную оборону;

6) правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;

7) образования;

· специализированные школы (в том числе школы-интернаты), основанные на государственной форме собственности;

· общеобразовательные школы социальной реабтации;

8) охрану здоровья;

9) социальную защиту и социальное обеспечение;

· государственные специальные пенсионные программы (пенсии военнослужащим рядового , сержантского и старшинского состава срочной службы и членам их семей, пенсии военнослужащим цам руководящего и рядового состава органов внутренних дел, пенсии, предусмотренные другими пенсионными программами.)

· государственные программы социальной помощи (денежная помощь беженцам, компенсации на медикаменты; программа протезирования; программы и мероприятия социальной защиты инвалидов, в том числе программы и мероприятия Фонда .Украины социального развития инвалидов, возмещение убытков, нанесенных гражданам; мероприятия , связанные с возвращением в Украину крымско-татарского народа ц других национальностей, которые были незаконно депортированы из Украины; годовая разовая денежная помощь ветеранам Великой Отечественной войны).

· Государственная поддержка общественных организаций инвалидов и ветеранов , которые имею статус обще украинских;

· Государственные программы и мероприятия относительно детей, молодежи, женщин, семей;

· Государственная поддержка молодежных общественных организаций , на исполнение общегосударственных программ и мероприятий относительно детей, молодежи, женщин, семей;

· Государственные программы поддержки строительства (реконструкции) жилья для отдельных категорий граждан;

10) культуру и искусство;

11) государственные программы поддержки телевидения, радиовещания, прессы, книгоиздательства, информационных агентств;

12) физическую культуру и спорт;

13) государственные программы поддержки регионального развития и приоритетных отраслей экономики;

14) программы реставрации памятников архитектуры государственного значения;

15) государственные программы развития транспорта, дорожного хозяйства, связи , телекоммуникаций и информатики,

16) государственные инвестиционные программы;

17) государственные программы относительно ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности, предотвращения квидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихий;

18) создание и пополнение запасов и резервов;

19) обслуживание государственного долга;

20) проведение выборов и референдумов;

21) другие программы, которые имеют исключительно государственное значение.

Финансирование отдельных программ экономического и социального направлений по месту реализации этих программ осуществляется через механизм меж бюджетных трансфертов.

7.4. Тайные расходы и резервный фонд расходов.

Бюджетным кодексом предусмотрены тайные расходы. Это расходы на содержание органов государственной власти, функциональное назначение которых – обеспечение национальной безопасности. Они включаются в Госбюджет Украины без детализации. Отчеты о проведении тайных затрат рассматриваются комитетами Верховной власти Украины по вопросам бюджета, законодательного обеспечения правоохранительной деятельности, борьбы с организованной преступностью и коррупцией, по вопросам национальной безопасности и обороны. Отдельные отчеты о проведении тайных расходов рассматриваются Верховным Советом Украины на закрытом заседании.

В госбюджете обязательно предусматривается резервный фонд бюджета.

Резервный фонд бюджета формируется для осуществления непредусмотренных расходов, которые не имеют постоянно характера и не могли быть предусмотрены при составлении проекта Бюджета . Порядок использования средств из резервного фонда бюджета определяется Кабинетом Министров Украины.

Резервный фонд бюджета не может превышать 1 процента объемов расходов общего фонда соответствующего бюджета.

Кабинет Министров ежемесячно отчитывается перед Верховным Советом Украины об использовании средств резервного фонда Украины.

Выводы:

1. Расходы бюджета – особенная экономическая категория, которая отображает отношения с целью учета затрат государства на осуществление своих полномочий.

2. Расходы бюджета регламентируются соответствующими законодательными и нормативными актами органов государственной власти.

3. Бюджетное финансирование предусматривает придерживание соответствующих принципов, направленных на обеспечение эффективности использования бюджетных ассигнований.