9.3. Розрахунок і відображення вихідної інформації

Розв'язання задачі обліку та контролю за надходженням матеріальних цінностей (запасів) на склади підприємства (код ZВ201) передбачає групування даних для визначення сум оприбуткованих матеріалів, виявлення відхилення фактичної собівартості від облікової вартості, а також формування інформації, необхідної для контролю за надходженням з виробництва відходів тощо. Під час сумісної обробки масиву даних про надходження, вибуття, внутрішнє пере­міщення матеріальних цінностей (МVXВ203), масиву бухгалтерських проводок (МSVВ 702), довідника кодів організацій-постачальників (МРS 202), довідника-календаря (МРS 101) та довідника структурних підрозділів (МРS 102) одержують такі вихідні документи:

• відомість надходження матеріальних цінностей (запасів) на склад (DВ 2201), що її використовують для формування інформації про фактично отримані та оприбутковані матеріальні цінності на склад. Реквізити документа такі: код поста­чальника, назва постачальника, код структурного підрозділу, номер документа, код рахунку, код субрахунку, код аналітичного обліку, кореспондуючий рахунок (субрахунок, код аналітичного обліку), сума за обліковою вартістю, сума за ціною постачальника, сума транспортно-заготівельних витрат, фактична матеріальних цінностей на склади в розрізі кореспондуючих рахунків (DВ 2202), яка викорис­товується для здійснення обліку надходження матеріальних цінностей (запасів) в розрізі постачальників, що сприяє виявленню відхилень в оплаті та контролю за платіжною дисципліною. Дана відомість також дозволяє бухгалтеру контролювати повноту надходження і оприбуткування матеріалів від кожного конкретного постачальника. Реквізити відомості: номер документа, дата складання, код поста­чальника, назва постачальника, номер прибуткового ордера, вартість отриманих матеріальних цінностей (запасів), кореспондуючий рахунок (субрахунок), недостача при оприбуткуванні матеріалів на кінець періоду, сума матеріалів у дорозі (на кінець періоду, на початок періоду), сума невідфактурованих поставок (на кінець періоду, на початок періоду), сума до оплати;

• зведена відомість з надходження матеріальних цінностей (запасів) (DВ 2203). Документ використовують для відображення господарських операцій з оприбуткування матеріальних цінностей (запасів) на рахунках бухгалтерського обліку і має такі реквізити: дата, вид операції, балансовий рахунок (субрахунок, код аналітичного обліку), сума.

Розв'язання задачі обліку та контролю наявності і руху матеріальних цінностей (запасів) на складах і в експлуатації (включаючи розрахунок коефіцієнта розподілу суми транспортно-заготівельних витрат) (код ZВ202) передбачає ведення кількісно-сортового обліку руху матеріалів, який необ­хідний для правильного планування матеріально-технічного постачання, виявлення залишків матеріалів, контролю за їх збереженням. Тут же розраховують коефіцієнт транспортно-заготівельних витрат і здійснюють їх розподіл, а також розподіл різниці між обліковою і закупівельною вартістю матеріалів.

Вихідна інформація по цій задачі формується у вигляді таких документів:

• відомість обліку відходів матеріалів (DВ 2204), яка необхідна для контролю за надходженням відходів сировини і матеріалів на склади підпри­ємства із цехів. Реквізити відомості: код структурного підрозділу - здавальника відходів; код структурного підрозділу - одержувача відходів; рахунок (суб­рахунок, код аналітичного обліку); номенклатурний номер матеріалу; назва відходів; код одиниці вимірювання, назва одиниці вимірювання; кількість; сума. Відомість отримується внаслідок сумісної обробки масиву даних про надходження, вибуття, внутрішнє переміщення матеріальних цінностей (МVXВ203), довідника номенклатура-цінник (МРS 201), довідника структурних підрозділів (МР8 102) та довідника видів одиниць вимірювання (МРS 205) із вихідного масиву МRРВ 201. Цей масив використовується також для розв'язання задач обліку витрат на виробництво для визначення фактичної собівартості продукції за звітний період;

• оборотна відомість руху матеріалів на складі (DВ 2205), що викорис­товується бухгалтером для контролю за наявністю та рухом матеріальних цінностей (запасів) по складах і містить реквізити: номенклатурний номер, назва матеріалу, одиниця вимірювання, ціна, кількість на початок звітного періоду, сума на початок звітного періоду, кількість по приходу, сума по приходу, кількість по відпуску, сума по відпуску, кількість на кінець звітного періоду, сума на кінець звітного періоду;

• оборотна відомість по синтетичних рахунках і субрахунках матеріалів (DB 2206), що призначена для аналізу руху матеріальних цінностей (запасів) в

розрізі синтетичних рахунків і субрахунків. Реквізити відомості: номенкла­турний номер, назва матеріалу, одиниця вимірювання, ціна, код рахунку, код субрахунку, код аналітичного обліку, кореспондуючий рахунок (субрахунок, код аналітичного обліку), кількість по приходу, сума по приходу, кількість по відпуску, сума по відпуску;

• порівняльна відомість по результатах інвентаризації (DВ 2207), з такими реквізитами: код структурного підрозділу, назва матеріалу, номенкла­турний номер, тип, сорт, розмір, одиниця вимірювання, облікова кількість, фактична кількість, відхилення. Ця відомість використовується для виявлення фактичної наявності матеріальних цінностей (запасів) на складах, що визначена за допомогою перепису, перерахунку, вимірювання, оцінки тощо залишків матеріалів у натурі і порівняння її з обліковими (бухгалтерськими) даними.

В одержанні трьох останніх відомостей беруть участь: масив даних про надходження, вибуття, внутрішнє переміщення матеріальних цінностей (МVXВ203), масив вхідного залишку (МVXВ201) матеріальних цінностей (запасів), довідника номенклатура-цінник (МРS 201), довідника структурних підрозділів (МРS 102) та довідника видів одиниць вимірювання (МРS 205).

• розрахунок розподілу різниці між обліковою та закупівельною вартістю (DВ 2208) матеріальних цінностей (запасів) з реквізитами: попереднє сальдо різниці між обліковою та закупівельною вартістю матеріальних цінностей (запасів), початковий залишок матеріалів, надходження матеріалів протягом звітного періоду, коефіцієнт розподілу, вибуття матеріалів протягом звітного періоду, сума розподіленої різниці між обліковою та закупівельною вартістю матеріальних цінностей (запасів);

• розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат (DB 2209) з реквізитами: попереднє сальдо транспортно-заготівельних витрат, початковий залишок матеріалів, надходження матеріалів протягом звітного періоду, коефі­цієнт розподілу, вибуття матеріалів протягом звітного періоду, сума розподі­лених транспортно-заготівельних витрат.

Обидва документи-розрахунки використовуються для визначення частини транспортно-заготівельних витрат та різниці між обліковою та закупівельною вартістю матеріальних цінностей (запасів), що будуть зараховані в складі собі­вартості продукції, виготовленої протягом звітного періоду. Для їх формування використовуються масив бухгалтерських проводок (МSVВ 702), масив сальдо (МSVВ 701), масив даних про надходження, вибуття, внутрішнє переміщення матеріальних цінностей (МVXВ203), довідник номенклатура-цінник (МР8 201). Ці ж масиви утворюють масив для подальших рішень МRРВ 202, який викорис­товується надалі для автоматизації розподілу вартості відпущених зі складу у виробництво та на сторону матеріальних цінностей (запасів).

Задача ZВ203 призначена для машинного одержання відомостей, які відображають відпуск матеріалів зі складів на сторону в розрізі кореспон­дуючих рахунків та структурних підрозділів.

Перша відомість (DВ2210) - відомість вибуття матеріальних цінностей в розрізі кореспондуючих рахунків одержується на основі сумісної обробки масивів даних про надходження, вибуття, внутрішнє переміщення матері­альних цінностей (МVXВ203), масиву бухгалтерських проводок (МSVВ 702) (інформація з цього масиву необхідна для отримання даних про відхилення фактичної собівартості реалізованих матеріалів від облікової) та масиву МRРВ 202, про який йшлося раніше. Реквізити даної відомості такі: номер документа, дата складання, код покупця, назва покупця, номер накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, вартість реалізованих матеріаль­них цінностей (запасів), кореспондуючий рахунок (субрахунок), сума за обліковою вартістю, відхилення фактичної собівартості від облікової вартості.

За цією відомістю бухгалтер може контролювати вибуття матеріальних цінностей і формування бухгалтерських проведень на суму їх списання зі складу по ціні, що прийнята в обліку.

Друга відомість (DВ 2211) - відомість вибуття матеріальних цінностей по номенклатурних номерах у розрізі структурних підрозділів. Реквізити цієї відомості такі: номер документа, номенклатурний номер, назва ТМЦ, код структурного підрозділу, код рахунку, код субрахунку, код аналітичного обліку, кореспондуючий рахунок (субрахунок, код аналітичного обліку), сума. Відомість формується на основі масивів: надходження, вибуття, внутрішнього переміщення матеріальних цінностей (МVXВ203), масиву бухгалтерських проводок (МSVВ 702), довідника структурних підрозділів (МРS 102), довід­ника номенклатура-цінник (МРS 201). Відомість DВ 2211 використовується для контролю за вибуттям матеріальних цінностей за кожним окремим номенкла­турним номером.

Ще одним результуючим документом, що формується при розв'язанні цієї задачі є зведена відомість з вибуття матеріальних цінностей (запасів)

(DВ 2212). Документ використовується для відображення господарських операцій з відпуску матеріальних цінностей (запасів) на рахунках бухгалтерського обліку і має такі реквізити: дата, вид операції, балансовий рахунок (субрахунок, код аналітичного обліку), сума.

Задача обліку та контролю наявності і руху малоцінних та швидко-зношувальних предметів (код ZВ204) призначена для машинного одержання відомостей, що відображають рух МШП в розрізі структурних підрозділів, списання спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, нарахування зносу необоротної частини МШП та інших.

Оборотна відомість по малоцінних і швидкозношувальних предметах у розрізі структурних підрозділів (DВ 2213) та оборотна відомість з спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, що знаходяться в індивідуальному користу­ванні (DВ 2214) формуються на основі таких масивів: масив руху спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів по табельних номерах (МVXВ204), масив вхідного залишку (МVXВ201) матеріальних цінностей (запасів), довідника номенклатура-цінник (МРS 201), довідника структурних підрозділів (МРS 102) та довідника видів одиниць вимірювання (МРS 205). Реквізити вихідного документа (DВ 2213): місяць, номер документа, рахунок (субрахунок), вхідний залишок (кількість, сума), прихід (кількість, сума), витрата (кількість, сума), вихідний залишок (кількість, сума).

Реквізити вихідного документа (DВ 2214) є аналогічними реквізитам відомості по малоцінних і швидкозношувальних предметах у розрізі структурних підрозділів (DВ 2213) плюс табельний номер, прізвище, ім'я, по-батькові та посада робітника, якому видано спецодяг, спецвзуття, запобіжні засоби. Як наслідок, це зумовлює потребу використання додатково масиву довідника прізвищ робітників підприємства (МРS 301) при формуванні даної відомості.

Списання спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, що стали непри­датними для подальшого використання оформляють актом на списання, основою для складання якого служить реєстр спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, що підлягають списанню (DВ 2215). Даний реєстр формують на основі масивів: МRРВ 203 (масив залишків спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів в експлуатації по табельних номерах з реквізитами: код структурного підрозділу, табельний номер, номенклатурний номер, дата вибуття, кількість, сума), МРS 301 (довідник прізвищ робітників підприємства), МРS 201 (довідник номенклатура-цінник) та МРS 102 (довідник структурних підрозділів). Реквізити реєстру: код структурного підрозділу, табельний номер, прізвище, ім'я, по батькові, номенкла­турний номер, назва МШП, дата, кількість, сума.

Ще одним вихідним документом, що формується при розв'язанні цієї задачі є відомість нарахування і списання зносу малоцінних необоротних матеріальних активів (DВ 2216), який використовується для контролю за правильністю нарахування амортизації МНМА і списанням нарахованих сум зносу на рахунки обліку витрат. Відомість отримується внаслідок обробки даних, що надходять з таких масивів: надходження, вибуття, внутрішнє переміщення матеріальних цінностей (МVXВ203), бухгал­терських проводок (МSVВ 702), довідника номенклатура-цінник (МРS 201), довідника відсотків нарахування зносу (МР8S206) та довідника структур­них підрозділів (МРS 102).

У результаті розв'язання задачі обліку переоцінки виробничих запасів (код ZВ205) формується єдина відомість переоцінки матеріальних цінностей (DВ 2217) з такими реквізитами: код структурного підрозділу, група матеріалів, номенклатурний номер, ціна за одиницю до переоцінки, кількість до переоцінки, сума до переоцінки, відсоток до вартості матері­алів, сума після переоцінки, сума дооцінки (уцінки), кореспондуючий рахунок дооцінки (уцінки).

Цю відомість використовують для відображення результатів переоцінки на рахунках бухгалтерського обліку а також для контролю за правильністю встановлення нової ціни чи додавання відсотка до вартості.

Задача відображення операцій з матеріальними цінностями (запасами) в облікових реєстрах (код ZВ206) формує результуючу оборотну відомість по рахунку 20 "Виробничі запаси" (DВ 2218), що призначена для аналітичного обліку виробничих запасів, контролю за їх наявністю, надходженням, вибуттям і залишками на кінець звітного періоду. На відміну від результуючого доку­мента "Оборотна відомість по синтетичних рахунках і субрахунках матеріалів" (DВ 2206) задачі ZВ202, розглянута відомість не містить інформації в розрізі номенклатурних номерів та кореспондуючих рахунків, а лише в розрізі балансових рахунків (субрахунків) бухгалтерського обліку. Реквізити форми DВ 2218 такі: код рахунку (субрахунку, об'єкта аналітичного обліку), назва рахунку, дебетове сальдо на початок звітного періоду, кредитове сальдо на початок звітного періоду, дебетовий оборот за період, кредитовий оборот за період, дебетове сальдо на кінець звітного періоду, кредитове сальдо на кінець звітного періоду.

Узагальнену інформаційну модель розв'язання задач обліку матеріальних цінностей показано на рис. 9.2.