Тема 5 Синтетичний та аналітичний облік

Практичне заняття проходить у вигляді рішення задачі. Основні теоретичні питання, якими повинні оперувати студенти при рішенні задачі приводяться нижче.

Облік, побудований на використанні синтетичних рахунків, називається синтетичним, на використанні аналітичних рахунків – аналітичним.

Синтетичні рахунки – дають узагальнені показники по економічно однорідних групах засобів та джерел їх утворення. Аналітичні рахунки ведуться в грошовому вираженні.

Аналітичні рахунки – використовуються для деталізації об'єктів, врахованих на синтетичному рахунку. Аналітичні рахунки ведуться в натуральному і грошовому вираженні.

Рух по окремих аналітичних рахунках у розрізі синтетичного рахунку відбивається в оборотній відомості. Форма оборотної відомості:

Оборотна відомість

Найменування аналітичного рахунку

Одиниця виміру

Залишок на початок місяця

Обороти за місяць

Залишок на кінець місяця

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Разом

-

По синтетичним рахункам складається оборотний баланс. Оборотний баланс являє собою таблицю, у якій зводяться й узагальнюються залишки й обороти по всіх рахунках за визначений період:

Оборотний баланс

Найменування рахунку	Залишок на початок місяця		Обороти за місяць		Залишок на кінець місяця
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Разом

В оборотному балансі повинно бути забезпечено три рівності:

- підсумок залишку на початок місяця по дебеті і по кредиті;

- підсумок оборотів по дебеті і по кредиті;

- підсумок залишку на кінець місяця по дебеті і по кредиті.

Оборотний баланс має контрольне значення. За його допомогою можна знайти помилки в рахункових записах.

На підставі кінцевих дебетових і кредитових залишків оборотного балансу складається бухгалтерський баланс підприємства.

Завдання 6. На підставі вихідних даних необхідно:

1. Згрупувати засоби і джерела їх утворення на початок місяця. Скласти бухгалтерський баланс.

2. Відбити операції в журналі господарських операцій.

3. Відкрити синтетичні й аналітичні рахунки бухгалтерського обліку, записати по ним обороти і розрахувати кінцеве сальдо.

4. Скласти оборотну відомість по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

5. Скласти оборотну відомість по рахунку 201 «Сировина і матеріали».

Вихідні дані

Залишки по рахунках на початок місяця, грн.:

Основні засоби: первісна вартість – 430 000;

знос – 200 000;

Нематеріальні активи: первісна вартість – 30 000;

знос – 15 000;

Розрахунки з підзвітними особами – 6 700;

Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги – 6 400;

Розрахунки по заробітній платі – 8 500;

Розрахунки з бюджетом – 800;

Розрахунки з постачальниками і підрядчиками – 29 000;

Сировина і матеріали – 12 450;

Каса в національній валюті – 2 500;

Поточний рахунок у національній валюті – 52 000;

Резервний капітал – 17000;

Статутний капітал – ?