Тема 4 Бухгалтерський баланс та рахунки бухгалтерського обліку

Практичне заняття проходить у вигляді рішення задачі. Основні теоретичні питання, якими повинні оперувати студенти при рішенні задачі приводяться нижче.

Всяке підприємство для своєї роботи має у своєму розпорядженні засоби, що мають вартість, або, інакше кажучи, фінансові ресурси. Ці засоби називають активами. Наприклад: основні засоби, готова продукція, кошти в касі.

Всі засоби підприємства (активи) формуються за рахунок джерел, які називають пасивами. Джерела можуть бути власними та притягнутими.

До власних джерел формування активів відносяться всі види капіталів (статутний, резервний, додатковий и ін.) та нерозподілений прибуток.

До притягнутого капіталу відносяться кредити банку та стійкі пасиви (заборгованість по оплаті праці, заборгованість постачальникам, заборгованість бюджету).

Активи та пасиви підприємства відображаються у бухгалтерському балансі.

Бухгалтерський баланс являє собою спосіб відображення стану засобів і джерел їх утворення на визначену дату (як правило на перше число місяця) в грошовій оцінці (тис. грн.).

Бухгалтерський баланс складається з двох частин: активу, де подані засоби підприємства, і пасиву, де згруповані джерела утворення засобів підприємства. Підсумок статей активу балансу повинний бути рівний підсумку статей пасиву балансу.

Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття (активна або пасивна).

Графічно бухгалтерський баланс являє собою таблицю:

Бухгалтерський баланс

Актив	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Пасив	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
Баланс			Баланс

У залежності від змісту господарської операції зміни в бухгалтерському балансі можуть бути наступними:

1. Активно-пасивні зміни у бік збільшення. Підсумок балансу при цьому збільшується.

Наприклад: Отримані запасні частини від постачальника.

2. Активно-пасивні зміни у бік зменшення. Підсумок балансу при цьому зменшується.

Наприклад: Видана заробітна плата працівникам підприємства.

3. Зміни в статтях активу балансу – одна стаття активу збільшується, а інша стаття активу зменшується. Підсумок балансу залишається незмінним.

Наприклад: Надійшли з поточного рахунку грошові кошти в касу.

4. Зміни в статтях пасиву балансу – одна стаття пасиву збільшується, а інша стаття пасиву зменшується. Підсумок балансу залишається незмінним.

Наприклад: Нараховано прибутковий податок із заробітної плати.

По кожній господарській операції, що відбувається на підприємстві, складається кореспонденція рахунків. Віддзеркалення суми по господарській операції один раз по дебету певного рахунку, другий раз по кредиту відповідного рахунку, називається кореспонденцією рахунків.

Усі господарські операції та кореспонденція рахунків по ним відбиваються у журналі господарських операцій, який має наступний вигляд:

Журнал господарських операцій

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
Разом			-	-

Записи по дебету та кредиту робляться за допомогою бухгалтерських рахунків.

Бухгалтерський рахунок – обліковий символ, що використовується для запису й узагальнення збільшення або зменшення відповідного виду прибутків, витрат, активів, зобов'язань і власного капіталу підприємства. За формою бухгалтерський рахунок – це таблиця, ліва частина якої називається «дебет», а права «кредит».

У бухгалтерському рахунку сума, що записується в рахунок із балансу (по відповідній статті) називається «сальдо».

Початкове сальдо відображає залишок на відповідному рахунку на початок місяця, кінцеве сальдо відображає залишок на відповідному рахунку на кінець місяця. Кінцеве сальдо використовується при упорядкуванні балансу на початок наступного за звітним періодом (місяця, кварталу, року).

Підсумок записів по дебеті і по кредиті без вмикання в нього початкового сальдо називається оборотом по бухгалтерському рахунку.

Рахунки, що відкриті на підставі статей активу балансу називаються активними, на підставі статей пасиву балансу – пасивними.

У активних рахунках сальдо записується по дебеті, у пасивних рахунках по кредиті.

Схема активного і пасивного рахунків представлена нижче:

Активний рахунок Пасивний рахунок

Д К			Д К
С.				С.
Σ оборотів	Σ оборотів		Σ оборотів	Σ оборотів
С.				С.

Завдання 4. На підставі вихідних даних необхідно:

1. Згрупувати засоби та джерела їх утворення.

2. Розрахувати розмір уставного капіталу.

3. Скласти баланс підприємства на початок місяця.

Вихідні дані

Залишки по рахунках на початок місяця, тис. грн.

Статті	Сума, грн.
Нематеріальні активи: первісна вартість знос	9300 3100
Основні засоби: первісна вартість знос	59400 38200
Малоцінні та швидкозношувані предмети	800
Розрахунки за страхуванням	800
Розрахунки з дебіторами	450
Розрахунки з кредиторами	900
Розрахунки з підзвітними особами	100
Розрахунки з вітчизняними постачальниками	600
Розрахунки по заробітній платі	3800
Розрахунки за податками і платежами	1200
Каса в національній валюті	400
Поточний рахунок в національній валюті	3750
Нерозподілений прибуток	2000
Додатковий капітал	1000
Резервний капітал	750
Паливо	2400
Запасні частини	5100
Короткострокові кредити банку	2000
Довгострокові кредити банку	20000
Готова продукція	2000
Статутний капітал	?

Завдання 5. На підставі вихідних даних необхідно визначити:

- економічну сутність господарської операції;

- які рахунки беруть участь у господарській операції;

- які зміни відбуваються в статтях активу і пасиву балансу;

- кореспонденцію рахунків;

- що відбувається з балансом під впливом господарської операції.

Всі господарські операції записати у журналі господарських операцій.

Вихідні дані

1. Рахунок «Каса в іноземній валюті» – збільшення (1500 грн.), рахунок «Поточні рахунки в іноземній валюті».

2. Рахунок «Поточні рахунки в іноземній валюті» – зменшення (2000 грн.), рахунок «Довгострокові кредити».

3. Рахунок «Поточні рахунки у національній валюті” – зменшення (800 грн.), рахунок «Розрахунки по соціальному страхуванню».

4. Рахунок «Короткострокові кредити банку в іноземній валюті» – збільшення (3000 грн.), рахунок «Поточні рахунки в іноземній валюті».

5. Рахунок «Поточні рахунки в національній валюті» – збільшення (15000 грн.), рахунок «Статутний капітал».

6. Рахунок «Розрахунки по податкам та платежах» – зменшення (800 грн.), рахунок «Поточні рахунки в національній валюті».

7. Рахунок «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» – збільшення (1400 грн.), рахунок «Паливо».

8. Рахунок «Поточні рахунки в національній валюті» – збільшення (400 грн.), рахунок «Розрахунки по претензіям».

9. Рахунок «Розрахунки по податках та платежах» – збільшення (12000 грн.), рахунок «Розрахунки по заробітній платні».

10. Рахунок «Розрахунки по заробітній платні» – зменшення (1200 грн.), рахунок «Каса у національній валюті».

11. Рахунок «Розрахунки з підзвітними особами” – зменшення (120 грн.), рахунок «Розрахунки по заробітній платні».

12. Рахунок «Каса у національній валюті» – збільшення (1200 грн.), рахунок «Розрахунки з підзвітними особами».