7.5. Обов’язкові утримання з фонду заробітної плати

Відповідно до чинного законодавства до обов’язкових видів утримань з сукупного доходу громадян належать:

єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування;

податок на дохід фізичних осіб (ПДФО).

Порядок обчислення та сплати Єдиного соціального внеску визначається

Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Пенсійний фонд України упо-

вноважений вести облік платників єдиного внеску, забезпечувати збір та ведення обліку страхових коштів, контролювати повноту та своєчасність їх сплати, вести Державний реєстр загальнообов’язкового державного соціального страхування та виконувати інші функції, передбачені законом.

Ставка Єдиного внеску встановлюється у відсотках до фонду заробітної плати (доходу) відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності (табл. 7.6).

Сплата єдиного внеску здійснюється шляхом внесення відповідних сум єдиного внеску на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду, відкриті в органах Державного казначейства України. Кошти, що надходять від сплати єдиного внеску можуть використовуватися лише на цілі, передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

210

Обчислення податку на дохід фізичної особи. До загального місячного

(річного) оподатковуваного доходу включають:

доходи у вигляді заробітної плати; суми винагород та інших виплат, нарахованих відповідно до умов цивільно-правового договору;

доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, у т.ч. інтелектуальної власності; дохід від надання майна в лізинг, оренду тощо;

дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів та ін.

Не включають до оподатковуваного доходу суми державної та соціальної

матеріальної допомоги, субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи суми допомоги по вагітності та пологах), а також суми внесків на обов’язкове страхування; суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування платника податку, що вносяться за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом; сума страхових внесків до Накопичувального фонду тощо.

Ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, одержаних у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у лотерею.

У разі якщо загальна сума отриманих у звітному податковому місяці доходів перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати (на 1 січня звітного року), ставка податку становить 17% суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%.

Податковим кодексом України передбачене надання податкових соціальних пільг у разі, якщо середньомісячний доход платника податку не перевищує розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового періоду, помноженого на 1,4, округленого до найближчих 10 гривень. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу за місцем основної роботи.

Базою для нарахування податку на дохід фізичних осіб (ПДФО) або

212

ється прибутковим касовим ордером (ПКО).

Після виплати заробітної плати ці відомості містять підписи осіб, що отримали відповідні суми. На підставі цих документів оформляється видатко-

вий касовий ордер.

Відображення операцій з розрахунку й виплат заробітної плати в бух-

галтерському обліку. При відображенні операцій, пов’язаних з нарахуванням і виплатою заробітної плати, в бухгалтерському обліку, слід керуватися вимогами П(С)БО 26 “Виплати працівникам”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.10.03 р. № 601.

Основні проводки щодо відображення операцій, пов’язаних з нарахуванням і виплатою заробітної плати, наведені в табл. 7.7.

Таблиця 7.7 Відображення розрахунків з оплати праці у бухгалтерському обліку

214