
- •Передмова
- •1.1. Загальна характеристика системи обліку та звітності
- •1.2. Предмет та об’єкти обліку
- •1.3. Документ в організації обліку
- •1.4. Автоматизація системи обліку
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •2.1. Роль бухгалтерського обліку в управлінні підприємством і контролі
- •2.2. Предмет і метод, характеристика основних елементів методу бухгалтерського обліку
- •2.3. Баланс, його будова та зміст
- •2.4. Взаємозв’язок між балансом та господарськими операціями
- •2.5. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •2.6. Подвійний запис, його суть та значення
- •2.7. Взаємозв’язок між рахунками та балансом
- •2.8. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •2.9. Хронологічний та систематичний облік
- •2.10. Автоматизація бухгалтерського обліку
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань.
- •Література
- •3.1. Класифікація господарських операцій в аптечних закладах
- •3.2. Первинний облік надходження товарів до аптеки
- •3.3. Облік рецептури
- •3.4. Облік реалізації та іншого вибуття товару в аптеках і фармацевтичних фірмах
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •4.1. Облік руху інших активів (матеріальних цінностей)
- •4.2. Особливості обліку основних засобів
- •4.3. Документальне оформлення руху основних засобів
- •4.4. Бухгалтерський облік руху основних засобів
- •4.6. Облік нематеріальних активів
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •5.1. Організація обігу грошових коштів
- •5.2. Касові операції: класифікація, документальне оформлення
- •5.3. Порядок ведення касової книги та обов'язки касира
- •5.4. Порядок проведення розрахунків зі споживачами через РРО
- •5.4.1. Порядок реєстрації та застосування РРО
- •5.4.2. Форми розрахункових документів
- •5.4.3. Порядок реєстрації та використання книги обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
- •5.5. Порядок здавання готівкової виручки до банку. Встановлення ліміту каси
- •5.6. Облік безготівкових розрахунків
- •5.7. Бухгалтерський облік готівкових і безготівкових грошових коштів
- •5.8. Електронний грошовий обіг
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •6.1. Інвентаризація. Завдання, види і терміни проведення
- •6.2. Загальний порядок проведення інвентаризації
- •6.3. Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів та малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •6.4. Підведення підсумків інвентаризації та правила списання природного збитку
- •6.5. Інвентаризація грошових коштів, розрахункових документів і бланків суворої звітності
- •6.6. Відображення результатів інвентаризації на бухгалтерських рахунках
- •6.7. Автоматизація процедури інвентаризації
- •Контрольні питання
- •Література
- •7.1. Форми і системи оплати праці
- •7.2. Фонд заробітної плати. Основні поняття, структура
- •7.3. Облік праці в аптечних закладах
- •7.4. Нарахування заробітної плати працівникам аптечних закладів
- •7.5. Обов’язкові утримання з фонду заробітної плати
- •7.6. Автоматизація обліку заробітної плати
- •Контрольні питання
- •Література
- •8.1. Роль і місце управлінського обліку в системі управління підприємством
- •8.2. Первинна внутрішньогосподарська звітність аптечних закладів: склад і призначення
- •8.3. Відображення руху грошових коштів у документах первинної звітності
- •8.4. Відображення руху товарно-матеріальних цінностей. Порядок складання товарного звіту
- •8.5. Розрахунок залишків товарів та сум реалізованих торгових накладень
- •8.6. Порядок відображення у первинній звітності руху товару та інших облікових груп
- •8.7. Облік взаєморозрахунків аптеки з різними організаціями
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •9.1. Основні форми фінансової звітності
- •9.2. Зміст, структура та порядок складання бухгалтерського балансу
- •9.3. Звіт про фінансові результати
- •9.4. Звіт про рух грошових коштів
- •9.5. Звіт про власний капітал
- •Контрольні питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •Література
- •10.1. Державна статистична звітність в аптеках та фармацевтичних фірмах
- •10.2. Торгово-виробнича статистична звітність
- •10.3. Звітність про працю та заробітну плату
- •10.4. Фінансово-господарська статистична звітність
- •10.5. Автоматизація подання статистичної звітністі
- •Контрольнi питання
- •Завдання для самостійної роботи та самокорекції знань
- •11.1.Організація податкового обліку та звітності
- •11.2. Порядок подання звітності про податок на прибуток підприємств
- •11.3. Порядок обліку та звітності за ПДВ
- •11.4. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •11.5. Порядок подання звітності, пов'язаної із застосуванням РРО або використанням розрахункових книжок
- •11.6. Електронна податкова звітність
- •Контрольні питання
- •Література
- •12.1. Підтвердження фінансової звітності висновком аудитора
- •12.2. Загальна методика аудиту фінансової звітності
- •12.3. Документальне оформлення результатів аудиторської перевірки. Аудиторський висновок
- •12.4. Аудит податкової звітності
- •Контрольні питання
- •Література
- •Список скорочень
- •Додатки
- •Навчальні приклади
- •Приклади балансових змін
- •Приклади складання бухгалтерських проводок (розв’язання завдання з бухгалтерського обліку)
- •Приклади розрахунків норм амортизації основних засобів
- •Приклади нарахування заробітної плати
- •Положення (Стандарти) бухгалтерського обліку
- •Податковий Кодекс (витяг)
- •РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
- •РОЗДІЛ IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
- •РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
- •РОЗДІЛ VI. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
- •РОЗДІЛ XIV. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ
- •Нормативно-правові акти
- •Наказ № 577 від 26.11.2004р.
- •Наказ ДПАУ №614 від 01.12.00р.
- •Постанова № 601 від 12 травня 2004 р.
- •Постанова № 637 від 15.12.04р.
- •Документи первинного обліку господарських операцій
- •Акт про переоцінку товарів
- •Акт приймання товару
- •Акт приймання лікарської рослинної сировини
- •А К Т відбору зразків лікарських засобів для лабораторної перевірки їх якості
- •АКТ № про списання малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •А К Т про списання засобів на господарські потреби
- •АКТ про перевірку наявності коштів у касі
- •Підприємство _____________________
- •Вибірковий лист
- •ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №
- •ВИТРАТНО-ПРИБУТКОВА НАКЛАДНА №
- •Довідка про нормативну витрату допоміжних матеріалів
- •Договір
- •Журнал реєстрації надходження товарів по группах
- •Журнал обліку лабораторних і фасувальних робіт
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених на господарські потреби за ______________ 20 ___ р.
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених для надання першої медичної допомоги
- •ЖУРНАЛ обліку медичних товарів, витрачених на виробничі потреби
- •ЖУРНАЛ обліку рецептури
- •ЗВЕДЕНИЙ ОПИС
- •Зведений опис інвентаризаційних аркушів (аптеки)
- •Зведений реєстр № ________
- •ЗВІТ про господарську діяльність аптеки
- •Звіт про рух основних засобів
- •Звіт про рух малоцінного інвентарю та швидкозношуваних предметів
- •Звіт про рух тари за ___________200 __рік
- •Інвентаризаційний опис №____
- •Касова книга
- •КНИГА ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ (КОРО)
- •Картка № ___________ складського обліку матеріалів
- •Квитанція на замовлені ліки (Квитанційна книга)
- •КНИГА обліку розрахункових операцій
- •Наказ №
- •Накладна № _________
- •Накладна
- •Перелік форм первинної облікової документації аптечних закладів
- •ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №___
- •ПЛАТІЖНА ВИМОГА №___
- •ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ
- •ПОДАТКОВА НАКЛАДНА
- •ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР
- •Рахунок № _________
- •Реєстрація рецептів на відпуск ліків на пільгових умовах
- •Реєстрація роздрібних обігів
- •Реєстр лікарських засобів, які надійшли до суб’єкта господарської діяльності
- •Реєстр прибуткових накладних
- •Реєстр виписаних покупцями накладних-вимог (рахунків)
- •Реєстр отриманих та виданих податкових накладних
- •РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ
- •Розрахункова квитанція
- •Сертифікат якості виробника
- •ТАБЕЛЬ ОБЛІКУ ВИКОРИСТАННЯ РОБОЧОГО ЧАСУ
- •Товарний звіт
- •Штамп приймання
- •БАЛАНС
- •Звіт про фінансові результати за __________________ 20__ р.
- •Характеристика статей звіту про фінансові результати
- •Звіт про рух грошових коштів за __________________ 20__ р.
- •Характеристика статей звіту про рух грошових коштів
- •Характеристика статей звіту про рух власного капіталу
- •ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
- •КНИГА обліку доходів і витрат ,
- •Податкова декларація платника єдиного податку
- •ЗАЯВА про застосування спрощеної системи оподаткування
- •Статистична звітність аптек, фармацевтичних фірм
- •Перелік форм статистичної звітності та фінансової звітності, які можуть прийматись в електронному вигляді у 2012 році (вибірка із повного списку)
- •ЗВІТ ПРО ТОВАРООБОРОТ
- •ЗВІТ ПРО ПРОДАЖ І ЗАПАСИ ТОВАРІВ У ТОРГОВІЙ МЕРЕЖІ
- •ЗВІТ ПРО НАЯВНІСТЬ ТОРГОВОЇ МЕРЕЖІ
- •Звіт з праці
- •Інші матеріали
- •Працюємо з готівкою (пам’ятка касиру)
- •Навчальне видання

дачі розрахункових коштів покупцеві при поверненні товару, рекомпенсації послуг та інших випадках.
У видатковому чеку, надрукованому РРО, забезпечуючи окреме накопичення у фіскальній пам’яті позитивних та негативних сум, перед сумою виданих коштів може друкуватись знак "-" (мінус).
Розрахункова квитанція (форма № РК-1) – це розрахунковий документ,
бланк якого виготовлено друкарським способом, а окремі реквізити заповнюються вручну чи шляхом проштамповування при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару та в інших випадках. Розрахункова квитанція (форма РК-1) складається з двох частин – корінця та відривної частини (рис. 5.4).
Серія АААА |
|
РОЗРАХУНКОВА КВИТАНЦІЯ Серія АААА № 207900 |
|
|||||
№ 207900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
РК-1 |
л |
"Назва СГ", ІД "ідентифікаційний код за ЄДРПОУ |
|
|||||
|
(номер за ДРФО)" |
|
|
|
||||
|
і |
ПН "індивідуальний податковий номер платника ПДВ" |
|
|||||
|
н |
|
|
|
|
|
|
|
|
і |
|
|
|
|
|
|
|
(дата) |
я |
|
|
|
|
|
|
|
Сума розрахунку |
|
|
|
|
|
|
|
|
(грн., коп.) |
в |
Найменування товару |
|
Вартість, |
|
ПДВ |
|
Вартість |
усього: |
(послуги) |
|
о.в. |
|
(%) |
|
|
|
__"сума"__, |
і |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
у т.ч. за ставкою |
д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ПДВ 20% |
р |
|
|
|
|
|
|
|
Сума розрахунку (грн., коп.) |
|
"сума" |
||||||
__"сума"__ |
и |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
в |
|
|
|
|
|
|
|
|
Розрахунок провів _______________ |
__________ |
|
|
||||
|
у |
|
|
|||||
|
підпис |
дата |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис.5.4. Розрахункова квитанція
5.4.3. Порядок реєстрації та використання книги обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок
Реєстрація книг обліку розрахункових операцій (КОРО) здійснюється на ко-
156

жен РРО в органі ДПС за місцезнаходженням (місцем проживання) суб’єкта господарювання, або за місцем податкового обліку.
Перед реєстрацією КОРО суб’єкт господарювання повинен забезпечити:
шнурування книги ОРО;
послідовну нумерацію сторінок;
установку на неї засобу контролю таким чином, щоб зробити неможливим розшнурування книги без порушення засобу контролю;
нанесення на титульній сторінці книги даних про суб’єкта господарюван-
ня (назва, адреса, ідентифікаційний код, кількість сторінок, дані про РРО тощо).
Для реєстрації КОРО суб’єкт господарювання подає у відповідний орган ДПС письмову заяву і довідку про реєстрацію, дозвіл місцевого органу виконавчої влади на розміщення СГ (договір оренди або інші документи на право власності). Невідповідність поданих суб’єктом господарювання документів вимогам діючого законодавства може бути підставою для відмови у реєстрації КОРО.
Порядок ведення КОРО. КОРО може використовуватися тільки в тій аптеці і з тим РРО, що вказані на титульній сторінці книги при реєстрації. Якщо в аптеці організовано декілька місць здійснення розрахунків, де відповідно до чинного законодавства дозволяється здійснювати розрахунок без застосування РРО, то за бажанням суб’єкта господарювання на всіх місцях проведення розрахунків в одній аптеці може використовуватись тільки одна КОРО.
Використання КОРО, зареєстрованої на РРО, передбачає:
зазначення на титульній сторінці дати початку використовування книги;
наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО;
щоденне здійснення записів про рух готівки та суми розрахунків;
підклеювання фіскальних чеків на відповідних сторінках книги ОРО;
у випадку виходу із ладу РРО при відключенні електроенергії здійснення записів по обліку розрахункових квитанцій;
157

ведення обліку ремонту РРО у відповідному розділі КОРО.
Увипадку розпечатування на РРО протягом робочого дня декількох фіскальних звітних чеків, всі вони підклеюються у відповідній КОРО, записи у розділі 2 КОРО робляться по кожному фіскальному звітному чеку окремо. Якщо фіскальний чек містить дані про операції службового внесення і службового повернення коштів, то графи 3 і 4 розділу 2 КОРО, зареєстрованої на РРО можна не заповнювати.
По закінченні використання КОРО на її титульній сторінці вказується дата закінчення її використання.
Реєстрація розрахункових книжок (РК) здійснюється в органі держав-
ної податкової служби на підставі надання суб’єктом господарювання письмової заяви та довідки про реєстрацію КОРО. При реєстрації розрахункової книжки присвоюється номер, який складається з фіскального номера КОРО і проставленого через дріб порядкового номера РК.
Порядок ведення розрахункової книжки
1.Перед початком використання розрахункової книжки на її реєстраційній сторінці необхідно вказати дату початку використання.
2.У корінці та у відривній частині розрахункової квитанції повинна вказуватись повна сума розрахунку вручну, шляхом проштамповування чи типографським способом. Якщо суб’єкт господарювання є платником ПДВ, то в корінці розрахункової квитанції слід вказувати суму, яка оподатковується ПДВ.
3.При здійсненні операції видачі коштів у випадку повернення товару сума розрахунку вказується в корінці та у відривній частині розрахункової квитанції з математичним знаком "-" (мінус).
4.Не дозволяється використовувати розрахункові квитанції повторно, виправляти записи в квитанціях, вилучати з розрахункової книжки корінці розрахункових квитанцій, порушувати кріплення книжки.
Увипадку пошкодження квитанції чи здійснення помилкового запису таку квитанцію слід анулювати, для чого на корінці та у відривній частині роблять відмітку "Анульовано", завірену підписом особи, яка здійснює розрахунок.
158

5.5. Порядок здавання готівкової виручки до банку. Встановлення ліміту каси
Виходячи з потреби прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств (юридичних осіб), що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюються ліміт каси та строки здавання готівкової виручки.
Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівка, що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств – юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівка для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв’язку та небанківських фінансових установ, які мають відповідну ліцензію на здійснення переказу коштів.
Здавання готівкової виручки здійснюється самостійно (у т.ч. із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування) або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надане право на інкасацію коштів.
Здавання готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця).
При самостійному внесенні касиром аптеки у каси банків заповнюється заява на внесок готівкою, перша частина якої залишається в установі банку, а квитанція повертається касирові аптеки.
При здачі виручки аптеки інкасатору банку оформляється супровідна відомість (вкладується в інкасаторську сумку), її копія (видається інкасатору) та
накладна до сумки з грошовою виручкою (залишається в аптеці).
159