Характеристика окремих видів податків в Україні та правовий механізм їх стягнення

Тема 4. Оподаткування підприємницької діяльності

Лекційне заняття – 4 год.

Семінарське заняття – 2 год.

Практичні заняття – 4 год.

Самостійна робота – 10 год.

Оподаткування підприємницької діяльності прямими податками (2 год.)

План лекції:

1. Податок на прибуток підприємств в системі податків і зборів України. Еволюційні зміни в законодавстві України щодо оподаткування підприємств.

2. Елементи правового механізму податку на прибуток підприємств:

2.1.Платники податку.

2.2.Обєкт оподаткування та порядок його визначення.

2.3.Ставки податку.

2.4.Додаткові елементи податку та їх характеристика.

3. Змішані податки в системі податків і зборів, що підлягають сплаті суб’єктами підприємницької діяльності .

Оподаткування підприємницької діяльності непрямими податками (2 год.)

План лекції:

1. Непрямі податки в Україні, їх зміст, види, переваги та недоліки.

2. Правовий механізм податку на додану вартість. Характеристика основних та додаткових елементів податку.

3. Правовий механізм акцизного податку. Характеристика основних та додаткових елементів податку.

Питання для обговорення на семінарському занятті:

1. Пряме оподаткування підприємницької діяльності. Види прямих податків в Україні та їх характеристика.

2. Непряме оподаткування підприємницької діяльності. Види непрямих податків в Україні та їх характеристика.

3. Альтернативні схеми оподаткування в Україні (спеціальні податкові режими,єдиний податок).

Питання для обговорення на першому практичному занятті:

1. Податок на прибуток підприємств:

1.1. Порядок визначення доходів, витрат та їх складу для визначення об’єкту оподаткування.

1.2. Амортизація: об’єкти та методи нарахування.

1.3. Структурно-логічна схема нарахування та сплати податку на прибуток підприємств.

2. Непряме оподаткування підприємницької діяльності в Україні:

2.1. Податок на додану вартість: правовий механізм, структурно-логічна схема нарахування та сплати ПДВ.

2.2. Акцизний податок: правовий механізм, структурно-логічна схема нарахування та сплати податку.

Питання для обговорення на другому практичному занятті:

1.Змішані податки та збори в системі обов’язкових платежів суб’єктів підприємницької діяльності (плата за землю, екологічний податок, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, збір за першу реєстрацію транспортного засобу та інші).

2. Альтернативні схеми оподаткування в Україні (спеціальні податкові режими, єдиний податок).

Перелік ключових понять теми:

підприємництво; підприємство; прямі податки; правовий механізм прямих податків; платник податку на прибуток-резидент; платник податку на прибуток – нерезидент; прибуток; собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг; витрати; прямі витрати, загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, операційні витрати, витрати подвійного призначення, амортизація; методи нарахування амортизації; норма амортизації; матеріальні та нематеріальні активи, групи основних фондів; непрямі податки; акцизи; фіскальна монополія; мито; правовий механізм непрямих податків; додана вартість; податковий кредит; податкове зобов’язання; бюджетне відшкодування; акцизний податок; підакцизні товари.

Методичні вказівки:

при вивченні теми та підготовці до семінарського заняття особливу увагу слід звернути на те, що в Україні суб’єкти підприємницької діяльності сплачують як прямі так і непрямі податки. Необхідно засвоїти переваги і недоліки прямого і непрямого оподаткування підприємницької діяльності, види даних податків їх основні характеристики. Зверніть увагу на складну схему визначення об’єкту оподаткування прибутку підприємств. Остання передбачає визначення оподаткованого прибутку шляхом зменшення суми доходів на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Особливе місце при розрахунку даного податку надається порядку визначення та складу доходів та витрат. Слід зазначити, що даний вид податку є основним для підприємств України та має велике фіскальне значення.

Щодо непрямих податків, то в першу чергу, слід засвоїти їх класифікацію. Непрямі податки (податки на споживання) існують у формі специфічних (індивідуальних) та універсальних акцизів. Визначте поняття універсального та індивідуального акцизу та їх відмінність. Особливу увагу приділіть різновиду непрямого податку – податку на додану вартість. Слід засвоїти поняття податковий кредит, податкове зобов’язання, бюджетне відшкодування.

З метою підтримки малого підприємництва в Україні поряд із загальною схемою оподаткування діє так звана альтернативна або спрощена система оподаткування. Необхідно звернути увагу на те, що для переходу на визначену систему юридичні особи суб’єкти підприємницької діяльності повинні відповідати певним критеріям.

Теми рефератів і доповідей:

1. Порівняльна характеристика прямих та непрямих податків в Україні: їх види та значення.

2. Порядок визначення доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню та їх склад.

3. Оптимізація податкових платежів на підприємстві.

4. Особливості визнання витрат подвійного призначення при визначенні оподатковуваного прибутку.

5. Амортизація її об’єкти та методи нарахування.

6. Передумови введення та історія становлення ПДВ в Україні. Правовий механізм ПДВ.

7. Історія введення і становлення акцизного податку в Україні. Недоліки та переваги індивідуальних акцизів.

8. Плата за землю. Правовий механізм податку.

9. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу: правовий механізм .

10. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

11. Аналіз досвіду розвинених країн Європи в галузі оподаткування малого бізнесу.

Питання для самоконтролю:

1. Правова природа прибуткових податків.

2. Місце податку на прибуток у системі податків та зборів України.

3. Основні елементи правового механізму податку на прибуток підприємства.

4. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток.

5. Місце непрямих податків у податковій системі України.

6. Принципи розмежування прямих та непрямих податків.

7. Правове регулювання податку на додану вартість.

8. Значення в обчисленні ПДВ понять «податкове забов’язання», «податковий кредит», «бюджетне відшкодування». Право на бюджетне відшкодування.

9. Обєкт оподаткування та податкова база ПДВ.

10. Податкові пільги при справлянні ПДВ.

11. Відмінність ПДВ від акцизного податку.

12. Основні елементи правового механізму акцизного податку.

13. Майнові податки їх види. Плата за землю.

14. Оцінка вартості землі.

15. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу : елементи правового еханізму.

16. Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.

17. Альтернативні схеми оподаткування в Україні (спеціальні податкові режими, єдиний податок).

Завдання до самостійної роботи

1. Занотуйте та дайте пояснення до ключових понять теми.

2. Дати характеристику порядку складання декларацій про сплату податку на прибуток підприємств.

3. В структурно-логічну схему визначення податку на прибуток підприємства, внести дані господарської діяльності умовного підприємства.

4. Скласти баланс підприємства. Дати характеристику майнового стану умовного підприємства за складеним балансом.

5. Дати визначення та навести приклади необоротних та оборотних активів підприємства.

6. Визначити об’єкти амортизації та пояснити методи її нарахування.

7. Визначити порядок заповнення та подання податкової декларації з ПДВ.

8. Надати порівняльну характеристику індивідуальних та універсальних акцизів в Україні. Визначити їх фіскальне значення.

9. Надати письмово відповіді на наступні питання:

А) Підприємство, працюючи за спрощеною системою оподаткування, орендує земельні ділянки державної власності для здійснення підприємницької діяльності. Чи повинно підприємство при цьому сплачувати орендну плату за землю?

Б) Підприємство – платник фіксованого сільськогосподарського податку має у користуванні земельні ділянки (оформлено договір оренди та державний акт на постійне користування землею), на яких розташовано об'єкти нерухомості, що використовуються підприємством для птахівництва (вирощування, переробка, збут), а також земельні ділянки у межах населеного пункту, на яких розташовано адміністративну будівлю, в якій перебувають орган управління підприємства, бухгалтерія, маркетингові та інші служби.

Як оподатковуються земельні ділянки несільськогосподарського призначення, які використовуються підприємством?

В) Протягом звітного кварталу підприємство, що займається ремонтом будівель, закупило 2 ксерокси вартістю -4300 грн., комп’ютер – 7500 грн., здійснило підписку журналу з бухгалтерського обліку для працівників бухгалтерії та журналу «Здоров’я» для відвідувачів , які чекають на оформлення замовлення; надало позику підприємству-постачальнику сировини в розмірі – 15 тис. грн..

Поясніть, які з перелічених витрат підприємства можна віднести на собівартість, а які необхідно зробити за рахунок прибутку? Обгрунтуйте відповідь.

10. Практичні завдання:

А) Визначити суму витрат, які підприємство може включити до собівартості виробленої продукції при визначені об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємства.

Вихідні дані.

За оподатковуваний період підприємством здійснено такі операції:

- перераховано кошти постачальнику за комплектуючі на суму 5000 грн.;

- оприбутковано комплектуючих на суму 5000 грн.

Б) Підприємство Альфа є платником ПДВ і виробляє продукцію із сировини, яку закуповує на іншому вітчизняному підприємстві. Вартість сировини та матеріалів становить 8 млн. грн. разом з ПДВ. Із цієї сировини за рік виробляється 5000 одиниць продукції, яка потім реалізується на вітчизняному ринку. Роздрібна ціна за одиницю продукції становить 2300 грн.

Визначити, який розмір ПДВ повинно сплатити підприємство, якщо воно не має податкових пільг.

11.Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 4.

Тестові завдання:

1. До платників податку на прибуток відносяться:

а) установи, що мають дипломатичні привілеї;

б) Національний банк України;

в) підприємства кримінально–виконавчої системи;

г) юридичні особи, які проводять господарську діяльність;

д) всі перелічені.

2. Для визначення об’єкту податку на прибуток підприємств платнитку податку необхідно в обов’язковому порядку вести облік:

а) податковий;

б) бухгалтерський;

в) фінансовий;

г) господарський.

3. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств визначаються на підставі:

а) декларації;

б) первинних бухгалтерських документів;

в) бухгалтерського балансу.

4. Сума штрафів, неустойки, пені, отриманих підприємством за рішенням суду:

а) відносять до складу доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню;

б) не відносять до складу доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню;

в) відносять на собівартість продукції.

5. Плата за землю є (виберіть найбільш повну відповідь):

а) прямим, особистим фінансовим платежем до місцевого бюджету;

б) прямим, реальним, загальнодержавним, закріпленим пропорційним податком;

в) прямим, особистим фінансовим платежем до державного бюджету.

6. Яке з наведених тверджень є помилковим ?

а) дохід від реалізації товарів визначається за датою переходу покупцеві права власності на даний товар;

б) додана вартість це різниця між вартістю реалізованої продукції та витратами на її виробництва і реалізацію;

в) малоцінні необоротні матеріальні активи не підлягають амортизації;

г) доходи від страхової діяльності оподатковуються за окремою схемою відмінною від загальної при оподаткуванні прибутку підприємства.

7. Собівартість – це:

а) синтетичний показник, що характеризує витрати підприємства на виробництво продукції;

б) синтетичний показник, що характеризує витрати підприємства на виробництво та реалізацію продукції ;

в) синтетичний показник, що характеризує величину понесених підприємством матеріальних витрат на виробництво продукції.

8. Термін «амортизація» може бути застосований до:

а) нематеріальних активів;

б) основних фондів;

в) обігових активів.

9. За нульовою ставкою оподатковуються ПДВ операції з:

а) імпорту товару;

б) експорту товару;

в) продажу книг вітчизняного виробництва.

10. В основі встановлення середніх ставок плати (податку) за землю лежить:

а) поділ земельних ділянок на сільськогосподарського та несільськогосподарського призначення;

б) поділ земельних ділянок в залежності від чисельності населення в населених пунктах де вони знаходяться.

в) розмір особистого доходу особи – власника земельної ділянки.

Рекомендовані джерела інформації до теми № 4:

[1, 2, 6-11, 13-17, 21, 23, 24, 29, 35, 40, 42, 48, 53, 54, 56, 59, 69, 70, 84-86, 99, 106, 118, 128, 131, 136, 138, 140, 141]