Тема 3. Податкова система України. Відповідальність за податкові правопорушення

Лекційне заняття – самостійне опрацювання.

Семінарське заняття – 2 год.

Практичне заняття – 6 год.

Самостійна робота – 8 год.

План лекції:

1. Податкова система, її структурні елементи, принципи побудови та види.

2. Класифікація податків та інших обов’язкових платежів України. Загальнодержавні та місцеві податки та збори.

3. Державна податкова служба України: структура та функції її підрозділів. Податковий контроль та способи його здійснення:

3.1.Облік платників податків.

3.2.Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби.

3.3. Податкові перевірки: види та порядок проведення.

4. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.

Питання для обговорення на семінарському занятті:

1. Етапи становлення податкової системи України. Еволюційні зміни податкового законодавства України.

2. Характеристика структурних елементів податкової системи України. Класифікація загальнодержавних та місцевих податків і зборів в Україні.

3. Податкова політика України її спрямування.

Питання для обговорення на першому практичному занятті:

1. Державна податкова служба України, її структура та функції підрозділів.

2. Завдання податкової міліції.

3. Податковий контроль та способи його здійснення: (облік платників податків, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби, податкові перевірки).

Питання для обговорення на другому практичному занятті:

1. Податкова звітність. Види та строки подачі податкової звітності.

2. Класифікація податкових перевірок. Порядок проведення податкових перевірок.

3. Порядок оскарження податкового повідомлення-рішення.

Питання для обговорення на третьому практичному занятті:

1. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.

2. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи). Пеня і її нарахування.

3. Поняття, види, методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір та його застосування.

Перелік ключових понять теми:

податкова політика, податкова система, податкова адреса, загальнодержавні та місцеві податки та збори, податкова робота, податковий контроль, податкова перевірка, камеральна перевірка, документальна планова перевірка, документальна позапланова перевірка, податкова звітність, податкова декларація, податкове повідомлення-рішення, податкова застава, податкова відповідальність, податкове правопорушення, податковий злочин, подвійне оподаткування, міжнародний договір, штрафні (фінансові) санкції, штраф, пеня.

Методичні вказівки.

При вивченні теми слід звернути увагу на структуру податків, що формують доходні частини загальнодержавного та місцевих бюджетів України, визначити їх питому вагу у бюджеті України. Слід відзначити і широкий перелік органів, що здійснюють мобілізацію коштів до централізованих фондів в Україні. Важливо розрізнити серед них ті, що відносяться до безпосередньо податкових і ті, що є опосередковано податковими.

При підготовці до теми зверніть увагу на те, що в сучасних умовах для забезпечення необхідного рівня податкових надходжень вирішального значення набуває застосування заходів державного примусу в податковій сфері.

Слід розрізняти податкові злочини та податкові правопорушення. Даний поділ визначає вид та розмір відповідальності за порушення податкового законодавства. Зверніть увагу на специфіку податкової відповідальності її відмінність від юридичної відповідальності в цілому. Слід зауважити, що в податковому праві мають місце усі види відповідальності: дисциплінарна, адміністративна, фінансова та кримінальна. Це свідчить про тісний зв'язок податкового права з іншими галузями права (цивільним, адміністративним, кримінальним). Гострою залишається проблема подвійного податкового навантаження на платників податків. Слід розрізняти подвійне оподаткування в межах країни та міждержавних відносинах. При підготовці до семінарського заняття зверніть увагу на значення міжнародних договорів у світовій практиці боротьби з явищем подвійного оподаткування.

Теми рефератів і доповідей:

1. Облік платників податків Державною податковою службою України.

2. Контролюючі органи та органи стягнення в сфері оподаткування в України: характеристика та функції.

3. Податкова звітність: види, порядок складання та значення.

4. Процедура адміністративного оскарження рішень органів державної податкової служби.

5. Суб’єкти податкової роботи в Україні та їх функції.

6. Організаційна структура податкової міліції в Україні та її функції.

7. Поняття і зміст податкового контролю в Україні.

8. Види податкових перевірок та порядок їх проведення.

9. Податкові злочини та податкові правопорушення. Способи скоєння правопорушень у сфері оподаткування

10. Легальні та нелегальні способи ухилення від оподаткування: їх види та характеристика.

11. Види відповідальності за порушення податкового законодавства в Україні.

12. Шляхи і методи усунення подвійного оподаткування. Міжнародний договір як механізм усунення подвійного оподаткування.

13. Погашення податкового боргу платників податків. Зміст податкової застави.

Питання для самоконтролю:

1. Податкова система.

2. Загальнодержавні та місцеві податки і збори в Україні.

3. Структура податкових органів в Україні.

4. Контролюючі органи та органи стягнення.

5. Податкова звітність . Податкова декларація.

6. Податкова консультація.

7. Податкове повідомлення – рішення.

8. Податкова вимога.

9. Податковий контроль. Способи здійснення податкового контролю.

10. Камеральна перевірка.

11. Документальна планова та позапланова перевірка.

12. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства.

13. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства.

14. Кримінанльна відповідальність за порушення податкового законодавства.

15. Подвійне оподаткування.

16. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.

17.Узаконені способи зменшення сум податкових платежів.

18.Незаконне ухилення від сплати податків.

Завдання до самостійної роботи:

1. Занотуйте та дайте пояснення до ключових понять теми.

2. Проведіть розмежування покладених на ДПС функцій (Державну податкову адміністрацію, Державну податкову інспекцію, податкову міліцію).

3. Дайте порівняльну характеристику видам податкових перевірок, що застосовуються Державною податковою службою в Україні.

4. Опишіть порядок взяття та зняття з податкового обліку платників податків юридичних і фізичних осіб – підприємців..

5. Перелічить фінансові документи платників податку, що використовуються при заповнені податкової декларації з податку на прибуток підприємств, ПДВ.

6. Поясніть різницю між наступними платниками податку: юридична особа, фізична особа, податковий агент.

7. Схематично зобразити організаційну структуру органів податкової міліції.

8. Наведіть приклади податкових правопорушень та податкових злочинів. Які податкові правопорушення тягнуть за собою адміністративну, фінансову, кримінальну відповідальність( наведіть приклад).

9. Чи може платник податку оскаржити рішення контролюючих податкових органів? Якщо так, то який порядок оскарження таких рішень?

10. Ситуаційні завдання:

А) Юрист підприємства відмовив посадовій особі ДПС у проведенні документальної перевірки на тій підставі, що вона була другою за календарний рік та не було повідомлення про її проведення.

Посадова особа наполягала на проведенні такої перевірки, на тій підставі, що при перевірці іншого підприємства (партнера) були виявлені факти порушення податкового законодавства даним підприємством.

Визначте чиї дії є неправомірними ? Обгрунтуйте відповідь.

Б) Підприємство «Меркурій» не сплатило вчасно податки. За результатами фінансової перевірки керівник ДПІ наклав на підприємство фінансові санкції. Підприємство частково оплатило санкції, а частково має заборгованість перед бюджетом на суму 2 тис. грн.. у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку.

У підприємства є боржник — фірма «Дельта», яка повинна розрахуватися з підприємством за надані послуги 15 серпня 2011 р. Але послуги було надано 15 липня 2011 р. Тоді ж було складено акт про прийняття робіт. І вже 16 липня 2011 р. ДПІ здійснила безспірне списання коштів із рахунку фірми «Дельта» на суму 2 тис. грн. у рахунок погашення податкової заборгованості перед бюджетом.

Чи правомірні дії податкових органів? На які кошти дебіторів можна звертати стягнення та який порядок звернення стягнення?

В) Підприємство отримало розпорядження про арешт активів, що знаходяться на його рахунку в банку. Таке ж розпорядження отримав і обслуговуючий банк.

Незважаючи на це, банк за платіжними дорученнями підприємства:

• списав кошти на сплату ПДВ, податку на прибуток;

• повернув кошти, що були помилково зараховані на рахунок;

• видав кошти на виплату авансу на відрядження, що не перевищував двомісячного обсягу коштів на оплату праці.

Поясніть, чи правомірні дії платника податку та пов’язаної особи.

Г) Чи повинен громадянин України, який на законних підставах працює в Португалії, сплачувати там прибутковий податок із зароблених коштів, i чи не суперечить це положенням Конвенції між Україною i Португальською Республікою про уникнення подвійного оподаткування?

11. Практичні завдання:

А) Розрахуйте суму адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які необхідно перерахувати до бюджету.

Особи, відповідальні за податкові правопорушення – керівник підприємства та головний бухгалтер.

Вихідні дані.

Актом камеральної перевірки донараховано екологічний податок у сумі 30 грн. Період затримки платежу 32 доби. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу 18% річних, на момент погашення боргу 24% річних.

Б)Необхідно:

- сформувати сутність адміністративного правопорушення;

- визначити винних осіб;

- визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб ДПС за наведені правопорушення;

- зазначити, ким виноситься рішення про притягнення до адміністративної відповідальності;

- визначити нормативну базу.

Вихідні дані :

1.Перевіркою встановлено, що підприємство «А» веде бухгалтерський облік з порушенням встановленого порядку.

2.Підприємство «Б» несвоєчасно подало платіжне доручення на перерахування до бюджету ПДВ.

12.Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 3.

Тестові завдання:

1. До видів фіскальної політики держави слід віднести:

а) дискреційну;

б) експансії;

в) рестрикції;

г) автоматичних стабілізаторів;

д)всі перелічені.

2. Податкову систему в якій до платників податків з високою платоспроможністю застосовуються підвищені ставки податків називають:

а) регресивною;

б) пропорційною;

в) прогресивною;

г) ефективною.

3. Крива Леффера характеризує залежність:

а) співвідношення між доходами бюджету та ставками податків;

б) співвідношення між податковими ставками та базою оподаткування;

в) між кількістю платників податків та доходами бюджету;

г) між доходами бюджету та його витратами.

4. До загальнодержавних податків слід віднести:

а) плату за землю;

б) екологічний податок;

в) мито;

г) податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.

5. Чи мають право посадові особи податкової міліції брати участь у проведенні планових та позапланових перевірок платників податку, що проводяться ДПС?

а) відповідно до чинного законодавства податковій міліції заборонено брати участь у таких перевірках;

б) відповідно до чинного законодавства податковій міліції дозволяється брати активну участь у таких перевірках;

в) відповідно до чинного законодавства податковій міліції заборонено брати участь у таких перевірках, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових та кримінальних справ.

6. В Україні щодо оподаткування фізичних осіб діє:

а) прогресивна податкова система;

б) складна прогресивна система;

в) пропорційна податкова система.

7. За обсягом контролюючих дій податкові перевірки можна поділити на:

а) комплексні, вибіркові, цільові;

б) виїзні, камеральні та зустрічні;

в) суцільні і вибіркові.

8. Державна податкова адміністрація України підпорядковується:

а) органам виконавчої влади;

б) Президенту України;

в) Верховній Раді України.

9. Камеральною вважається перевірка яка проводиться:

а)у приміщенні органу державної податкової служби;

б) за місцем розташування платника податку;

в) місце проведення перевірки не є ознакою камеральної перевірки.

10.Ухилення від сплати податку це:

а) правомірний обхід податку за рахунок недосконалості або можливостей закладених у самому законодавстві;

б) правопорушення, зміст якого виражається у невиконанні або неналежному виконанні платником своїх обов’язків щодо сплати податків;

в) умисні дії робітників фінансових відділів підприємств, організацій, установ, що направлені на приховування частини об’єкту оподаткування.

Рекомендовані джерела інформації до теми № 3:

[1, 2, 4-7, 10, 11, 19, 20, 22-24, 26-28, 31-34, 36, 38, 40-44, 46, 51, 52, 55, 56, 58, 62, 63, 65, 67, 73, 74, 77, 78, 80-83, 87, 88, 91-98, 100, 101, 107-110,112-117, 119-122, 124-127, 131-144]

Змістовий модуль 2.