Задание 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Общая рентабельность пред- приятия, 	R	27,3	29,2	107	1,9
2. Рентабельность продукции в целом, 	RP	31	23,5	76	-7,5
3. Рентабельность отдельных видов продукции,  – изделие 1 – изделие 2	RP1 RP2	20 50	25 20	125 40	5 -30
1	2	3	4	5	6
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, : – изменения балансовой прибыли – изменения стоимости основных и оборотных средств	RПБ RОФ				1,7 0,1
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменении затрат на ее производство и реализацию, : – изделие 1 – изделие 2	RPСП1 RPСП2				0 -30
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, : – изделие 1 – изделие 2	RPЦП1 RPЦП2				5 0

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

(п)= 158/(510+68)= 27,3

(ф)=168/(490+86)= 29,2

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

(п) = (685-520)/520=31

(ф) = (674,4-546)/546= 23,5

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

(п1)=(240-200)/200= 20

(ф1)=(250-200)/200= 25

(п2)=(180-120)120=50

(ф2)=(180-150)150= 20

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению

(7.4)

= (168-158)/(510+68)= 1,7

где ПБ_Ф и ПБ_П – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению:

(7.5)

=(168/(490+86)-168/(510+68))= 0,1

ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению:

(7.6)

= 250/200-250/200=0

= 180/150-180/120=-30

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению :

(7.7)

= (250-240)/200= 5

= (180-180)/120=0

где ЦП_П – плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) (7.8)

R = R_(СП) + R_(ЦП) (7.9)

R =1,7+0,1=1,8

R1=0+5=5

R2=-30+0=-30

Процент выполнения и отклонение определяется по формулам, приведенным в первом разделе (1.1) и (1.2).

Вывод: Общая рентабельность предприятия составила 107%. Причиной этому стало перевыполнение плана по первому изделию. На величину рентабельности также повлияло изменение основных и оборотных средств, изменения оптовых цен. Негативно на рентабельность повлияло увеличение издержек на изготовление продукции.