Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+», «–»
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы пред приятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	75	91.5	-7
2.Удельный вес затрат на з/п в себестоимости продукции,	КЗП	16	16.67	104.2	0.67

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90.32	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645.16	2678.6	101.3	33.44
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583.33 3000 2500	2714.3 2800 2000	105 93,3 80	130.97 -200 -500
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения, грн: – численности работников –среднегодовой з/п работников	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)	- -	- -	- -	-7935.5 936.32
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	П(ЗЭП)	-	-	-	-7
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,3	24085.7	113.13	2795.4
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81.26	95.2	117.2	13.94
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10.28	14.14	137.5	3.86
11. Потери рабочего времени, час.	Т	-	-	-	-400
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)	- - -	- - -	- - -	464.5 2331.5 -5760
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ВП(Т)	-	-	-	-161.28
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт	-	-	-	1.115

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Определим удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции:

(4.1)

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

(4.2)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.;

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Среднегодовая заработная плата работников в целом:

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата рабочих:

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата руководителей и специалистов:

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата служащих и пр.:

По плану:

По факту:

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.3)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ЧП) = (28 – 31)  2645.16 = -7935.48 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.4)

где ГЗП_Ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ГЗП) = (2678.6 – 2645.16) 28 = 936.32 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.5)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

П_ЗЗП = 75 – 82 = -7 тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.6)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

По плану:

По факту:

Среднедневная производительность труда:

(4.7)

где ДН – количество отработанных в году дней.

По плану:

По факту:

Среднечасовая производительность труда:

(4.8)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

По плану:

По факту:

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.9)

Т = 253  6,6 – 262  7.9 = -400 часов

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(4.10)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(4.11)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.12)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 14.4  (-400) = -5760 грн

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.13)

ВП_(Т) = -5760 28 = -161280 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.14)

Вывод: В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что фонд заработной платы предприятия составляет 75 тыс. грн., что меньше планового на 7 тыс. грн.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции ниже планового на 0.67 % и составляет 16.67 %. Численность персонала меньше плановой на 3 человека. Среднегодовая заработная плата одного работника составляет 101.3 % к плану или 2678.6 грн.

От изменения численности работников фонд заработной платы экономится на -7935.5 грн., а от изменения среднегодовой заработной платы перерасходуется на 936.32 грн.

Отсюда видно, что предприятие получает убыток из-за изменения численности работников, в размере 7 тыс. грн.

Среднегодовая производительность труда выше плановой на 13% и составляет 24085.7 грн/год. Потери рабочего времени составили 293 дней, что привело к снижению объема выпуска продукции на 161,28 тыс.грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников составило 1.1, что свидетельствует о том, что производительность труда работников растет в 1,1 раза быстрее, чем заработная плата работников. Это положительно сказывается на прибыли предприятия.

Для получения прибыли необходимо уменьшать численность работников. Это возможно путем приобретения нового оборудования, которое позволяет усовершенствовать технологический процесс и требует для обслуживания меньшего количества работников, но более высокой квалификации.